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回望5涉外收付款申報(bào)制度再優(yōu)化

通過此次修訂，我國最終形成了以《國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》為統(tǒng)領(lǐng)、以間接申報(bào)和直接申報(bào)為主，以抽樣調(diào)查為輔，以數(shù)據(jù)核查為保障的多層次統(tǒng)計(jì)體系。

隨著基金互認(rèn)的落實(shí)，越來越通暢的兩地投資渠道將給兩地投資者和從業(yè)人員帶來共贏。此舉也被視作繼“滬港通”后，深化內(nèi)地與香港的金融合作、推動(dòng)兩地資本市場發(fā)展的又一重大舉措。

當(dāng)前，錯(cuò)綜復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及高標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)要求，對(duì)我國國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)提出了前所未有的挑戰(zhàn)。

2015年7月1日，為進(jìn)一步規(guī)范涉外收付款國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)，外匯局經(jīng)修訂后推出了《通過銀行進(jìn)行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則》（匯發(fā)[2015]27號(hào)，以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》），明確了申報(bào)原則、簡化了申報(bào)流程，切實(shí)減輕了申報(bào)主體和銀行的負(fù)擔(dān)。

隨著世界經(jīng)濟(jì)金融的密切融合和我國外匯管制的逐步放開，新興的市場主體和涉外交易行為不斷涌現(xiàn)，金融工具和金融產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，給國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)不斷帶來新的問題，如由誰作為申報(bào)主體申報(bào)、在哪個(gè)環(huán)節(jié)申報(bào)、如何確定交易性質(zhì)以及是否需要申報(bào)等等。在此背景下，《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)運(yùn)而生。

此次《實(shí)施細(xì)則》的修訂，主要是以國際貨幣基金組織《國際收支手冊(cè)》第六版為依據(jù)，以原有的《通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（匯發(fā)[2010]22號(hào)）為基礎(chǔ)，并整合了一些其他規(guī)定中的相關(guān)內(nèi)容。主要修訂內(nèi)容包括以下四方面：一是從單位基本情況表、涉外收入申報(bào)、涉外支出申報(bào)、數(shù)據(jù)修改以及逾期未申報(bào)處理等五方面對(duì)申報(bào)流程進(jìn)行了全面規(guī)范。二是提高了免申報(bào)限額，將免申報(bào)限額由3000美元（含）提高至5000美元（含）；同時(shí)，擴(kuò)大了免申報(bào)范圍，將免申報(bào)范圍由非貨物貿(mào)易項(xiàng)下的對(duì)私涉外收入擴(kuò)大至所有交易類型的對(duì)私收入和支出。三是全面認(rèn)可電子單據(jù)申報(bào)方式，并簡化了申報(bào)要求，包括：將銀行和客戶通過電子單據(jù)辦理國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)業(yè)務(wù)的范圍，由涉外支出擴(kuò)大至涉外收入和支出；取消對(duì)開辦電子單據(jù)申報(bào)業(yè)務(wù)的事前備案；取消電子單據(jù)申報(bào)仍要打印紙制憑證的要求，僅要求保留電子數(shù)據(jù)以供事后核查。四是明確并細(xì)化了交易編碼和交易附言等重要申報(bào)信息的申報(bào)原則，對(duì)在實(shí)際操作中易于混淆的“中國居民個(gè)人”判斷標(biāo)準(zhǔn)予以明確，增強(qiáng)了可操作性。

通過此次修訂，我國最終形成了以《國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法》為統(tǒng)領(lǐng)、以間接申報(bào)和直接申報(bào)為主，以抽樣調(diào)查為輔，以數(shù)據(jù)核查為保障的多層次統(tǒng)計(jì)體系。

銀行普遍反映，在對(duì)國際收支申報(bào)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理和整合之后，《實(shí)施細(xì)則》的內(nèi)容更加系統(tǒng)全面，并詳細(xì)闡述了銀行在進(jìn)行國際收支申報(bào)過程中需要掌握的原則、流程和內(nèi)容，使銀行對(duì)收支申報(bào)政策能更加全面和深刻地加以理解，降低了銀行的學(xué)習(xí)成本。此外，《實(shí)施細(xì)則》明晰了以往銀行收支申報(bào)業(yè)務(wù)規(guī)定較為模糊之處，避免了銀行由于不理解政策而造成違規(guī)。

申報(bào)主體則反映，《實(shí)施細(xì)則》提高了免申報(bào)限額和擴(kuò)大免申報(bào)范圍、取消了電子單據(jù)的強(qiáng)制打印的形式，從而大大減輕了銀行和申報(bào)主體的負(fù)擔(dān)，政策更具人性化。以2013年的數(shù)據(jù)為例，免申報(bào)限額由3000美元提高到5000美元后，涉外收入免申報(bào)筆數(shù)由743萬筆提高至約1027萬筆，占比由19.8%提高至27.4%；涉外支出免申報(bào)筆數(shù)247萬筆（全部為新增的免申報(bào)），占涉外支出總筆數(shù)的18.8%。根據(jù)測(cè)算，在免申報(bào)限額提高、范圍擴(kuò)大后，銀行和客戶間接申報(bào)的日工作量可減少1.5萬筆。

