張繼男 李 桃

我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配問(wèn)題探究

張繼男 李 桃

（哈爾濱師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150080）

中國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社盈余的主要分配原則有按出資額分配、按交易量（額）比例返還、提取的公基金及政府補(bǔ)貼量化到社員的份額按比例分配。目前的盈余分配機(jī)制存在難以顧全異質(zhì)性成員對(duì)盈余分配的不同訴求、公基金分配不合理以及社員對(duì)合作社盈余相關(guān)了解甚少等問(wèn)題。農(nóng)民專業(yè)合作社存在于農(nóng)村環(huán)境中，可根據(jù)其社會(huì)習(xí)俗約定不同的分配方式，強(qiáng)化利益獲得和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的聯(lián)系，增強(qiáng)社員對(duì)合作社的歸屬感，并完善合作社的相關(guān)法律法規(guī)。

農(nóng)民專業(yè)合作社；盈余分配；成員異質(zhì)性

一　我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配現(xiàn)狀

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合作社法》（以下簡(jiǎn)稱“合作社法”）第一章第二條：農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟(jì)組織。為了區(qū)分農(nóng)民專業(yè)合作社與盈利性機(jī)構(gòu)，合作社的“利潤(rùn)”被稱為“盈余”。[1][2]目前，我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配原則主要有以下幾種：

（一）按出資額分配

1.社員費(fèi)受益與股份分紅并存的分配方式。合作社成員以社員費(fèi)或股份的形式加入合作社，在利潤(rùn)分配時(shí)采取“一股一票”制遵循“股權(quán)多數(shù)”的利潤(rùn)分配原則。具體有以下兩種：只繳納社員費(fèi)的成員享受合作社提供的生產(chǎn)資料和生產(chǎn)工具優(yōu)惠，不承擔(dān)合作社風(fēng)險(xiǎn)，也不參與合作社收益分配；既繳納社員費(fèi)又認(rèn)購(gòu)股份的成員，承擔(dān)合作社風(fēng)險(xiǎn)并參與合作社盈余分配。經(jīng)過(guò)不斷探索和發(fā)展，目前部分合作社社員可以以出資的土地份額折價(jià)成股份，并參與股份分紅。

2.籌資股采取支付股息的分配方式。合作社創(chuàng)立與發(fā)展過(guò)程中，資金不足普遍存在，部分合作社創(chuàng)立階段會(huì)向社員籌集資金，產(chǎn)生“投資股”。[3]這種“投資股”既不分擔(dān)合作社風(fēng)險(xiǎn)也不參與盈余分配，而是由合作社高于同期銀行利率支付股息，但這種股息支付方式要求遵循資本報(bào)酬有限原則。這是因?yàn)楹献魃缡菫樯鐔T提供優(yōu)惠服務(wù)的互助性經(jīng)濟(jì)組織，并非盈利性金融機(jī)構(gòu)，在盈余中提取部分公基金、公益金、風(fēng)險(xiǎn)金目的是維持合作社運(yùn)作和發(fā)展，因此要遵循資本報(bào)酬有限原則，防止合作社以外的人以投機(jī)行為分割合作社“利潤(rùn)”。[4]

（二）按社員與合作社交易量（額）比例返還

1844年英國(guó)羅虛代爾公平先鋒社的“羅虛代爾原則”誕生，按交易額分配盈余是其七方面內(nèi)容之一。1895年國(guó)際合作社聯(lián)盟成立時(shí)“羅虛代爾原則”作為合作社普遍遵循的原則被確認(rèn)，該原則后經(jīng)國(guó)際合作社聯(lián)盟1921年、1937年、1966年和1995年等多次修改，但按交易量（額）返還始終是其分配原則。

根據(jù)我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法規(guī)定，彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余，按成員與本社交易量（額）比例返還總額不得低于可分配盈余的60%。眾多學(xué)者的實(shí)際調(diào)查顯示，按交易量（額）比例返還確為目前我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社普遍采用也是成員們較樂(lè)于接受的方式。當(dāng)然，在返還比例上也存在一些需調(diào)整和規(guī)范的問(wèn)題，如一些合作社不進(jìn)行積累而直接將全部剩余分配給社員，這顯然不利于合作社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，根據(jù)增長(zhǎng)理論，只有儲(chǔ)蓄高于投資，且差額越大時(shí)經(jīng)濟(jì)才會(huì)出現(xiàn)高增長(zhǎng)。有些合作社按“一次讓利”和“二次返利”相結(jié)合的方法，吸引農(nóng)民加入合作社，或者采取按股分紅與按交易量（額）比例返還相結(jié)合的方式。

