基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式實踐

王茂

【摘 要】本文將主要分析研究基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式實踐，通過從論述基于管理視角的企業(yè)內(nèi)容部控制評價系統(tǒng)的基本內(nèi)容與遵循原則作為根本出發(fā)點，立足于整體框架、評價主客體以及評價目的和評價指標為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制評價體系結(jié)構(gòu)，結(jié)合某上市企業(yè)的實際情況對基于管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的具體實踐提出幾點看法，以期能夠為企業(yè)更好地完成內(nèi)部控制和管理工作，實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展提供必要的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)；結(jié)構(gòu)；實踐

一、引言

伴隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化，使得我國企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機遇，但在此背景之下，對企業(yè)內(nèi)部管理工作也提出了全新的要求。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展，不斷滿足發(fā)展變化的市場需求，適應競爭日趨激烈的國際市場環(huán)境，企業(yè)需要通過優(yōu)化和運用內(nèi)部控制評價體系以提升自身的管理能力與管理水平，進一步強化自身的核心競爭優(yōu)勢，使其能夠在激烈的市場競爭中搶占有利地位。本文將在此基礎(chǔ)下，著重圍繞基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式及其具體實踐進行簡要分析。

二、基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)

1.基本內(nèi)容

所謂的企業(yè)內(nèi)部控制評價，通常情況下指的是企業(yè)有效控制其內(nèi)部的審計部門，也就是控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟資源，同時企業(yè)需要對內(nèi)部的經(jīng)營管理即行政管理方面進行合理有效控制。由此我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部管理控制涉及到企業(yè)中的方方面面，需要領(lǐng)導人員以及相關(guān)管理人員結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，以及管理秩序、經(jīng)營理念等做出科學合理的分析與判斷，進一步提升決策的科學有效性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展。

2.遵循原則

通過企業(yè)內(nèi)部控制評價內(nèi)容可以得知，企業(yè)的日常運營以及未來的生存發(fā)展均離不開內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的輔助，而基于管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，需要堅持全面性、客觀性以及合法性三大原則。首先全面性原則值得是企業(yè)必須以全局的眼光分析和看待問題，并確保評價的科學合理性需要全面搜集整理企業(yè)管理經(jīng)營信息。其次，客觀性原則具體針對會計入賬，而企業(yè)也需要建立在客觀、真實的基礎(chǔ)之上完成內(nèi)部評價工作；最后企業(yè)所有的內(nèi)部評價工作必須完全符合國家的法律規(guī)定，這也是確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長穩(wěn)發(fā)展的根本前提。

三、基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系結(jié)構(gòu)

1.整體框架

基于管理視角，企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制之間有著千絲萬縷的關(guān)系，從本質(zhì)上來說，企業(yè)制定戰(zhàn)略定位以及實施計劃就是落實內(nèi)部控制，并且企業(yè)通過建立監(jiān)督機制使得內(nèi)部控制評價體系能夠充分發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用，確保評價內(nèi)容的真實性、客觀性、有效性。具體來說，基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系結(jié)構(gòu)當中主要包括評價主體與客體、評價目的與評價指標等內(nèi)容，各要素之間既獨立又統(tǒng)一。

2.評價主客體

基于管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評價體系結(jié)構(gòu)中的評價主體其實指的就是企業(yè)的領(lǐng)導層，包括董事會以及其他各級管理者，而評價客體其實指的就是內(nèi)部控制系統(tǒng)，鑒于該系統(tǒng)要求全體人員參與其中，也就是說企業(yè)內(nèi)部控制評價體系針對企業(yè)全體員工。各層級管理者需要注重的工作內(nèi)容各不相同，例如高層的管理者需要站在全局的角度，以控制企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略為主；而中層管理者這需要秉持客觀真實的原則評價企業(yè)內(nèi)部財政報告、戰(zhàn)略計劃等內(nèi)容。

3.評價目的

企業(yè)需要通過內(nèi)部控制實現(xiàn)某種組織目標，因此評價企業(yè)內(nèi)部控制是否真實、有效成為了內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的根本目的。作為一種自上而下的管理活動，需要從員工開始逐級向上對評價內(nèi)容進行反饋，而在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部評價系統(tǒng)時則需要嚴格考量企業(yè)的實際情況，劃分出合理的評價范圍，以便后期完成對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和管理。

