張國明+周揚(yáng)+孫緒曉
【摘要】施工企業(yè)主體業(yè)務(wù)是工程施工,具有建設(shè)周期長、投資金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、管理鏈條長等特點(diǎn),由此引發(fā)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)相對較高。為此,施工企業(yè)可以以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心,在量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo),制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,構(gòu)建內(nèi)控體系,以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心管控企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管控 施工企業(yè)
一、引言
施工企業(yè)主體業(yè)務(wù)是工程施工,具有建設(shè)周期長、投資金額大、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、管理鏈條長等特點(diǎn),由此引發(fā)的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)相對較高。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度出發(fā),探討施工企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架,建立健全組織體系和人力資源保障,開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
二、問題分析
施工企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在:
內(nèi)控體制方面。存在內(nèi)控崗位設(shè)置不規(guī)范,組織體系不健全,內(nèi)控活動(dòng)開展不順暢,風(fēng)險(xiǎn)管控不到位,難以達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管控要求等問題。
預(yù)算管理方面。未建立科學(xué)、高效、有序的全面預(yù)算管理體系,存在執(zhí)行預(yù)算不夠嚴(yán)格,隨意變更資金支付預(yù)算等問題。
資金管理方面。資金管控不夠嚴(yán)格,崗位設(shè)置不夠合理,對資金崗位的內(nèi)控牽制和檢查重視程度不夠,網(wǎng)銀、POS機(jī)等支付手段的審核不到位,網(wǎng)銀Ukey、支票使用等存在漏洞,易發(fā)生資金安全風(fēng)險(xiǎn)。
工程管理方面。工程管理粗放,工程直接費(fèi)入賬不規(guī)范,工程間接費(fèi)列支數(shù)額過大,結(jié)、決算出具不及時(shí)。
材料管理方面。存貨控制薄弱,材料周轉(zhuǎn)周期長,采購手續(xù)繁瑣,渠道單一,采購成本高,部分材料庫存時(shí)間長,采購人員業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。
資產(chǎn)管理方面。資產(chǎn)管理流程存在瑕疵,固定資產(chǎn)的全壽命周期管理未落實(shí)到位,資產(chǎn)的使用、回收、處置隨意性較大,易造成賬卡物不一致等問題。
三、解決問題的對策
施工企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心,在量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo),制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,構(gòu)建內(nèi)控體系,以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心管控企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控框架,建立健全組織體系和人力資源保障,開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制等具體措施,完成“內(nèi)控體系→內(nèi)部環(huán)境→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→控制活動(dòng)→內(nèi)部監(jiān)督”全鏈條的內(nèi)部控制過程,從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)目標(biāo)。
(一)搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制框架,構(gòu)建內(nèi)控體系
強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。按照國家出臺(tái)的內(nèi)控規(guī)范,根據(jù)工作實(shí)際情況,制訂現(xiàn)金預(yù)算、資金管理、網(wǎng)銀管理、財(cái)務(wù)印章管理等內(nèi)控管理制度,對收款、開票、資金、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域從制度上進(jìn)行細(xì)化、優(yōu)化。
加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè)。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,負(fù)責(zé)開展內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控自我評(píng)估等工作。通過內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和隱患,針對出現(xiàn)的問題及內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)作出修正改進(jìn)。
(二)建立健全組織體系和人力資源保障,改善內(nèi)控環(huán)境
突出財(cái)務(wù)內(nèi)控在內(nèi)控體系中的核心作用,以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心建立健全組織體系,打造人力資源保障,加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),營造良好內(nèi)控環(huán)境。
健全組織體系。建立基于財(cái)務(wù)為核心的內(nèi)控組織體系,在組織內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室,協(xié)調(diào)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織工作。組建專業(yè)工作組,負(fù)責(zé)各專業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施。
打造人力保障。堅(jiān)持“以人為本”的思想,為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)做好人才儲(chǔ)備。建立內(nèi)控人才培養(yǎng)計(jì)劃,促進(jìn)員工崗位成長成才。打造內(nèi)部人才市場,培養(yǎng)“有公心、懂經(jīng)營、善管理”的內(nèi)控人才隊(duì)伍。完善行為績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制,有效激勵(lì)員工的工作積極性和主動(dòng)性,切實(shí)促進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。
加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。積極借助簡報(bào)、???、手冊、內(nèi)控專題網(wǎng)站等媒介,全方位開展內(nèi)控宣傳,積極營造內(nèi)控建設(shè)良好氛圍。采取人員集中培訓(xùn)、階段性個(gè)別輔導(dǎo)等措施,促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)各項(xiàng)工作落實(shí)。
(三)梳理風(fēng)險(xiǎn)管理流程及開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析,做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室牽頭對風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行梳理,制訂全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施細(xì)則,明確各崗位職責(zé),詳細(xì)界定信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)各流程的具體實(shí)施步驟和方法。各業(yè)務(wù)組執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度,對內(nèi)外部環(huán)境、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、材料管理、資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),最終形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化,保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果,可針對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模板,由各業(yè)務(wù)組在開展業(yè)務(wù)時(shí)引用。審計(jì)業(yè)務(wù)組負(fù)責(zé)開展內(nèi)控體系的評(píng)測工作,定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn),開展內(nèi)控測試,檢驗(yàn)控制效果。風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控辦公室匯總各業(yè)務(wù)組的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,匯總各單位發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及對策,整理形成匯報(bào)材料報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)進(jìn)行決策。
