企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的內(nèi)控問題及建議研究

王艷艷

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，以及我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)集團(tuán)在激烈的市場競爭當(dāng)中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。必須不斷加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部各方面的管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的現(xiàn)代化，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體上健康穩(wěn)定發(fā)展。資金的管理問題是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控中的重要管理事項(xiàng)，要不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金管理的集中化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金合理配置。本文就企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金管理 內(nèi)控 建議

企業(yè)集團(tuán)在管理問題上有著自身的特殊性。通常而言，企業(yè)集團(tuán)在業(yè)務(wù)上范圍廣，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)規(guī)模大，其內(nèi)部管理容易分散，難以形成集中式的管理。尤其在企業(yè)集團(tuán)的資金管理問題上，如何促進(jìn)資金的有效利用，避免資金閑置，實(shí)現(xiàn)資金合理優(yōu)化配置，仍然是企業(yè)集團(tuán)管理的重要方面，是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，提升企業(yè)集團(tuán)整體競爭實(shí)力的重要舉措。因此而言，進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)資金集中管理相關(guān)研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概述

企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展，除了企業(yè)自身受利之外，更高層次上，對于我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提升具有重要意義，同時(shí)也大大促進(jìn)了我國社會(huì)的就業(yè)情況。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)取得了十分不錯(cuò)的成績，但是，也要清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理中存在的問題，主要問題之一便是企業(yè)集團(tuán)資金的管理。由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模較大，發(fā)展至較高程度的企業(yè)集團(tuán)，其資金管理模式便會(huì)呈現(xiàn)分散化、分權(quán)化，這很大程度上阻礙了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，對于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也產(chǎn)生不利影響?？傊?，企業(yè)集團(tuán)資金管理的分權(quán)化，弊大于利，因此，要尋求有效的資金集中管理措施，選擇最佳的集中管理模式。企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資金集中管理，一方面可以促進(jìn)其資金的合理配置，避免資金的閑置和浪費(fèi)實(shí)現(xiàn)資金高效利用，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展；另外一方，通過對資金的集中控制，其融資能力也會(huì)大大提升，同時(shí)，加強(qiáng)了企業(yè)資金的穩(wěn)定性，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的內(nèi)控缺陷

（一）相關(guān)制度的缺陷

許多企業(yè)集團(tuán)，在資金集中管理上，還缺少有效的保障制度。一旦企業(yè)缺乏制度的保障，那么企業(yè)的資金集中管理難以達(dá)到應(yīng)有的效果。由于制度的不完善甚至缺失，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)有關(guān)部門以及工作人員在進(jìn)行資金運(yùn)營和管理時(shí)沒有統(tǒng)一的規(guī)范可循，缺乏正確的制度引導(dǎo)，無法對相關(guān)部門和工作人員形成有效的約束力。企業(yè)集團(tuán)的資金管理規(guī)章制度，應(yīng)該是面向整個(gè)集團(tuán)的，如果缺乏這方面的規(guī)章制度，很可能導(dǎo)致集團(tuán)各個(gè)子公司各有一套資金管理辦法。當(dāng)然，也要認(rèn)識(shí)到子公司各有一套資金管理規(guī)章制度的好處，就是能夠促進(jìn)局部資金管理效率，但是，無法以企業(yè)集團(tuán)大局為主體，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)的資金有效管理和合理配置，可能會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)資金的浪費(fèi)情況，不利于企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展。畢竟，企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)利益是整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，而不是某個(gè)局部的發(fā)展。要想加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，就必須擁有一套完善的、統(tǒng)一的資金管理制度，促進(jìn)資金集中管理。

（二）內(nèi)控能力的缺陷

我國在企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理問題上，與西方國家相比仍然存在較大的差距，主要是資金集中管理程序還不夠完善，處于初級發(fā)展階段。對自己集中管控能力還存在較大缺陷，難以達(dá)到管控目的和效果。由于對企業(yè)資金集中管理能力的缺陷，容易導(dǎo)致集團(tuán)各子公司的發(fā)展極為不平衡，集中表現(xiàn)在資金儲(chǔ)備的不均衡，有些子公司的資金呈現(xiàn)短缺現(xiàn)象，得不到及時(shí)的補(bǔ)救，面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，而有的子公司資金浪費(fèi)和閑置情況較為嚴(yán)重，得不到資金的高效利用，這對企業(yè)集團(tuán)來說極為不利。

