企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的思考

文/胡雯

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的思考

文/胡雯

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，想在行業(yè)間的競爭中占有一定的優(yōu)勢，就必須要謹(jǐn)慎做出每一步?jīng)Q策，盡可能避免和減少風(fēng)險。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，這是每個企業(yè)管理人員都要面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)。本篇論文先介紹企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理現(xiàn)狀，然后提出幾點(diǎn)相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施，希望為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制提供一些參考。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；控制措施

隨著經(jīng)濟(jì)與科技的飛速發(fā)展，對于企業(yè)來講在管理上都帶來了很大的變化，外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境都越來越復(fù)雜，只有在管理上不斷進(jìn)行變革與創(chuàng)新，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，提高管理水平，才能為企業(yè)規(guī)劃出長遠(yuǎn)、合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在競爭激烈的今天，企業(yè)的生存與發(fā)展都面臨著很多風(fēng)險，而防范稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)適應(yīng)當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理要求。有效的防范稅務(wù)風(fēng)險不但能為企業(yè)帶來可觀的稅收價值，還能促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)在整體上的價值流轉(zhuǎn)，使企業(yè)能夠穩(wěn)定長足發(fā)展。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)行當(dāng)中離不開稅務(wù)問題，但是，現(xiàn)在很多企業(yè)對稅收政策沒有進(jìn)行深入了解，不能真正體會到稅收給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的作用與影響。企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都會涉及到納稅，由于稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱，對納稅的概念沒有深刻的了解，經(jīng)常會出現(xiàn)無意識的偷稅、漏稅行為。另外，在合同方面也由于沒有考慮完全而少交稅費(fèi)，比如與客戶之間的合作合同、員工簽訂勞動合同等，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)懲罰，增加了稅務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)較低

企業(yè)財務(wù)部門一些財務(wù)人員素質(zhì)較低，稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)水平不高，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。我國現(xiàn)在的高等院校和社會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，在培養(yǎng)會計人才時，忽視了會計人員對稅務(wù)知識方面的學(xué)習(xí)，使會計人員掌握的業(yè)務(wù)能力不全面。另外，財務(wù)人員在處理日常工作時沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)，在進(jìn)行納稅統(tǒng)計時容易出現(xiàn)各種失誤，無形之中給企業(yè)帶來不必要的損失

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

國家的稅收政策是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而不斷更新和變動的，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，給企業(yè)增加了很大的稅務(wù)風(fēng)險，完善的進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以合理避稅，但是，現(xiàn)在有許多企業(yè)忽視了法律法規(guī)的要求，沒有完善的稅務(wù)籌劃體系，監(jiān)督管理缺乏力度，只為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，經(jīng)常出現(xiàn)納稅不合理或者沒有及時納稅的情況，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款、回收滯納金，甚至注銷營業(yè)執(zhí)照的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)造成巨大的損失。

（四）與稅務(wù)部門缺乏溝通

企業(yè)的財務(wù)人員在日常的會計工作中，對企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營管理方面都比較重視，但是缺乏與稅務(wù)部門之間的溝通，尤其在稅務(wù)申報時沒有與稅務(wù)主管人員進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)內(nèi)部矛盾，給企業(yè)加大了稅務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行稅務(wù)申報工作時，通常都是由一線管理人員來完成稅務(wù)的審核、評估和調(diào)查，對一些細(xì)致和具體的問題都比較了解，如果與一線管理人員缺乏溝通，則容易出現(xiàn)各種稅務(wù)問題，比如未繳、漏繳或者少繳稅款的現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識

提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識可以有效的規(guī)避和減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生?，F(xiàn)在企業(yè)的很多管理人員對稅務(wù)還沒有完全認(rèn)識，沒有較強(qiáng)的防范意識。因此，企業(yè)首先要熟練掌握財務(wù)會計準(zhǔn)則以及稅務(wù)規(guī)章制度，尤其作為企業(yè)的管理人員更要正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，對稅務(wù)風(fēng)險要防范于未然。

（二）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，就有必要提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化專業(yè)技能，增強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)，同時會計崗位職責(zé)要明確化，這樣才能增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的防御能力。平時要加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步明確審批權(quán)屬，提高道德情操，有效進(jìn)行涉稅管控工作。同時，還要對財務(wù)人員的專業(yè)技能進(jìn)行定期考核，出納與會計崗位施行獨(dú)立分離制，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險。另外，還要加強(qiáng)稅務(wù)處理的管控，針對涉稅業(yè)務(wù)方面的問題要及時查明原因，采取相應(yīng)的處理辦法，提高處理應(yīng)變能力，合理避稅。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)需要建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度，這樣才能保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常進(jìn)行，不斷健全內(nèi)部管理制度，避免發(fā)生偷稅、漏稅的情況，可以合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還要建立風(fēng)險評估管理體系，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，預(yù)測風(fēng)險的概率，并制定出相應(yīng)的防范措施。

（四）加強(qiáng)信息溝通

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會面臨大量的信息，稅務(wù)信息管理直接影響著稅務(wù)風(fēng)險的概率，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)信息管理時，要高度重視稅務(wù)信息管理的重要性，選擇正確的內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)途徑，根據(jù)所收集的稅務(wù)信息而制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。其中，與稅務(wù)管理人員之間也要加強(qiáng)信息溝通，及時了解國家的稅務(wù)相關(guān)政策，建立稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)，掌握發(fā)展趨勢，在不違反稅務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立健全的管理制度，結(jié)合行業(yè)市場的調(diào)整與變化，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際需求與能力，遵守稅法規(guī)定，提高風(fēng)險意識，合理有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)穩(wěn)定、長足發(fā)展。

［1］季松，宋智慧，董海欣，等.企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范探析［J］.商場現(xiàn)代化，2013（17）.

［2］劉珞.基于企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險防范探析［J］.中國商貿(mào)，2013（17）.

（作者單位：烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)投資開發(fā)有限公司）