（三）提取的公基金及政府補(bǔ)貼量化到社員的份額按比例分配

按照合作社法規(guī)定，按交易量（額）返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。在社員退社時(shí)，將其賬戶的出資額和公基金份額按規(guī)定返還。

二 我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配中存在的問(wèn)題

（一）成員異質(zhì)性使分配機(jī)制難以考慮周全

成員異質(zhì)性是指在合作社中，由于出資額以及承擔(dān)的角色和風(fēng)險(xiǎn)程度不同而產(chǎn)生的核心社員和普通社員（即中小社員）并存的現(xiàn)象[5]，這種成員異質(zhì)性的存在，使合作社在利潤(rùn)分配上難以考慮周全。出資占絕大比重，且承擔(dān)合作社管理者角色的核心成員，希望按資本報(bào)酬分配，但此種分配方式影響了中小社員與合作社的利益聯(lián)系，使其入社積極性不高，不利于合作社的發(fā)展壯大。若不按資本報(bào)酬分配，在合作社成立初期，確實(shí)是核心社員對(duì)合作社的建立與發(fā)展起著決定性作用，且承擔(dān)幾乎全部責(zé)任，當(dāng)其收益與中小社員差別不大也會(huì)對(duì)核心社員的行為產(chǎn)生負(fù)面影響。我國(guó)目前的現(xiàn)實(shí)情況是合作社中小社員“搭便車”現(xiàn)象普遍存在，對(duì)合作社管理的參與度低，另一方面由于合作社內(nèi)部不完全契約和非對(duì)稱信息的存在[6]，核心成員有利己行為，影響了中小社員的利益。

（二）合作社利潤(rùn)主要為大股東所有，違背了“資本報(bào)酬有限原則”

在國(guó)際合作社聯(lián)盟《關(guān)于合作社特征的宣言》的說(shuō)明中提到，股金利息發(fā)放置于可分配盈余之前，這就給了資本很大的獲利空間。在提取股金利息等資金后彌補(bǔ)合作社上一年的虧損剩余作為可分配利潤(rùn)，再按不同分配方法分配給合作社社員。股份分紅時(shí)出資較多的大戶有著利潤(rùn)分配的決定權(quán)，而為數(shù)眾多的中小社員占比較少。[6]合作社收益的大部分都在股金發(fā)放中流入大股東手中，侵犯了中小社員的利益。

（三）現(xiàn)行法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定不明確導(dǎo)致的問(wèn)題

1.公基金提取隨意性強(qiáng)。在參與合作社的動(dòng)機(jī)中，利益獲得是成員參與的核心要求。我國(guó)合作社法中雖然提到了合作社可以在盈余中提取公基金以彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)為社員出資，但是并沒(méi)有明確規(guī)定公基金提取比例，使合作社在公基金提取比例上有很大的“自主發(fā)揮”空間。目前我國(guó)合作社普遍存在“能人決策”“能人治社”的現(xiàn)象，進(jìn)一步加大了公基金分配提取過(guò)程中的不確定性和有利于合作社管理者、生產(chǎn)大戶和龍頭企業(yè)的提取方式，從而損害中小社員的利益，也不利于吸引新社員的參與。

2.管理者報(bào)酬屬于合作社的成本還是應(yīng)該按盈余分配尚不明確。目前許多學(xué)者在討論合作社管理者報(bào)酬是屬于合作社成本，還是應(yīng)該參與盈余分配問(wèn)題。雖然這部分報(bào)酬對(duì)合作社盈余方面影響不大，但是對(duì)管理者的激勵(lì)約束作用是很明顯的。合作社中的管理者相當(dāng)于上市公司的職業(yè)經(jīng)理人，一個(gè)優(yōu)秀的管理者對(duì)合作社的方方面面都有較大的影響。

