摘要：國庫資金是維護社會安定、調(diào)節(jié)經(jīng)濟市場、保障行政體系正常運轉(zhuǎn)、提高政府服務(wù)水平的必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著全球化發(fā)展趨勢越來越快，經(jīng)濟市場與社會格局在不斷的發(fā)生變化，國庫資金管理中面臨的問題與風險也越發(fā)凸顯，因此，需要采取較好的措施及時的預防、控制、解決這些風險。

關(guān)鍵詞：國庫；資金管理；風險；控制措施

中華人民共和國國家金庫，簡稱為國庫，是我國財政資金的出納、保管機構(gòu)，主要負責辦理各種預算收入的收納、劃分、留解以及預算支出的撥付業(yè)務(wù)。國家通過各種財政渠道籌集起來的各項收入總和就是國庫資金，主要的國庫資金來源包括國家機關(guān)的各項收費、國有企業(yè)的上繳利潤、稅收、企業(yè)或個人的捐款、國際組織的援助以及國債地方債發(fā)行所得的款項等。

一、國庫資金管理中存在的風險問題

在我國的國庫資金管理工作中，主要面臨著三個方面的風險，即操作、管理中的風險、技術(shù)層面的風險以及道德素養(yǎng)風險。

（一）操作管理中的風險

一方面，國庫工作人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時，可能會由于操作不規(guī)范、業(yè)務(wù)流程不熟練等原因?qū)е虏僮魇д`，從而引發(fā)一系列的風險與漏洞。另一方面，國庫資金管理方面，很有可能由于國庫機構(gòu)管理制度不夠健全、管理人員配備不完善、崗位設(shè)置不合理等引發(fā)風險，另外，還有內(nèi)部控制層面與監(jiān)督檢查方面不能真正的落實而引發(fā)風險。

（二）技術(shù)層面的風險

技術(shù)層面的風險指的是國庫信息管理系統(tǒng)在運行過程中，出現(xiàn)的硬件及軟件故障、網(wǎng)絡(luò)通訊故障、運維人員技術(shù)水平不高、運維機制有漏洞等出現(xiàn)的風險。硬件、軟件故障和網(wǎng)絡(luò)通訊故障會造成信息管理系統(tǒng)運行中斷，在很大程度上會妨礙國庫資金的正常流轉(zhuǎn)。另一方面，國庫資金信息管理系統(tǒng)的運維人員技術(shù)水平是否合格、系統(tǒng)的運維機制是否健全等，也是影響技術(shù)風險的重要因素。

（三）道德素質(zhì)風險

國庫資金對調(diào)節(jié)經(jīng)濟市場、保障社會安定運行有著十分重要的意義。國庫資金工作人員的道德因素直接影響國庫資金安全，因此需要管理人員具有較高的專業(yè)水平及職業(yè)道德。如果有些國庫工作人員不注重加強自身修養(yǎng)，責任心不強或存在拜金主義、享樂主義等思想，那這些工作人員很有可能會利用職務(wù)之便貪污、挪用、轉(zhuǎn)移、盜取國家財產(chǎn)，或者利用虛假國庫支款憑證等不正當手段竊取國家資金等。

二、國庫資金管理風險的控制措施

（一）健全國庫資金管理相關(guān)法律法規(guī)，制定嚴格的業(yè)務(wù)制度規(guī)范

國庫資金管理的風險控制需要有完善的法律法規(guī)和制度體系支撐。隨著我國綜合國力的不斷提高，國庫資金管理的范圍與業(yè)務(wù)發(fā)展也在逐漸擴大，但隨之而來的是一系列新的挑戰(zhàn)與風險問題。在此情況下，國家要及時的修訂完善相關(guān)的法律法規(guī)，健全國庫業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，為國庫資金的安全管理提供有效的制度保障。具體可以按照以下建議進行改進完善。