但在《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)后，也出現(xiàn)了一些新問題，需要認(rèn)真地思考與應(yīng)對(duì)。如：電子單據(jù)和網(wǎng)上申報(bào)對(duì)申報(bào)主體的申報(bào)意識(shí)提出了更高要求，但在實(shí)際申報(bào)中，有的申報(bào)主體為了通過系統(tǒng)校驗(yàn)，或事后能通過經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)，往往簡化數(shù)據(jù)報(bào)送，并不關(guān)心申報(bào)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，從而影響了數(shù)據(jù)的獨(dú)立性和準(zhǔn)確性；現(xiàn)行制度中對(duì)間接申報(bào)中金融機(jī)構(gòu)和申報(bào)主體的責(zé)任劃分缺乏明確的判定依據(jù)，會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)和申報(bào)主體互相推諉責(zé)任；缺乏對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)等直接申報(bào)主體的監(jiān)管手段等。這些問題都不利于營造健康的國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)環(huán)境，也影響申報(bào)意識(shí)的提升。

如何有效地解決這些政策實(shí)施過程中遇到的新問題，以最大限度地將政策落到實(shí)處，是外匯管理部門在今后的工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

在人民幣匯率進(jìn)入雙向波動(dòng)區(qū)間的背景下，資本金意愿結(jié)匯改革一方面為企業(yè)提供了規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的政策空間；另一方面，也便利了外商投資企業(yè)以結(jié)匯資金開展境內(nèi)股權(quán)投資，從而更好地滿足了外資企業(yè)經(jīng)營和資金運(yùn)作的需求，對(duì)促進(jìn)涉外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極作用。

伴隨著人民幣資本項(xiàng)目可兌換和直接投資項(xiàng)下外匯管理改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國外商直接投資和境外直接投資外匯管理已基本形成以登記為主的政策框架，資本金結(jié)匯環(huán)節(jié)成為了進(jìn)一步擴(kuò)大直接投資項(xiàng)下可兌換程度的關(guān)鍵。

2015年6月1日，隨著《關(guān)于改革外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯管理方式的通知》（匯發(fā)[2015]19號(hào)，以下簡稱《通知》）的正式實(shí)施，外匯資本金結(jié)匯的自主權(quán)和選擇權(quán)完全賦予了企業(yè)，使外匯資本金結(jié)匯的操作規(guī)程更加簡便和人性化。

《通知》的主要內(nèi)容有六個(gè)方面：一是外商投資企業(yè)外匯資本金實(shí)行意愿結(jié)匯管理，企業(yè)可自由選擇資本金結(jié)匯時(shí)機(jī)。二是明確外商投資企業(yè)資本金及其結(jié)匯資金的使用應(yīng)符合外匯管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)資本金使用實(shí)施負(fù)面清單管理。三是便利外商投資企業(yè)以結(jié)匯所得人民幣資金開展境內(nèi)股權(quán)投資。四是進(jìn)一步規(guī)范了結(jié)匯資金的支付管理，明確銀行按照展業(yè)三原則承擔(dān)真實(shí)性審核義務(wù)。五是明確和簡化了其他直接投資項(xiàng)下外匯賬戶資金結(jié)匯及使用管理。六是外匯局加強(qiáng)了事中事后管理，進(jìn)一步強(qiáng)化事后監(jiān)管與違規(guī)查處。

外商投資外匯意愿結(jié)匯的改革思路，是將管理目標(biāo)由控制結(jié)匯向打擊違規(guī)資金流入轉(zhuǎn)變，管理環(huán)節(jié)相應(yīng)由結(jié)匯環(huán)節(jié)向資金支付和使用環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。外匯局相關(guān)人士表示：“考慮到現(xiàn)行結(jié)匯管理框架下，大部分已流入的外匯資本金都會(huì)結(jié)匯，放松限制可增加的存量結(jié)匯規(guī)模應(yīng)可控，因此，在強(qiáng)化其他風(fēng)險(xiǎn)管理措施的情況下，允許企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自主結(jié)匯，有利于企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。”

回望6資本金意愿結(jié)匯推廣至全國

在《通知》頒布前，外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯執(zhí)行的是“支付結(jié)匯制”，也就是只有使用支付時(shí)才能結(jié)匯?！爸Ц督Y(jié)匯制”的弊端在于限制了企業(yè)結(jié)匯的自主權(quán)，尤其在匯率波動(dòng)較大時(shí)，會(huì)讓企業(yè)因不能及時(shí)換匯而蒙受匯率損失。此次《通知》的頒布就是在人民幣匯率市場化的背景下，通過提高企業(yè)運(yùn)作結(jié)匯資金的自主權(quán)，為企業(yè)提供規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的政策空間，以降低其匯兌風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，也意在提高資本金結(jié)匯的靈活性和便捷度，以促進(jìn)貿(mào)易的便利化，加強(qiáng)企業(yè)在國際市場的競爭力。

