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      淺析如何深化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用

      2017-03-08 04:11:42楊娜娜
      現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年30期
      關(guān)鍵詞:審計(jì)信息化內(nèi)審

      楊娜娜

      摘要:審計(jì)信息化是審計(jì)手段創(chuàng)新、審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路和發(fā)展方向。在企業(yè)信息化建設(shè)飛速發(fā)展的新環(huán)境下,企業(yè)的人資、財(cái)務(wù)、物資以及營(yíng)銷(xiāo)、工程等業(yè)務(wù)都以相關(guān)的管理系統(tǒng)為載體來(lái)運(yùn)行,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來(lái)越集約、專(zhuān)業(yè)、龐大,給傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)。本文主要根據(jù)筆者工作中開(kāi)展審計(jì)信息化工作的經(jīng)驗(yàn),解析如何在現(xiàn)企業(yè)環(huán)境下的審計(jì)工作中,提高內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用水平。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)審;審計(jì)信息化;審計(jì)系統(tǒng)

      中圖分類(lèi)號(hào):F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)030-000-01

      一、企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

      前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)指出,“不研究信息化環(huán)境下的審計(jì),我們將會(huì)失去審計(jì)的資格”。內(nèi)部審計(jì)也同樣如此,信息化不僅僅是審計(jì)技術(shù)和方法的變革,也是一種審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)變。因此,我們必須不斷研究改進(jìn)和提高審計(jì)信息化應(yīng)用的方法和對(duì)策。

      按照國(guó)家電網(wǎng)公司的部署,目前的信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋至經(jīng)法、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人資、工程、生產(chǎn)等各項(xiàng)專(zhuān)業(yè),基本建成了和覆蓋公司系統(tǒng)各單位的廣域網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)了國(guó)網(wǎng)公司總部、省公司、地市縣公司三級(jí)縱向貫通,以及以ERP系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)為核心的多專(zhuān)業(yè)應(yīng)用的橫向集成。而審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化自2004年起開(kāi)始探索,隨著“十一五期間”國(guó)網(wǎng)SG186系統(tǒng)的建成,直至2009年,審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工具、ERP審計(jì)系統(tǒng)等與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)相配套的審計(jì)系統(tǒng),標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)工具從傳統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換發(fā)展為嵌入式直連直審。

      二、當(dāng)前困惱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化深入應(yīng)用的主要問(wèn)題

      一是信息化的超快速發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化,審計(jì)人員未能及時(shí)掌握審計(jì)工作方法?,F(xiàn)實(shí)工作中很多審計(jì)人員在面對(duì)無(wú)紙化業(yè)務(wù)的海量數(shù)據(jù),依舊停留在翻閱紙質(zhì)檔案和隨機(jī)抽查的模式,對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、IT審計(jì)的新型審計(jì)方法未能掌握,影響了審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和審計(jì)質(zhì)量提升。

      二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)于依賴(lài)被審單位的配合。傳統(tǒng)審計(jì)中的被審單位在提供資料、開(kāi)放系統(tǒng)權(quán)限、準(zhǔn)備審計(jì)所需工具等方面的配合程度很大程度決定了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間和審計(jì)質(zhì)量,因此,拖延戰(zhàn)術(shù)成為被審單位普遍的迎審策略,內(nèi)部審計(jì)由于缺乏政府審計(jì)的手段,往往不能掌握主動(dòng)權(quán)。

      三、如何深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)

      審計(jì)信息化是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)為切入點(diǎn),在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證,并且運(yùn)用查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤,把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸,從而收集審計(jì)證據(jù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。筆者結(jié)合實(shí)際工作中的應(yīng)用情況,給出如下方法和對(duì)策:

      (一)完善審計(jì)技術(shù)和方法,提高系統(tǒng)應(yīng)用水平

      1.進(jìn)一步促進(jìn)各系統(tǒng)的應(yīng)用力度,提高審計(jì)效率和效果。如審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中對(duì)項(xiàng)目作業(yè)模塊的應(yīng)用,目前審計(jì)記錄、底稿、報(bào)告等內(nèi)容均是線下完成,后期再補(bǔ)錄到系統(tǒng),增加了工作量且工作效率又得不到提高,因此,應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)記錄、底稿與審計(jì)單位與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)線上完成。