4.評價指標

通常情況下，在基于管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評價體系當中的評價指標，被劃分為3個層面分別為目標層、方案層以及要素層，每一層均有與其相對應的內(nèi)容與要求。作為企業(yè)內(nèi)部控制評價是否具有有效性的重要基準，在設(shè)計評價指標時需要結(jié)合企業(yè)的實際情況選擇與其相符合的指標類型。

四、基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式實踐

本文將以某上市企業(yè)為例，結(jié)合其在網(wǎng)絡(luò)當中公開的各項信息，從其評價財務報告可靠性、企業(yè)經(jīng)營的效率與效果以及企業(yè)在踐行相關(guān)法律法規(guī)方面的情況三個方面，簡單探究基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的實踐。

1.評價財務報告的可靠性

該企業(yè)事先對市場進行了一段時間的深入調(diào)查研究，并且通過發(fā)放問卷的方式廣泛征求社會各界人士的意見，從而基于真實、有效的角度制定了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，作為具有近半個世紀發(fā)展歷史的老品牌，該企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成了獨具特色的企業(yè)文化，并通過邀請明星代言、制作宣傳廣告等方式將企業(yè)文化進行深度宣傳。因此在企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略方面，該企業(yè)表現(xiàn)良好。雖然企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)成立了風險評估機構(gòu)，同時邀請會計事務所進行外部風險評估，但對于監(jiān)督管理風險評估方面表現(xiàn)缺失，建議企業(yè)盡快建立財務和經(jīng)營風險預警機制。企業(yè)在內(nèi)部審計當中通過明文規(guī)定企業(yè)自我評估內(nèi)容和控制缺陷認定方法標準等進一步完善審計制度，但并未成立反舞弊機制，特別是對于管理層的監(jiān)督調(diào)查工作尚未落實到位，利用加權(quán)平均法后對該企業(yè)財務報告的可靠性給出76分。

2.評價企業(yè)經(jīng)營效率效果

在為各財務指標賦值時，首先需要統(tǒng)一將60分設(shè)置為行業(yè)內(nèi)的平均值，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)財務指標數(shù)值對企業(yè)內(nèi)部評價指標進行打分，之后通過使用加權(quán)平均法并結(jié)合財務指標中的各項權(quán)重書計算出上一層級的指標分數(shù)，最后評價出企業(yè)實際的經(jīng)營效率以及效果。比如說在資產(chǎn)負債率方面，行業(yè)平均值為0.65，而該企業(yè)的數(shù)值為0.8，因此最終得到74.8分；在凈資產(chǎn)收益率方面，行業(yè)平均值為0.14，而該企業(yè)數(shù)值為0.51，因此獲得滿分；在銷售增長率方面，行業(yè)平均值為3.95，而該企業(yè)數(shù)值為1.33，因此最后得分只有20.1分。通過各項財務指標的評分以及權(quán)重最終計算出該企業(yè)的經(jīng)營效率與經(jīng)營效果得分為71分。也就是說雖然企業(yè)在近段時間以來獲得了一定的發(fā)展，但仍然存在較大問題如資源利用率并不高、浪費現(xiàn)象嚴重等延緩了發(fā)展速度，通過評價企業(yè)經(jīng)營效率和效果，能夠幫助領(lǐng)導者及時調(diào)整發(fā)展進度與發(fā)展戰(zhàn)略，尋找出企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有問題進而有針對性地進行改善。

3.評價企業(yè)遵紀守法情況

五、結(jié)束語

總而言之，面對越來越激烈的市場競爭和越來越復雜的市場環(huán)境，企業(yè)必須不斷提升自身的核心競爭力才能夠獲得長久發(fā)展，而優(yōu)化和實踐基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)就是其中的關(guān)鍵一環(huán)。本文通過從評價主體與客體、目的和指標等方面對基于管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)進行簡要論述，并且結(jié)合某上市企業(yè)的實際情況，研究基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式的實際運用，希望能夠幫助人們加深對內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解與認知。

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