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      勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在營(yíng)改增過(guò)程中面臨的問(wèn)題與解決措施分析

      2016-12-31 18:39:13王凌燕
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年18期
      關(guān)鍵詞:專(zhuān)用發(fā)票稅制增值稅

      文/王凌燕

      勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在營(yíng)改增過(guò)程中面臨的問(wèn)題與解決措施分析

      文/王凌燕

      2016年5月1日,“營(yíng)改增”全面推向全國(guó),自此“營(yíng)改增”涉及的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域,而勘察設(shè)計(jì)行業(yè)也被納入了“營(yíng)改增”中,營(yíng)業(yè)稅從此退出稅收歷史舞臺(tái)。而稅制的改革,從結(jié)構(gòu)上實(shí)際上促進(jìn)了稅負(fù)的降低,有效規(guī)避了重復(fù)征稅現(xiàn)象,促進(jìn)企業(yè)分工明確,工作進(jìn)一步細(xì)化,企業(yè)發(fā)展的稅收限制進(jìn)一步弱化。此外,稅制的改革實(shí)現(xiàn)了第二、三產(chǎn)業(yè)的融洽發(fā)展,對(duì)國(guó)內(nèi)的出口環(huán)境進(jìn)行了有效改善。稅制的改革對(duì)于促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)鏈的升級(jí)具有極大的積極作用。勘察設(shè)計(jì)行業(yè)實(shí)行稅制改革之后,對(duì)自身稅收負(fù)擔(dān)的降低非常有利,但是必然面對(duì)諸多挑戰(zhàn)。

      勘察設(shè)計(jì)行業(yè);營(yíng)改增;問(wèn)題;解決;措施

      國(guó)家為轉(zhuǎn)變過(guò)去不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)缺陷的狀況,努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)的調(diào)整以及升級(jí)[1]。自2016年5月1日全面實(shí)行“營(yíng)改增”之后,促進(jìn)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。稅制的改革很好的規(guī)避重復(fù)繳稅等問(wèn)題,企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低,有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。國(guó)家全面稅制改革,勘察設(shè)計(jì)行業(yè)也被全面納入“營(yíng)改增”之中。本文針對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)行之后勘察設(shè)計(jì)企業(yè)面對(duì)各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行深入研究,為了更好的幫助勘察設(shè)計(jì)行業(yè)更好的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”,推動(dòng)行業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

      一、概述“營(yíng)改增”

      結(jié)合稅收制度發(fā)展分析,營(yíng)業(yè)稅、增值稅分開(kāi)繳納是具有較大的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅的實(shí)行,阻斷了增值稅鏈條,嚴(yán)重制約了增值稅價(jià)值和作用的有效發(fā)揮,使其自身的效益無(wú)法充分體現(xiàn)。雙稅制并存必然會(huì)對(duì)稅收形成嚴(yán)重的影響。站在產(chǎn)業(yè)以及結(jié)構(gòu)發(fā)展調(diào)整的角度進(jìn)行分析,“營(yíng)改增”稅制的實(shí)行,有利于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。服務(wù)業(yè)自身具備產(chǎn)業(yè)融合化、業(yè)務(wù)國(guó)際化、分工精細(xì)化等多項(xiàng)特點(diǎn)[2]。稅改之后,有效規(guī)避了之前的重復(fù)納稅的弊端,實(shí)現(xiàn)了行業(yè)稅負(fù)的降低,導(dǎo)致稅負(fù)缺乏一定的公平性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重大的事務(wù),企業(yè)必須對(duì)此給予充分的重視。

      二、“營(yíng)改增”過(guò)程中面臨的各項(xiàng)問(wèn)題

      (一)原材料供貨方的問(wèn)題

      “營(yíng)改增”實(shí)行之前,勘察設(shè)計(jì)單位只需嚴(yán)格控制原材料、設(shè)備器材的購(gòu)置、租賃、管理所需的費(fèi)用支出,而設(shè)備和材料的購(gòu)置相關(guān)稅收的繳納無(wú)需考慮,因?yàn)槎愂盏睦U納只同營(yíng)業(yè)額存在相應(yīng)的聯(lián)系,和購(gòu)置支出不存在任何關(guān)系。但是稅制改革之后,原材料、設(shè)備器材購(gòu)置成本和費(fèi)用同時(shí)是計(jì)稅的根據(jù)。假如在購(gòu)置過(guò)程中,獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,會(huì)為企業(yè)贏得更多的稅收優(yōu)惠。