1.對現(xiàn)有的《國家金庫條例》等相關(guān)法律法規(guī)進行再次修訂完善，在法律層面上明確規(guī)范、劃分國庫資金運行過程中財政、國庫化及代理銀行的權(quán)責，強化國庫對資金業(yè)務(wù)的監(jiān)管權(quán)限，在法律法規(guī)層面提供堅實有力的制度保障。

2.進一步規(guī)范財政、國庫、代理銀行之間的清算、對賬行為，強化國庫對代理銀行的監(jiān)管力度，為國庫資金的安全高效運行提供有效保障。

3.及時針對國庫創(chuàng)新業(yè)務(wù)制度進行完善，如國庫直撥水庫移民補助款等國庫直接支付業(yè)務(wù)，國庫應與財政、社保、民政等相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，共同制定業(yè)務(wù)處理規(guī)范，連接各部門間的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，嚴控國庫新業(yè)務(wù)的資金風險。

（二）強化管理全過程的風險控制體系

對業(yè)務(wù)操作、管理的全過程進行動態(tài)的監(jiān)控，重點加強事前、事中、事后監(jiān)督管理，自動采集授權(quán)、監(jiān)督等有效數(shù)據(jù)，根據(jù)既定的預警分級規(guī)則，對國庫核算風險和差錯進行自動監(jiān)控和預警，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全過程風險管控。事前預防以制度建設(shè)、風險提示和重要事項提醒為基礎(chǔ)，注重對國庫資金風險和業(yè)務(wù)差錯的事前防范。事中控制要對業(yè)務(wù)處理過程進行動態(tài)監(jiān)控和風險預警，通過實時審核監(jiān)督流入、流出國庫的各項信息，針對其合規(guī)性、合法性、有效性與準確性等重點審查，隨時掌控國庫資金風險情況。事后監(jiān)督杜絕人情監(jiān)督，真實客觀評價被監(jiān)督單位的核算質(zhì)量，全面分析揭露其業(yè)務(wù)風險狀況。

另外，還需要加強監(jiān)督與評價工作，以便及時監(jiān)測、評價國庫內(nèi)控管理情況，全面掌握內(nèi)控管理狀況。評價指標的體系要以定性評價與定量評價相結(jié)合，分部門、分業(yè)務(wù)定期分析，有效地保證風險控制與監(jiān)督的運行管理。

（三）強化國庫資金管理工作隊伍建設(shè)

國庫資金管理工作涉及多個專業(yè)學科領(lǐng)域，包括統(tǒng)計學、經(jīng)濟學、管理學以及計算機信息技術(shù)學等多個領(lǐng)域。隨著國庫直接收付制度的推行，國庫工作的具體業(yè)務(wù)越來越多，操作流程也越來越復雜，對國庫資金管理人員的業(yè)務(wù)水平與道德素養(yǎng)提出的要求也越來越高。并且從某一層面來講，國庫資金管理中存在的風險都與工作人員的能力與素質(zhì)高低有著直接或間接的關(guān)系。因此，必須要重視國庫資金管理工作隊伍的建設(shè)，打造一支業(yè)務(wù)化良、作風清正、政治過硬、紀律嚴明的國庫資金管理隊伍，為有效防范國庫資金風險提供有力的人才保障。

結(jié)語

當前我國的國庫資金管理中由于制度、人情、道德等各種因素的影響，還存有極大的風險問題，需要國家財政部門會同國庫管理部門建立起完善、高效的風險控制體系，有效降低國庫資金運行風險，提升國庫服務(wù)社會水平。

參考文獻：

[1]李向群.TCBS模式下國庫風險管理的實踐與思考[J].商業(yè)會計，2015（22）

[2]信金花.對國庫資金風險評估與預警機制建設(shè)的探討[J].金融會計，2012（04）

作者簡介：

馬蓉（1983- ），女，湖南省長沙市人，本科，中級經(jīng)濟師，研究方向：會計。