蔡寧

[摘 要] 隨著高等學(xué)校改革發(fā)展不斷深化，如何能進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校的管理成為當(dāng)下工作的中心，這時(shí)，內(nèi)部控制的建設(shè)也就成為高等學(xué)校提高管理、減少錯(cuò)誤、防止腐敗，確保信息傳遞準(zhǔn)確通暢的必要手段。但由于高等學(xué)校對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度和建設(shè)程度不同，在內(nèi)控建設(shè)中存在一些漏洞和不完善之處，暴露出了一些問題，筆者對(duì)高等學(xué)校采用內(nèi)控的必要性，高校內(nèi)控中存在的問題以及如何應(yīng)對(duì)進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)控；現(xiàn)狀

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 004

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）01- 0015- 02

1 高等學(xué)校建設(shè)內(nèi)部控制體系的必要性

由財(cái)政部制定并于2014年1月1日起開始實(shí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高等學(xué)校提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)等提出了具體的行為準(zhǔn)則，雖然有了行為準(zhǔn)則，但高等學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施過程中也遇到了許多實(shí)際問題，這些問題已經(jīng)阻礙了高等學(xué)校的快速發(fā)展。要想解決這個(gè)問題就需要構(gòu)建一個(gè)全面的、合理的、科學(xué)的，符合高校實(shí)際情況的內(nèi)控體系。構(gòu)建一個(gè)這樣的內(nèi)控體系會(huì)對(duì)高校內(nèi)部管理、執(zhí)行能力、監(jiān)督職能都起到積極的作用，最終會(huì)對(duì)高等學(xué)校的發(fā)展起到巨大的推動(dòng)作用。

2 高等學(xué)校內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)程度不夠

近幾年隨著管理方式的轉(zhuǎn)變，雖然高等學(xué)校逐漸向企業(yè)化管理方式轉(zhuǎn)變，但高等學(xué)校卻始終以教學(xué)科研等為首要工作，把工作重心放在學(xué)生培養(yǎng)、教師隊(duì)伍建設(shè)等方面，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠，總認(rèn)為內(nèi)控是單位財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門的事情，單位只要管住“錢”就不會(huì)出事，把內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)片面化，忽略了內(nèi)部控制的全面性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性大大降低。

2.2 沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

隨著近些年高校的迅速發(fā)展，校園規(guī)模的擴(kuò)大，教學(xué)儀器設(shè)備投入增加等因素的影響，資金的需求量越來越大，高等學(xué)校也開始從單純依靠財(cái)政資金向多渠道籌措資金轉(zhuǎn)變。特別近幾年學(xué)校與金融機(jī)構(gòu)合作，雖然增加了資金量，但也擴(kuò)大了學(xué)校的債務(wù)，使學(xué)校存在巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，貸款風(fēng)險(xiǎn)已成為高校內(nèi)控的重中之重。

2.3 內(nèi)控建設(shè)范圍小，不能形成全面內(nèi)部控制

高校雖然已進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)并有一定基礎(chǔ)，但發(fā)展卻不平衡，而且內(nèi)部控制范圍小，僅對(duì)納入預(yù)算的資金進(jìn)行相應(yīng)控制，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)、服務(wù)性收入等監(jiān)管力度不大。并且，內(nèi)控制度建設(shè)也不平衡，往往只重視本級(jí)的內(nèi)控建設(shè)而忽略了二級(jí)單位的內(nèi)控建設(shè)，造成單位內(nèi)控有松有緊。

3 如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，明確職責(zé)劃分，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，確立內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控制度基本的框架體系，由專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)牽頭，制定機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，明確職責(zé)分工，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，避免出現(xiàn)問題無負(fù)責(zé)人的情況；其次，要將內(nèi)控制度建設(shè)納入日常工作考核范疇，作為日常工作運(yùn)行的基本依據(jù)。

3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

高校在運(yùn)行過程中，要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前高校的資金使用量大，特別是存在巨額銀行貸款形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及獨(dú)立的后勤實(shí)體，社會(huì)化經(jīng)營(yíng)等形成的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)雖然無法徹底消除，卻可以通過建立內(nèi)控制度來最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。這就要求高校設(shè)定一套防范風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度，在貸款前高校要對(duì)債務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的可行性分析，并對(duì)決議采取“三重一大”的策略，杜絕領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的情況出現(xiàn)。貸款后制定合理還款計(jì)劃并將還款資金納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)好還款資金來源。

3.3 建立健全高校內(nèi)控制度體系，擴(kuò)大內(nèi)控范圍

內(nèi)控管理制度包括了經(jīng)營(yíng)管理制度、崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度等。內(nèi)控管理制度要覆蓋整個(gè)單位，貫穿于決策、執(zhí)行、審計(jì)等各種活動(dòng)中。內(nèi)控不僅僅是單位領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門的事情，而應(yīng)該是全員參與，全員執(zhí)行的過程。內(nèi)部控制制度是以一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為總體，由單位不同的制度組合而成。因此，各部門在制定相應(yīng)的規(guī)章制度的同時(shí)，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行實(shí)際情況分析，及時(shí)調(diào)整，保證內(nèi)控制度的有效可行。

3.4 加強(qiáng)信息管理，強(qiáng)化溝通

高校是由不同機(jī)構(gòu)組成的，在傳統(tǒng)的管理模式下個(gè)機(jī)構(gòu)部門之間的職責(zé)和工作是相互獨(dú)立、互不干涉的，這就導(dǎo)致在工作運(yùn)行中，各部門缺乏聯(lián)系，信息不能及時(shí)傳遞，大大地降低了高校工作的效率。而在實(shí)行內(nèi)部控制過程中，只有加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，及時(shí)傳遞信息，才能提高單位的工作效率，改善甚至加強(qiáng)上下級(jí)之間的關(guān)系，使得有利信息能得到及時(shí)傳遞。

3.5 設(shè)立合理的監(jiān)督制度

高校提高內(nèi)控監(jiān)督制度，首要手段就是加強(qiáng)內(nèi)審力度、健全內(nèi)審制度。設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)并保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)內(nèi)審部門還要根據(jù)高校實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控設(shè)置的不合理之處進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，尤其是建立對(duì)采購(gòu)、基建、后勤等項(xiàng)目監(jiān)控，建立對(duì)重大投資、資金的調(diào)撥使用等重大事項(xiàng)施行的監(jiān)控決策，提高學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

總之，高校建立一套完整、行之有效的內(nèi)控管理體系后，對(duì)學(xué)校工作效率的提高，部門之間信息傳遞的加強(qiáng)都會(huì)起到不可估量的作用。并且在使用完善的內(nèi)控管理方法時(shí)，還可以有效控制單位內(nèi)部的管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以更有效地服務(wù)于師生員工。

主要參考文獻(xiàn)

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