文/周厚雄

淺談在施工企業(yè)如何有效實(shí)行財(cái)審聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制

文/周厚雄

財(cái)務(wù)管理是公司管理的基礎(chǔ)，更是公司重要管理的環(huán)節(jié)。施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的不聚集，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的難度增大。這種狀況就需要審計(jì)管理做堅(jiān)強(qiáng)的后盾、使公司財(cái)務(wù)管理能夠有效實(shí)施和執(zhí)行，為公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展墊定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；審計(jì)管理

企業(yè)首先根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)流水線制定一系列符合國(guó)家法律法規(guī)的財(cái)務(wù)管理制度，例如大額資金管理辦法、三重一大的制度、預(yù)算管理制度等等。相關(guān)制度建立后、財(cái)務(wù)部要和審計(jì)部密切的溝通、配合，不僅財(cái)務(wù)部要對(duì)二級(jí)核算單位進(jìn)行不定期的檢查，而且還要推動(dòng)審計(jì)部在每項(xiàng)制度下發(fā)后，立刻進(jìn)行跟蹤審計(jì)、推動(dòng)二級(jí)核算單位是否執(zhí)行了相關(guān)政策、從執(zhí)行的實(shí)踐中不斷的修訂相關(guān)政策，最終一系列的修訂完善的制度形成企業(yè)內(nèi)控制度為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

其次審計(jì)部充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，推行跟蹤審計(jì)、實(shí)施責(zé)任調(diào)查、落實(shí)績(jī)效考核，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，以效益為核心廣泛開(kāi)展工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

一、項(xiàng)目管理模式

工程項(xiàng)目全成本預(yù)算管理，即根據(jù)工程項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)和統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部定額編制項(xiàng)目目標(biāo)成本，實(shí)際成本與目標(biāo)成本的偏差額為項(xiàng)目績(jī)效考核的重要指標(biāo)。

二、審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展情況

實(shí)施工程項(xiàng)目過(guò)程跟蹤審計(jì)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控，充分體現(xiàn)了審計(jì)職能主動(dòng)積極參與工程項(xiàng)目的過(guò)程管理，避免工程項(xiàng)目出現(xiàn)事后難以彌補(bǔ)的被動(dòng)局面，以實(shí)現(xiàn)事中乃至事前審計(jì)的目標(biāo)。

（一）利用信息系統(tǒng)開(kāi)展項(xiàng)目過(guò)程跟蹤審計(jì)

1.目標(biāo)成本及目標(biāo)成本動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)。項(xiàng)目目標(biāo)成本由項(xiàng)目完成施工組織設(shè)計(jì)后在信息系統(tǒng)編制，成本部門(mén)通過(guò)信息系審核，審計(jì)部門(mén)通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)；工程項(xiàng)目在施工中存在較多不可預(yù)見(jiàn)因素，如設(shè)計(jì)變更、施工方案變更等，發(fā)生時(shí)均由項(xiàng)目通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)調(diào)整目標(biāo)成本，成本部門(mén)及時(shí)審核，審計(jì)部門(mén)在信息系統(tǒng)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)。

2.材料、設(shè)備、勞務(wù)單價(jià)審計(jì)。每月，信息審計(jì)專員利用信息系統(tǒng)對(duì)在建項(xiàng)目勞務(wù)單價(jià)、主要材料及部分輔助材料采購(gòu)單價(jià)、設(shè)備租賃單價(jià)進(jìn)行審查，篩選出數(shù)量異?；騿蝺r(jià)超標(biāo)準(zhǔn)（市場(chǎng)價(jià)或指導(dǎo)價(jià)）的項(xiàng)目，分析原因并整理審計(jì)工作底稿，編制單價(jià)審查報(bào)告，提出處理意見(jiàn)。

（二）深入施工現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

每月，審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)監(jiān)督計(jì)劃，深入現(xiàn)場(chǎng)檢查在建項(xiàng)目工程、財(cái)務(wù)、機(jī)料、質(zhì)量、安全等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目施工不利因素、避免不利風(fēng)險(xiǎn)苗頭的產(chǎn)生、及時(shí)發(fā)出預(yù)警和提示，促使項(xiàng)目采取預(yù)防控制措施，消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）落實(shí)績(jī)效考核

項(xiàng)目基本完工后10個(gè)工作日之內(nèi)完成項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告，交工程、財(cái)務(wù)等職能部門(mén)審查。職能部門(mén)在5個(gè)工作日內(nèi)對(duì)項(xiàng)目績(jī)效報(bào)告進(jìn)行全面審核，提出書(shū)面審核報(bào)告，若需項(xiàng)目部整改，則返還項(xiàng)目部在3個(gè)工作日內(nèi)整改完善，再報(bào)職能部門(mén)。職能部門(mén)將績(jī)效報(bào)告及審核報(bào)告交審計(jì)部門(mén)審計(jì)，審計(jì)部門(mén)在7個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，為績(jī)效考核提供有效數(shù)據(jù)。

（四）實(shí)施責(zé)任追究

審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，開(kāi)展責(zé)任倒查，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。審計(jì)監(jiān)督處罰的種類包括責(zé)令限期整改、績(jī)效考核、責(zé)任追究以及損失處理。審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被審計(jì)單位必須拿出整改措施和方案，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改工作。

三、審計(jì)監(jiān)督成果

通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)項(xiàng)目施工過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效地控制工程成本，保障資金合理使用。

（一）統(tǒng)一管理模式及標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一勞務(wù)管理模式，將“計(jì)時(shí)工”轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝?jì)件工”，勞務(wù)單價(jià)包含部分無(wú)法核定用量的輔材和小型機(jī)具；制定企業(yè)內(nèi)部定額、勞務(wù)指導(dǎo)價(jià)、材料設(shè)備指導(dǎo)價(jià)等企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)在同一平臺(tái)上評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效，將工程成本控制在可控范圍內(nèi)。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

依據(jù)“三重一大”和《招標(biāo)投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范勞務(wù)隊(duì)伍評(píng)選、材料設(shè)備采購(gòu)流程。土石方、遂道等單項(xiàng)工程采取競(jìng)爭(zhēng)性談判的方式評(píng)選勞務(wù)隊(duì)伍，其他零星工程由項(xiàng)目部通過(guò)集體決策方式評(píng)選勞務(wù)隊(duì)伍，單價(jià)控制在勞務(wù)指導(dǎo)價(jià)內(nèi)，勞務(wù)隊(duì)伍及單價(jià)通過(guò)信息系統(tǒng)報(bào)批；建立材料供應(yīng)商合格名錄，大綜主材及設(shè)備通過(guò)邀標(biāo)方式確定材料供應(yīng)商，零星輔材按“一詢、二比、三壓、四定”的采購(gòu)原則確定供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)程序合法單價(jià)可控。

（三）合理有效使用資金

建立資金分級(jí)審批程序，制定資金管理辦法，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督與管理，加快資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，合理安排資金流向，保證資金安全。實(shí)現(xiàn)資金有償使用，對(duì)收支不平衡的項(xiàng)目，內(nèi)部融資遵循有償使用的原則，借款利率按金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算。

企業(yè)財(cái)審機(jī)制的有效運(yùn)行、會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行環(huán)境，讓企業(yè)價(jià)值最大化，充分的保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（作者單位：貴州橋梁建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）