3.合作社社員對(duì)盈余沒(méi)有足夠的了解。通過(guò)鄭丹（2011）等學(xué)者的實(shí)地調(diào)查證明，許多合作社中的管理者對(duì)合作社盈余和盈余分配的概念并未明確了解，中小社員對(duì)此的認(rèn)識(shí)更少，甚至對(duì)提取公共積累、國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼等參與分配的問(wèn)題聞所未聞。[7]農(nóng)民參與合作社的最初動(dòng)機(jī)就是得到合作社在生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)資料上的幫助與優(yōu)惠，并不知道自身作為合作社成員對(duì)盈余分配的天然權(quán)力。按照合作社法，批準(zhǔn)年度業(yè)務(wù)報(bào)告、盈余分配方案、虧損處理方案等重大事宜應(yīng)由農(nóng)民專業(yè)合作社的權(quán)力機(jī)構(gòu)——社員大會(huì)決定，農(nóng)民專業(yè)合作社的社員大會(huì)由全體成員或其代表組成。但實(shí)際情況是在相當(dāng)比例的合作社中，非從事管理活動(dòng)的社員對(duì)盈余分配并不知情，也就是說(shuō)，在合作社盈余分配過(guò)程中，許多合作社只有理事會(huì)成員參與決策并“制定”分配方案。

三 改善我國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配的幾點(diǎn)建議

合作社盈余分配機(jī)制是合作社諸多機(jī)制中最基本也是最重要的問(wèn)題，我們要不斷完善盈余分配機(jī)制，以促進(jìn)合作社的發(fā)展。

（一）不同地區(qū)采取不同的方法

根據(jù)不同地方的社會(huì)習(xí)俗，合作社盈余分配的具體方案可多樣化，不能“一刀切”。[8]合作社是“人和”而不是“資和”，這一特點(diǎn)是我們可以根據(jù)社會(huì)習(xí)俗來(lái)解決分配導(dǎo)致合作社社員退社等不和諧行為的依據(jù)。孔祥智等對(duì)各地區(qū)合作社的調(diào)研結(jié)果表明，在合作社中選擇習(xí)俗約束，是降低交易成本的有效方法之一。我國(guó)農(nóng)村地區(qū)是一個(gè)明顯的“鄉(xiāng)土社會(huì)”[9]，很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都屬于“長(zhǎng)老統(tǒng)治”[9]，在這種無(wú)為政治的環(huán)境中，道德發(fā)揮著法律的作用。[5]這種格局，雖然現(xiàn)在有所弱化，但道德約束力及“長(zhǎng)老”（現(xiàn)在為鄉(xiāng)村能人大戶）統(tǒng)治在我國(guó)農(nóng)村仍發(fā)揮重要作用。鄉(xiāng)村能人大戶對(duì)自己所處的環(huán)境，所在的合作社有深刻的了解，可以更清楚的知道如何使社員得到最大效用的滿足，怎樣使合作社長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，且對(duì)社員有一定的說(shuō)服力，這就既發(fā)揮了“能人效用”又兼顧了普通社員的利益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與盈余分配相結(jié)合。

參與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)可以提高社員對(duì)合作社的歸屬感和認(rèn)同感，同時(shí)更積極的參與到合作社的建設(shè)中。按合作社法，農(nóng)民專業(yè)合作社成員以其賬戶內(nèi)記載的出資額和公積金份額為限對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社承擔(dān)責(zé)任，并限制出資額度和返還利率，保證合作社是為了社員服務(wù)的非盈利機(jī)構(gòu)本質(zhì)不變。[5]但目前部分合作社中小社員只是與合作社進(jìn)行交易并不參與合作社的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，不利于合作社作用的發(fā)揮和健康發(fā)展?？梢钥紤]將普通社員“一次讓利”的利潤(rùn)暫不執(zhí)行，作為參與合作社的參與金，并以此作為出資額參與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，在“二次返利”時(shí)再進(jìn)行返還，以縮小因成員異質(zhì)性造成的盈余分配不易調(diào)節(jié)現(xiàn)象。

此外，還要明確國(guó)家對(duì)合作社財(cái)政補(bǔ)助的目標(biāo)。財(cái)政補(bǔ)助作為可分配盈余的一部分，是用來(lái)直接參與合作社的最后分配還是支持合作社的生產(chǎn)發(fā)展后的可分配盈余？財(cái)政補(bǔ)助作為生產(chǎn)發(fā)展的比例是多少？用作盈余分配的比例是多少？應(yīng)該有一個(gè)明確的指標(biāo)。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)

首先，完善公基金提取比例。目前的合作社法提到公基金份額由合作社章程或社員大會(huì)決定，給了合作社很大的自主權(quán)，公基金提取后才是合作社的可分配盈余，公基金提取比例直接決定了可分配盈余的比例，公基金是用來(lái)作為合作社建設(shè)之用，過(guò)度的提取就會(huì)產(chǎn)生對(duì)發(fā)展目標(biāo)的脫離，可以在合作社法中確定一個(gè)比例范圍。