(四)改進(jìn)控制手段措施并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,優(yōu)化控制活動(dòng)
針對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)域,強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控措施,采取針對性手段予以解決。
加強(qiáng)預(yù)算管理,提高執(zhí)行力度。建立科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系,根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn),突出工程預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算,抓住重點(diǎn);改進(jìn)預(yù)算的編制方法,做好各層級(jí)之間的溝通,確定合理的預(yù)算范圍。強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行,在實(shí)際執(zhí)行過程中,盡可能按照預(yù)算執(zhí)行,出現(xiàn)與預(yù)算不相符合的情況時(shí),需要嚴(yán)格履行預(yù)算變更流程。
強(qiáng)化資金管理,確保資金安全。規(guī)范銀行賬戶管理,健全銀行票據(jù)使用登記簿,按時(shí)完成銀企對賬工作,保證資金安全;加強(qiáng)資金支付管理,對貨款支付、費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款實(shí)行嚴(yán)格控制;強(qiáng)化對報(bào)銷憑證的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性的審查,實(shí)施網(wǎng)銀付款三級(jí)審核機(jī)制,避免資金支付風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)對銀行承兌匯票的全過程管控,定期盤點(diǎn),及時(shí)托收,防范違約風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)工程管理,樹立品質(zhì)品牌。深化工程投資預(yù)算管理,開展工程成本過程管控,動(dòng)態(tài)分析工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況,確保實(shí)現(xiàn)工程成本控制目標(biāo);規(guī)范工程其他費(fèi)用管理,強(qiáng)化工程其他費(fèi)用支出財(cái)務(wù)審核,確保入賬依據(jù)充分、資料齊全;加強(qiáng)竣工決算管理,提高決算報(bào)告編制質(zhì)量。嚴(yán)控工程質(zhì)量,從設(shè)計(jì)、施工、物資各環(huán)節(jié)把控,確保質(zhì)量和工程創(chuàng)優(yōu);對外做好民事協(xié)調(diào),對內(nèi)強(qiáng)調(diào)部門協(xié)同,內(nèi)外聯(lián)動(dòng)解決施工難題,攻堅(jiān)克難完成工程任務(wù),以優(yōu)質(zhì)工程樹立企業(yè)的形象和品牌。
強(qiáng)化計(jì)劃管理,優(yōu)化物資采購。抓好物資計(jì)劃的管理,組織做好對物料采購的分析評(píng)價(jià),提高物資需求計(jì)劃的準(zhǔn)確性,避免物資出現(xiàn)錯(cuò)購、漏購等現(xiàn)象,減少不必要的庫存積壓浪費(fèi)。做好設(shè)備及材料市場的調(diào)研分析,建立物資采購標(biāo)準(zhǔn)成本體系,物資管理人員加強(qiáng)對國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和建材行業(yè)的分析預(yù)測,計(jì)算出材料、人工、機(jī)械費(fèi)用以及管理費(fèi)用、稅金等標(biāo)準(zhǔn)成本,更好的指導(dǎo)物資采購工作。
規(guī)范資產(chǎn)管理,夯實(shí)運(yùn)營基礎(chǔ)。細(xì)化資產(chǎn)購置、處置行為報(bào)批程序,細(xì)化簽字流程。增加資產(chǎn)購置可行性分析,減少不必要資產(chǎn)購置行為。建立健全固定資產(chǎn)清查制度,審計(jì)部門定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的清查盤點(diǎn),財(cái)務(wù)部門及時(shí)對固定資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行賬務(wù)處理,保證賬、卡、物一致。充分利用計(jì)算機(jī)等信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)全壽命周期管理,把控好資產(chǎn)變動(dòng)、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全過程聯(lián)動(dòng)管理,穩(wěn)步提升資產(chǎn)管理質(zhì)量。
(五)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控長效機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
施工企業(yè)應(yīng)著力建立內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任機(jī)制,引入自我評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制,完善內(nèi)控協(xié)同監(jiān)督機(jī)制,通過強(qiáng)化上述“三項(xiàng)機(jī)制”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題,開展階段性總結(jié)與管理持續(xù)改進(jìn),促進(jìn)內(nèi)控體系不斷優(yōu)化提升。
一是建立內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任機(jī)制。明確各部門、各單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制執(zhí)行“第一責(zé)任人”;二是引入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制。以財(cái)務(wù)部為牽頭部門,定期開展階段性風(fēng)險(xiǎn)控制總結(jié)會(huì)議,對內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理;三是完善內(nèi)部控制協(xié)同監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化對重要單位、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的聯(lián)合監(jiān)督檢查,提高對舞弊、違規(guī)、違紀(jì)等內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制能力。
四、結(jié)束語
綜上所述,通過開展以財(cái)務(wù)內(nèi)控為核心的內(nèi)部控制體系的建設(shè),可以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,通過以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的量化分析,有針對性制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,優(yōu)化流程和組織職能,不斷提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性、有效性和控制效率。
通過建立以財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)及應(yīng)用為核心,涵蓋組織保障、責(zé)任落實(shí)、協(xié)調(diào)督導(dǎo)、宣傳培訓(xùn)、評(píng)價(jià)考核、內(nèi)部監(jiān)督等各方面的內(nèi)控體系,可以構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”(各業(yè)務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行防線、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理職能部門管理防線、內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督評(píng)價(jià)防線),分層次落實(shí)各崗位風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。有效推進(jìn)內(nèi)部控制工作與日常工作、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、信息化建設(shè)的有機(jī)融合。
通過改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施,強(qiáng)化工程項(xiàng)目內(nèi)控執(zhí)行,以賬務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)深入開展工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)治理,可以有效提升工程竣工決算效率,有效杜絕預(yù)留工程成本空間、滯后攤銷其他費(fèi)用等現(xiàn)象,合同結(jié)算效率明顯提升,有利于解決企業(yè)歷史遺留問題,提高工程項(xiàng)目核算質(zhì)量。
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