（三）管理意識(shí)的缺陷

企業(yè)集團(tuán)中，即使制定了企業(yè)資金集中管理制度，但是總體上仍然對此缺乏應(yīng)有的重視，使得自己集中管理措施流于形式。資金集中管理意識(shí)的缺陷主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，企業(yè)集團(tuán)高層缺乏資金集中管理意識(shí)，未能形成應(yīng)有的重視。企業(yè)集團(tuán)的高層可能過度追求企業(yè)的短期盈利目標(biāo)，而忽視了企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展，未能投入較多的精力到企業(yè)內(nèi)部管理中，忽視了企業(yè)集團(tuán)資金集中化管理；其二是企業(yè)集團(tuán)子公司的資金集中管理意識(shí)缺乏，子公司可能為了自身利益的最大化，而有意或者無疑地避免資金真正集中化管理，沒有重視到企業(yè)集團(tuán)大局觀的發(fā)展；其三，是企業(yè)管理員工的管理意識(shí)缺乏，資金的集中化管理措施和相應(yīng)的規(guī)章制度，需要管理人員是遵守和維護(hù)，但是由于管理人員集中化管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，在工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，甚至只是流于形式，降低了資金集中管理的有效性。

三、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金集中管理的建議

（一）完善規(guī)章制度

企業(yè)的任何內(nèi)部管理目標(biāo)，都應(yīng)該擁有完善的規(guī)章制度作為保障，而規(guī)章制度的缺失，也恰恰是影響企業(yè)集團(tuán)資金集中化管理的重要方面。因此，要不斷加強(qiáng)規(guī)章制度的建設(shè)，建立健全企業(yè)集團(tuán)的資金管理體系，使企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)資金管理都在這項(xiàng)體系中穩(wěn)定運(yùn)行，有效保障企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)營和合理優(yōu)化配置，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)力。比如，企業(yè)集團(tuán)可以在完善規(guī)章制度的前提下，將子公司的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一化和規(guī)范化管理，統(tǒng)一開戶銀行和賬戶。這樣的好處，是使企業(yè)集團(tuán)能夠有效加強(qiáng)對子公司的資金使用情況的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測，避免資金的閑置與浪費(fèi)，促進(jìn)資金高校運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）提升管控能力

企業(yè)集團(tuán)正確認(rèn)識(shí)到當(dāng)前嚴(yán)峻的競爭形式，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，以提升自己的核心競爭力。企業(yè)的資金管理，是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的生存與發(fā)展意義重大。企業(yè)集團(tuán)可以設(shè)立專門的資金集中化管理部門，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)總公司和各個(gè)子公司資金的集中管理，專門的資金管理部門的工作人員，由企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行專門的選用，包括對資金信息的采集和分析等，要形成規(guī)范化管理，將最終處理后的信息上報(bào)給企業(yè)集團(tuán)高層，為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的調(diào)整提供有效的參考依據(jù)和決策依據(jù)，同時(shí)，資金信息的順暢通報(bào)，有助于整體上掌握各個(gè)子公司的基本資金運(yùn)營情況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，要設(shè)置一個(gè)監(jiān)督部門，專門進(jìn)行資金集中管理的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障資金集中化管理的正常開展。

（三）強(qiáng)化管理意識(shí)

要想全面開展企業(yè)集團(tuán)資金集中化管理，首先要有這方面的管理意識(shí)，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行體現(xiàn)：一是企業(yè)集團(tuán)的高層管理要正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)的競爭環(huán)境，以企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)為背景，開展各項(xiàng)內(nèi)部管理工作，認(rèn)識(shí)到企業(yè)集團(tuán)資金管理對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，提升資金集中化管理在管理工作中的地位，形成由上而下的資金集中化管理制度，督促各項(xiàng)資金管理制度有效開展；二是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)子公司對資金集中管理的重要認(rèn)識(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以通過集中會(huì)議的形式，加強(qiáng)各子公司資金集中管理意識(shí)，同時(shí)，子公司要以企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展利益為目標(biāo)，而不是以各自的短期利益為導(dǎo)向，自覺接受資金的集中管理；三是要強(qiáng)化管理員工對資金管理的重要意識(shí)，加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提升員工資金管理工作能力，建立有效的激勵(lì)機(jī)制和考核辦法。

（四）選擇合適的資金管理模式

企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式，是多種多樣的，加強(qiáng)企業(yè)資金集中化管理，要選擇相對集中的、并且與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r相吻合的資金管理模式。比如統(tǒng)收統(tǒng)支模式，能夠有效對企業(yè)集團(tuán)及子公司的資金運(yùn)行情況進(jìn)行管控，實(shí)現(xiàn)收支平衡，更好地調(diào)控企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，同時(shí)，也要看到這種給管理模式的弊端，就是在靈活性上有所不足。比如常用的付備用金管理模式，與前者相比，這種模式的靈活度較高，擁有較好的自由度，是分權(quán)與集權(quán)的結(jié)合，能夠在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中得以應(yīng)。這種管理模式能夠在資金配置的平衡性與資金運(yùn)營的有效性上找到一個(gè)很好的平衡點(diǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中還存在不少問題有待加強(qiáng)，阻礙資金集團(tuán)管理發(fā)揮出應(yīng)有效應(yīng)，企業(yè)集團(tuán)必須認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，針對資金集中管理中存在的問題，進(jìn)入針對性的解決。企業(yè)集團(tuán)要重視資金集中管理，選擇最適合的資金管理模式，才能提高資金管理效率，利用有限的資金創(chuàng)造出更多的效益。

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