      (二)分包方的問(wèn)題

      稅改之前,勘察設(shè)計(jì)單元單純需要結(jié)合工程項(xiàng)目需求對(duì)分包方進(jìn)行選擇,但是在“營(yíng)改增”實(shí)行之后,勘察設(shè)計(jì)方對(duì)分包方的繳稅資質(zhì)進(jìn)行調(diào)查,假如該分包方?jīng)]有繳稅資質(zhì),那么會(huì)為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)造成負(fù)面影響。

      (三)關(guān)于合同方面的問(wèn)題

      稅制改革之后,勘察設(shè)計(jì)單位根據(jù)合同內(nèi)容履行稅收繳納義務(wù),假如符合退稅條款,需要進(jìn)行相應(yīng)的退稅和免稅處理。各個(gè)勘察設(shè)計(jì)單位需要結(jié)合相關(guān)合同,進(jìn)行稅額的申報(bào)和繳納工作。此外,必須關(guān)注勘察設(shè)計(jì)合同以及建筑安裝合同二者之間的差別。在勘察設(shè)計(jì)單位組織日常活動(dòng)的過(guò)程中,需要結(jié)合項(xiàng)目工程訂立各項(xiàng)勘察設(shè)計(jì)合同,稅制改革之后,勘察設(shè)計(jì)合同和建筑項(xiàng)目合同因?yàn)樾再|(zhì)以及合同踐行方法存在差別,導(dǎo)致二者的需要繳納的增值稅也有很大的不同,勘察設(shè)計(jì)合同需要繳納的增值稅相對(duì)較小,需要將其重點(diǎn)選出來(lái),針對(duì)稅收的繳納工作進(jìn)行科學(xué)、合理額的規(guī)劃,防止出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況,為企業(yè)的發(fā)展引起嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

      (四)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題

      勘察設(shè)計(jì)單位需要對(duì)自身的收入利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的核算,對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的利用情況進(jìn)行合理的規(guī)劃。為對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位自身的收入利潤(rùn)進(jìn)行更加科學(xué)的核算,保障利潤(rùn)核算的結(jié)果正確性不會(huì)猶豫財(cái)務(wù)核算周期而遭受影響。“營(yíng)改增”實(shí)行之后,經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)的很多的改變,勘察設(shè)計(jì)單位自身的制度發(fā)生了變革,假如單位的材料和設(shè)備供應(yīng)方存在生產(chǎn)規(guī)模等資質(zhì)不足的情況,無(wú)法給勘察設(shè)計(jì)單位出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,加重了勘察設(shè)計(jì)單位稅收繳納成本。所以,勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)具有效用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃、合理的分配,幫助單位科學(xué)管理納稅工作。

      三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在“營(yíng)改增”后的解決措施

      (一)強(qiáng)化對(duì)“營(yíng)改增”制度的認(rèn)識(shí)和理解

      勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員必須正確的認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”相關(guān)政策內(nèi)容。國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”的主要目的在于對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)繳稅行為的調(diào)整和優(yōu)化??辈煸O(shè)計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人需要從思想上清楚的認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”相關(guān)內(nèi)容,同時(shí)給予“營(yíng)改增”政策改革工作給企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作造成的影響給予足夠的重視[3]??辈煸O(shè)計(jì)人員必須積極組織財(cái)務(wù)管理人員參與“營(yíng)改增”的相關(guān)培訓(xùn),努力學(xué)習(xí)相關(guān)稅改法律法規(guī)及其相關(guān)政策,成員之間加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分享,充分分析和掌握“營(yíng)改增”實(shí)行之后給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)形成的具體影響,增強(qiáng)財(cái)務(wù)項(xiàng)目核算管理能力提高。

      (二)注重合同訂立相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)

      對(duì)于合同訂立過(guò)程中相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn),對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位自身存在的混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的區(qū)分和理順??辈煸O(shè)計(jì)單位自身的業(yè)務(wù)范圍一方面涉及勘察設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目,另一方面也設(shè)計(jì)建筑安裝增值稅應(yīng)稅勞務(wù),必須對(duì)不同的適用稅率進(jìn)行正確的區(qū)分和核算。但是在實(shí)際的工作中,因?yàn)轫?xiàng)目技術(shù)自身的銜接性以及合同訂立形式約定俗成,常常出現(xiàn)勘察設(shè)計(jì)以及建筑安裝對(duì)應(yīng)的合同混合訂立的情況。

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