      2.充分利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析工具和系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的優(yōu)勢(shì),開(kāi)展常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。如 ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了很多標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具,審計(jì)人員可以直接利用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)和分析,開(kāi)展審前調(diào)查;又如管控審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了較完整的營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)和分析功能,審計(jì)人員可以直接利用其中各項(xiàng)功能點(diǎn)進(jìn)行線上查詢(xún)和分析,開(kāi)展實(shí)時(shí)查詢(xún)和數(shù)據(jù)分析。

      3.增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的針對(duì)性,減少工作量,提高工作效率。每一個(gè)專(zhuān)業(yè)在審計(jì)時(shí),首先按照審計(jì)時(shí)間段要確定范圍和抽取數(shù)據(jù),在這個(gè)環(huán)節(jié)或憑著經(jīng)驗(yàn),或隨機(jī)抽取,在大數(shù)據(jù)量的備查資料中逐戶查找問(wèn)題,工作量大而耗時(shí)耗力,工作的針對(duì)性不是很強(qiáng)。例如營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)涉及新裝增容變更用電、抄表核算管理、電能計(jì)量、電費(fèi)實(shí)收賬務(wù)管理等等方面,審計(jì)面較廣、數(shù)據(jù)量大。以往的審計(jì)是根據(jù)不同的專(zhuān)業(yè)分類(lèi)在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)中按一定的約束條件篩選,再通過(guò)客戶編號(hào)逐戶逐項(xiàng)的核對(duì),查找問(wèn)題,這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō),在短時(shí)間內(nèi)逐戶逐條的對(duì)比分析、查找問(wèn)題,工作量太大且效率比較低。相比之下,管控審計(jì)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的針對(duì)性,它可以將每一個(gè)功能點(diǎn)下不同條件、不同時(shí)間段內(nèi)數(shù)據(jù)有異常的客戶信息篩查出來(lái),使審計(jì)人員有針對(duì)性的對(duì)問(wèn)題數(shù)據(jù)與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)比對(duì),查找問(wèn)題,審計(jì)工作量減小,問(wèn)題精準(zhǔn),效率較高,工作可以做到事半功倍的效果。

      4.建立統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),地市公司可以根據(jù)歷年的審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),逐步建立并完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),數(shù)據(jù)庫(kù)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)、制度法規(guī)庫(kù)、典型經(jīng)驗(yàn)庫(kù),建立數(shù)據(jù)共享,統(tǒng)一項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

      (二)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才

      內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效果如何,關(guān)鍵在于審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的水平和將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作結(jié)合的能力,必須要全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

      1.加強(qiáng)信息系統(tǒng)培訓(xùn),尤其加強(qiáng)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)與培養(yǎng),為審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用提供技術(shù)和人才支撐。并充分利用理論培訓(xùn),進(jìn)行實(shí)踐鍛煉。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,有針對(duì)性的應(yīng)用各系統(tǒng),通過(guò)實(shí)踐應(yīng)用發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

      2.建立ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管控系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐研討機(jī)制,定期交流、總結(jié)項(xiàng)目中系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)與技巧,針對(duì)財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、物資等專(zhuān)業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)組織編制和更新系統(tǒng)使用操作手冊(cè),用以更好指導(dǎo)審計(jì)人員利用信息化手段開(kāi)展審計(jì)工作。

      3.引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)人才,壯大內(nèi)部審計(jì)信息化人才隊(duì)伍,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)。依托信息關(guān)鍵用戶,加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。在公司層面形成跨管理專(zhuān)業(yè)、多用戶支持、一體化管理的工作組織機(jī)構(gòu),為審計(jì)方式創(chuàng)新工作的有效開(kāi)展獲得組織及技術(shù)支持。

      4.整合市縣審計(jì)資源,一體化推進(jìn)創(chuàng)新工作。由于國(guó)家電網(wǎng)公司推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè),市、縣公司人員結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整,縣公司專(zhuān)職審計(jì)人員銳減。在這種情況下,充分整合市縣審計(jì)資源,吸納縣公司具體開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的人員參與課題研究,研究的過(guò)程也就是培訓(xùn)的過(guò)程,統(tǒng)籌審計(jì)人力資源,一體化推進(jìn)管理創(chuàng)新和創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

      四、總結(jié)

      綜上所述,在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有條件下,推動(dòng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用,對(duì)于充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)作用,擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)質(zhì)量、推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新具有重大的實(shí)踐意義。

      參考文獻(xiàn):

      [1]陳偉.計(jì)算機(jī)應(yīng)用——計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用[M].清華大學(xué)出版社,2012.

      [2]《企業(yè)審計(jì)制度方法和技術(shù)建設(shè)》課題組.信息化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)的技術(shù)方法[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2011.

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