在為結(jié)匯環(huán)節(jié)提供便利的同時(shí)，《通知》對(duì)結(jié)匯資金的支付和使用環(huán)節(jié)則加強(qiáng)了監(jiān)管，再次強(qiáng)調(diào)，外商投資企業(yè)外匯資本金意愿結(jié)匯所得人民幣資金必須納入結(jié)匯待支付賬戶管理。外國投資者、外商投資企業(yè)及其他相關(guān)申請(qǐng)主體，應(yīng)按規(guī)定如實(shí)向銀行提供相關(guān)真實(shí)性證明材料；銀行在為外商投資企業(yè)辦理資本金對(duì)外支付及結(jié)匯所得人民幣資金支付時(shí)，則應(yīng)承擔(dān)真實(shí)性審核責(zé)任，在辦理每一筆資金支付時(shí)，均應(yīng)審核前一筆支付證明材料的真實(shí)性與合規(guī)性，并嚴(yán)防將結(jié)匯資金用于負(fù)面清單所列的范圍。

外匯資本金的意愿結(jié)匯是推進(jìn)資本項(xiàng)目可兌換進(jìn)程中的重要一步，將結(jié)匯的自主權(quán)和選擇權(quán)賦予企業(yè)，更有利于企業(yè)有效規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新的結(jié)匯管理方式在擴(kuò)大結(jié)匯后人民幣資金的使用范圍、簡化資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)操作的同時(shí)，也對(duì)銀行的內(nèi)控水平提出了更高的要求：銀行需嚴(yán)格按照“展業(yè)三原則”承擔(dān)真實(shí)性審核的責(zé)任。

外商投資企業(yè)普遍認(rèn)為，實(shí)行意愿結(jié)匯制，為其提供了自主規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的選擇，有利于降低其財(cái)務(wù)成本，提高企業(yè)資金收益率。由于在一般情況下同期限的人民幣存款利率會(huì)高于大多數(shù)的外幣存款利率，因而在意愿結(jié)匯制下，企業(yè)可以通過提前將外幣資金轉(zhuǎn)換為人民幣資金而獲得更大的資金收益。此外，《通知》在賦予企業(yè)自主選擇資本金結(jié)匯時(shí)間權(quán)利的同時(shí)，還允許外匯資本金結(jié)匯所得人民幣資金開展境內(nèi)股權(quán)投資以及交付各類保證金，從而拓寬了企業(yè)的支付渠道，提高了企業(yè)資本金運(yùn)作的靈活性。這有利于增加對(duì)外資的吸引力。

銀行普遍認(rèn)為，《通知》的實(shí)施既是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇?！锻ㄖ泛喕速Y本金結(jié)匯管理程序，不僅提高了資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)辦理的便利化程度，而且有助于銀行依法合規(guī)經(jīng)營。此外，《通知》明確了銀行要按照“了解客戶”、“了解業(yè)務(wù)”、“盡職審查”的展業(yè)三原則，承擔(dān)結(jié)匯待支付賬戶真實(shí)性審核義務(wù)，這對(duì)銀行目前的業(yè)務(wù)流程、權(quán)限劃分、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面都提出了新的要求，也給銀行帶來了新的責(zé)任和新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。部分銀行已經(jīng)對(duì)意愿結(jié)匯業(yè)務(wù)進(jìn)行了嚴(yán)格的內(nèi)控把關(guān)，如對(duì)企業(yè)實(shí)行名單制管理，對(duì)于有意愿結(jié)匯的企業(yè)，由經(jīng)辦行按照“展業(yè)三原則”的要求，從企業(yè)的經(jīng)營情況、資金使用需求以及以往資本金結(jié)匯的合規(guī)情況等方面進(jìn)行綜合評(píng)定。畢竟在市場競爭的過程中，誰能更早地把握政策方向、更準(zhǔn)確地解讀政策內(nèi)容、更快掌握系統(tǒng)操作標(biāo)準(zhǔn)，誰就可為目標(biāo)客戶提供更高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，從而搶得業(yè)務(wù)先機(jī)，為后續(xù)各項(xiàng)相關(guān)外匯業(yè)務(wù)的聯(lián)動(dòng)發(fā)展創(chuàng)造業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。

在人民幣匯率進(jìn)入雙向波動(dòng)區(qū)間的背景下，資本金意愿結(jié)匯改革一方面為企業(yè)提供了規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的政策空間；另一方面，也便利了外商投資企業(yè)以結(jié)匯資金開展境內(nèi)股權(quán)投資，從而更好地滿足了外資企業(yè)經(jīng)營和資金運(yùn)作的需求，對(duì)促進(jìn)涉外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極作用。

據(jù)了解，在外匯局的政策改革安排中，意愿結(jié)匯改革只是第一步，后續(xù)還將盡快推出意愿購匯等改革措施，以進(jìn)一步提升便利化水平，加速推進(jìn)直接投資項(xiàng)下可兌換進(jìn)程。