其次，完善合作社盈余的分配程序，明確管理者報(bào)酬屬性。一個(gè)有效的分配方式應(yīng)該是給參加生產(chǎn)的各種要素以剩余索取權(quán)[10]，并在價(jià)格方面體現(xiàn)生產(chǎn)要素的稀缺性?！稗r(nóng)村能人”在合作社組建及發(fā)展方面發(fā)揮著無(wú)可替代的作用，同時(shí)“農(nóng)村能人”提供的管理要素又嚴(yán)重稀缺。在管理者報(bào)酬方面，就目前文獻(xiàn)來(lái)看并沒(méi)有得到很大的重視，但是合作社中的管理者就像是上市公司的職業(yè)經(jīng)理人，其行為對(duì)合作社的發(fā)展方向，發(fā)展方式和發(fā)展規(guī)模有著決定性的作用。依我國(guó)合作社現(xiàn)狀來(lái)看，合作社管理者都是合作社可分配盈余的接受者，但這主要是因?yàn)楣芾碚叨际呛献魃绲纳鐔T，甚至都是合作社的核心社員，其得到的盈余分配是源自其出資額分紅或與合作社的交易量（額）返還部分，并沒(méi)有對(duì)“管理”這一“生產(chǎn)要素”進(jìn)行分配。

再次，加強(qiáng)對(duì)合作社的監(jiān)管。合作社社員大會(huì)的意義不僅僅是為了合作社作出決策，也要提高社員對(duì)相關(guān)法律，規(guī)則和章程的理解，使其了解并懂得應(yīng)用相關(guān)法律知識(shí)保護(hù)自身權(quán)益。根據(jù)不同學(xué)者的調(diào)查結(jié)果，大部分合作社并沒(méi)有依法定期召開社員大會(huì)，所以合作社章程、盈余分配方案的制訂等問(wèn)題普通社員參與少，導(dǎo)致社員既不了解合作社的分配機(jī)制，也不了解國(guó)家有關(guān)合作社盈余的分配要求，這就需要加強(qiáng)對(duì)合作社的監(jiān)管。

[1]韓潔,薛桂霞.農(nóng)民專業(yè)合作社利潤(rùn)分配機(jī)制研究——以浙江省臨海市翼龍農(nóng)產(chǎn)品合作社為案例[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2007,(Z).

[2]米新麗.論農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配制度——兼評(píng)我國(guó)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》相關(guān)規(guī)定[J].法律科學(xué),2008,(6).

[3]馬麗巖,李彤.淺析農(nóng)民專業(yè)合作社利潤(rùn)分配原則[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué),2008,(8).

[4]孫曉紅,張慧娟.中國(guó)合作社盈余分配制度研究[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2012,(5).

[5]黃勝忠,付紅勇.成員異質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)與農(nóng)民專業(yè)合作社的盈余分配[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2014,(8).

[6]譚智心,孔祥智.不完全契約、非對(duì)稱信息與合作社經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)——農(nóng)民專業(yè)合作社“委托—代理”理論模型的構(gòu)建及其應(yīng)用[J].中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào),2011,(5).

[7]鄭丹.農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配狀況探究[J].中國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì),2011,(4).

[8]孔祥智,樓棟,方嬋娟.成員異質(zhì)性背景下農(nóng)民合作社的收益分配機(jī)制研究[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)報(bào),2015,(2).

[9]李桃.經(jīng)濟(jì)理性，生存智慧與行為邏輯——農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部中小社員“搭便車”行為探究[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究, 2014,(2).

[10]周振,孔祥智.盈余分配方式對(duì)農(nóng)民合作社經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響——以黑龍江省克山縣仁發(fā)農(nóng)機(jī)合作社為例[J].中國(guó)農(nóng)村觀察,2015,(5).

（責(zé)任編校：張京華）

F306.4

A

1673-2219（2017）12-0075-03

2017－10－01

黑龍江省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究規(guī)劃項(xiàng)目“黑龍江省農(nóng)民專業(yè)合作社集體行動(dòng)困境治理對(duì)策研究”（項(xiàng)目編號(hào)16JYB01）；哈爾濱師范大學(xué)應(yīng)用對(duì)策項(xiàng)目“農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部成員激勵(lì)研究”（項(xiàng)目編號(hào)SYD2013-4）；哈爾濱師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院“農(nóng)民專業(yè)合作社在黑龍江省鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中作用”調(diào)研團(tuán)研究成果。

張繼男（1992－），女，黑龍江海倫人，哈爾濱師范大學(xué)碩士研究生。

李桃（1968－），女，黑龍江哈爾濱人，哈爾濱師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授。