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      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性及其完善建議

      2017-02-17 01:13黃英
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年3期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計(jì)完善建議行政事業(yè)單位

      黃英

      摘要:行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)有助于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì),對于單位的財(cái)務(wù)管理工作有著很大的影響作用。本文主要闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性及提出其完善建議。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制審計(jì);必要性;完善建議

      行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)是指由單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭,全員參與的,以實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略為前提的一項(xiàng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行自我約束的過程。內(nèi)部控制審計(jì)的強(qiáng)化對于行政事業(yè)單位的整體發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,所以本文具有很大的研究意義。

      一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

      (一)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率

      面對現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場,在各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使及活動(dòng)信息的不透明,再加上沒有健全完善的相關(guān)制度條令,導(dǎo)致產(chǎn)生了許多虛假的信息數(shù)據(jù),造成各種的貪污腐敗現(xiàn)象。而內(nèi)部控制審計(jì)可以通過強(qiáng)化約束作用,從思想觀念上減少員工這樣的思想,再通過相關(guān)的控制機(jī)制限制形成貪污腐敗的條件,從而杜絕貪污腐敗及其他一些不良現(xiàn)象的出現(xiàn),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

      (二)能夠規(guī)避資產(chǎn)的流失

      行政事業(yè)單位內(nèi)的資金主要是通過財(cái)政撥款得到的,為了讓其用到正途從而發(fā)揮其最大的作用,需要對其進(jìn)行妥善的管理。完善行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)制度,可以使得單位財(cái)務(wù)管理人員在管理時(shí)有據(jù)可依,科學(xué)規(guī)范的按照流程辦事,從而避免財(cái)政資金被非法占用、挪用。為了更好的發(fā)揮財(cái)政資金的作用,很有必要完善相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)。

      (三)確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

      行政事業(yè)單位可以通過完善內(nèi)部控制審計(jì),規(guī)范相關(guān)的管理流程,實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。因?yàn)樗械某绦蚨际且?guī)范有序進(jìn)行的,所以得到的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量就得到了保障,杜絕了之前造價(jià)信息數(shù)據(jù)的行為;在很大程度上保護(hù)了財(cái)政資金的完整性,避免資金的浪費(fèi)。

      二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的完善建議

      (一)提高單位的內(nèi)部控制意識(shí)

      首先,應(yīng)該加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí),提高他們內(nèi)部控制意識(shí)。作為整個(gè)單位內(nèi)部控制體系中的負(fù)責(zé)人,很有必要弄清內(nèi)部控制是什么,以及知道他的重要性,形成完善的內(nèi)部控制意識(shí),從而指導(dǎo)整個(gè)內(nèi)部控制工作。其次,加強(qiáng)單位內(nèi)全體員工的相關(guān)培訓(xùn),讓他們了解并清楚內(nèi)部控制審計(jì)的重要性,使他們能夠很好的配合完成內(nèi)部控制審計(jì)工作。最后,加強(qiáng)單位內(nèi)財(cái)務(wù)人員相關(guān)內(nèi)控知識(shí)、技能的培訓(xùn)。作為內(nèi)部控制的實(shí)施者,要根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控制度規(guī)范的完成所有的內(nèi)部控制工作,充分的發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用,促進(jìn)單位的整體發(fā)展。

      (二)健全完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度

      健全完善的內(nèi)部控制制度是整個(gè)內(nèi)控工作的依據(jù),對于整個(gè)過程有著很大的作用。主要通過以下步驟來健全完善:第一,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè),在其財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中形成相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制,第二,明確的劃分相關(guān)崗位的職責(zé),避免一人多職的現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)崗位不相容的目標(biāo),確保內(nèi)部控制能夠真正的發(fā)揮它的作用,而不是只是走一個(gè)形式而已。第三,改革授權(quán)審批制度,界定常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán),對于不同的授權(quán)類型給予不同的審批權(quán)限,從而避免造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)。第四,建立健全財(cái)務(wù)管理制度。制度的建立健全要有針對性,盡可能的全面化,避免出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂的情況。

      (三)完善行政事業(yè)單位內(nèi)的預(yù)算管理機(jī)制

      預(yù)算管理控制作為內(nèi)部控制的核心所在,對于內(nèi)部控制最后的成效起決定性的作用。要充分的利用預(yù)算管理的控制,來實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制。具體步驟如下:第一,按照《預(yù)算法》中的相關(guān)條令,建立完善預(yù)算的編制,完善資金使用的審批程序和撥付程序,確保資金的效益最大化。擴(kuò)大預(yù)算管理的范圍,進(jìn)行全面化的預(yù)算管理,避免財(cái)政資金的浪費(fèi)。第二,加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度,并且將各個(gè)部門的預(yù)算有效的結(jié)合起來,嚴(yán)格的按照預(yù)算進(jìn)行相關(guān)的活動(dòng)。第三,建立績效考評機(jī)制,對財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的考評,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的效益最大化,充分的發(fā)揮預(yù)算管理在內(nèi)部控制的作用。

      (四)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

      內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是核查內(nèi)部控制是否正常順利的進(jìn)行了,對于其實(shí)際的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理的機(jī)制。完善該機(jī)制,能夠確保內(nèi)部控制能夠更好的完成。首先,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制要具有絕對的獨(dú)立性,要獨(dú)立于單位內(nèi)所有的機(jī)制,并且要科學(xué)合理的配置審計(jì)人員,對他們進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)后再開始審計(jì)工作。其次,為了核查內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況,審計(jì)部門要定期的對于單位內(nèi)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行抽查,檢查單位內(nèi)的內(nèi)部控制是否按照控制制度進(jìn)行的,及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題進(jìn)行解決。再者,將抽查結(jié)果形成的自檢報(bào)告上交部門領(lǐng)導(dǎo),針對報(bào)告中出現(xiàn)的問題進(jìn)行核查解決。最后,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的絕對獨(dú)立性可以很好的規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行;為了確保它的獨(dú)立性,行政事業(yè)單位可以定期聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人員對其獨(dú)立性進(jìn)行評價(jià),針對結(jié)果督促單位進(jìn)行及時(shí)的整改。

      三、結(jié)語

      綜上所述,內(nèi)部控制審計(jì)對于行政事業(yè)單位來說是相當(dāng)重要的,所以很有必要將他健全完善。另外,對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)還是存在一定缺陷的,所以行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的整改。健全完善的內(nèi)部控制審計(jì)對于單位的發(fā)展有著很重要的作用,單位有必要對其引起重視,并盡力去做好相應(yīng)的完善工作。

      參考文獻(xiàn):

      [1]張蕓蕓.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012,14:123-124.

      [2]歐陽能.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)探究[J].財(cái)會(huì)通訊,2014,07:121-122.

      (作者單位:貴州省獨(dú)山縣審計(jì)局)

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