文/丁琳
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影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析
文/丁琳
摘要:內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)的機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)一般包括部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)管理的重要方法,企業(yè)管理人員要正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用,加強(qiáng)宣傳力度,擴(kuò)大影響,健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。本文分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和職能、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策分析這三部分內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量提高提供了可行性的建議,有利于社會(huì)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);審計(jì)質(zhì)量;文化氛圍
(一)內(nèi)部審計(jì)的含義
內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)的機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)工作。我國的內(nèi)部審計(jì)一般包括部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。
(二)內(nèi)部審計(jì)的職能
審計(jì)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)行為,其具體的內(nèi)部審計(jì)職能有:第一,價(jià)值管理,企業(yè)的內(nèi)審人員需從效率、效果等方面明確企業(yè)內(nèi)部的資源的使用情況;第二,信息系統(tǒng)審計(jì),判斷企業(yè)的信息系統(tǒng)能否給報(bào)表的編制提供信息,降低內(nèi)控制度的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn);第三,項(xiàng)目審計(jì),內(nèi)部審計(jì)可判斷項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、計(jì)劃的有效運(yùn)行,并總結(jié)經(jīng)驗(yàn);第四,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),檢查編制報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄,減少舞弊的發(fā)生,分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
(一)文化氛圍的影響
企業(yè)的文化氛圍一定程度上會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量。文化氛圍是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的具有獨(dú)特性的行為規(guī)范。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于利益的矛盾,不能僅依靠道德約束與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),仍需要正能量的文化氛圍對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的引導(dǎo)。因此,一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高產(chǎn)生積極的影響,而且從特定的角度上說,企業(yè)的管理人員可以給員工樹立一個(gè)模范作用,其應(yīng)該注重文化氛圍的培養(yǎng)。
(二)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的影響
審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)的影響主要表現(xiàn)為職責(zé)問題。企業(yè)的審計(jì)部門是一個(gè)具有獨(dú)立性質(zhì)的部門,而這種獨(dú)立性最主要的表現(xiàn)是對(duì)企業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行效果分析并不受到審計(jì)的范圍、審計(jì)的部門的影響。審計(jì)工作的獨(dú)立性應(yīng)是建立在審計(jì)部門獨(dú)立性上的,而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立一定要保持獨(dú)立性,從而避免受其他因素的影響。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需具有高度的謹(jǐn)慎性和權(quán)威性,客觀地對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)綜合分析,最終從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。
(三)職業(yè)道德的影響
審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分,也是審計(jì)過程中的主要引導(dǎo)人員,審計(jì)人員的職業(yè)道德對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有比較直接的影響。第一,審計(jì)人員的專業(yè)性比較強(qiáng),具備綜合專業(yè)知識(shí);第二,審計(jì)人員需對(duì)自身所處的工作環(huán)境有全面的和客觀的認(rèn)知。隨著企業(yè)的經(jīng)營觀念進(jìn)行了不斷的更新,審計(jì)工作的核心也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)控制上,因此,審計(jì)人員要進(jìn)一步提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)以適應(yīng)變化的環(huán)境。
(四)審計(jì)方法的影響
審計(jì)方法對(duì)于數(shù)據(jù)采集和綜合分析都具有較大的影響,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法不只是被應(yīng)用到審計(jì)中的某個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,應(yīng)貫穿審計(jì)全過程。當(dāng)前,企業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求在不斷地提高,這就不僅要求審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)客觀的和全面的分析,還需要審計(jì)部門及時(shí)預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)建立良好的文化氛圍
要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)的管理方式、提高員工的福利,注重打造企業(yè)文化的良好的氛圍,重點(diǎn)關(guān)注營造企業(yè)的文化氛圍、樹立企業(yè)的良好風(fēng)貌,才能夠?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要堅(jiān)持用審計(jì)文化整合思想意識(shí),舉辦積極向上的文化建設(shè)的各項(xiàng)活動(dòng),把存在于審計(jì)環(huán)境當(dāng)中的不利因素轉(zhuǎn)化,最終營造出依法有序的審計(jì)環(huán)境。
(二)完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置
在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上,必須要能夠體現(xiàn)出獨(dú)立性、權(quán)威性。 逐步完善治理結(jié)構(gòu),從而為內(nèi)部審計(jì)部門的合理定位提供一定的保障,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位問題與治理結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到客觀、公正的前提,獨(dú)立的組織地位就需要內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于組織機(jī)構(gòu)當(dāng)中的其他職能部門,最終保證內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上和被審計(jì)單位相分離,而內(nèi)部審計(jì)部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位,在組織當(dāng)中具有一定的權(quán)威性,進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)人員的自由度,且有能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的問題給出實(shí)質(zhì)性的回答,從而及時(shí)地糾正并改善行動(dòng)。
(三)重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德
內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)是基本前提,也是逐步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一,明確來源,保證質(zhì)量。通過問卷調(diào)查等方法,要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行認(rèn)真的審核,所有不具備內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)審人員都要進(jìn)行更換。第二,任人唯才,穩(wěn)定員工心態(tài)。重視人才對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性,企業(yè)管理人員必須愛護(hù)人才,在財(cái)力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持,且要在生活上給予他們一定的關(guān)心與幫助,這樣才能夠使得經(jīng)過嚴(yán)格選拔的內(nèi)部審計(jì)人員有發(fā)自內(nèi)心的積極性、主動(dòng)性,才能夠使得他們自覺、自律,不斷積極進(jìn)取,并盡可能提高職業(yè)道德水平與綜合業(yè) 務(wù)素質(zhì),最終保證審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施,才能夠維護(hù)審計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性,利于審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展并與審計(jì)任務(wù)相聯(lián)系。 第三,定期進(jìn)行考核,重獎(jiǎng)重罰。內(nèi)部審計(jì)人員要定期地舉行自評(píng)、互評(píng)與職工測評(píng)的活動(dòng),對(duì)于做出突出貢獻(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。
(四)采取合適的審計(jì)方法
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可通過咨詢的方式,幫助企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理,可采取連續(xù)審計(jì)的方法來提高審計(jì)效率,縮短了內(nèi)部審計(jì)周期,降低了風(fēng)險(xiǎn)。而且在內(nèi)部審計(jì)過程中,充分地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高工作的效率,內(nèi)部審計(jì)的人員需學(xué)會(huì)利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、建模以及流程設(shè)計(jì)等方法進(jìn)行審計(jì)。
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(作者單位:湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院)
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2016年10期