供給側改革背景下我國產業(yè)結構升級的財稅政策研究

林權+劉紫琦

【摘要】在供給側改革的背景下，產業(yè)結構的優(yōu)化升級已經成為我國經濟保持長期平穩(wěn)運行的必然選擇之一。本文從財稅政策促進產業(yè)結構升級的機理入手，分析我國產業(yè)結構升級的現(xiàn)狀以及轉型的過程中所面臨的問題，并結合發(fā)達國家推動產業(yè)結構轉型的成功經驗，從財稅政策的角度得出我國產業(yè)結構轉型升級的對策建議，以期為我國財稅政策引導產業(yè)結構的升級提供一定的思路借鑒。

【關鍵詞】供給側改革 產業(yè)結構升級 財稅政策

一、我國產業(yè)結構發(fā)展的現(xiàn)狀

目前我國正處在全面建設小康社會的關鍵時期，因此經濟的增長是否能夠保持長期穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢是至關重要的。然而，近年來我國經濟在經歷了高速發(fā)展的同時也面臨著諸多的矛盾和問題，尤其是產業(yè)結構發(fā)展的不合理現(xiàn)象嚴重制約著我國經濟的進一步發(fā)展。

從近先年來的產業(yè)結構占國民經濟的比重來看，我國的產業(yè)結構之間存在著嚴重的不合理現(xiàn)象，第二產業(yè)比重所占的比例太大，與此相反的是第三產業(yè)的比重太低。相較于傳統(tǒng)的歐美國家，產業(yè)結構還存在著較大的優(yōu)化空間。改革開放以來，雖然我國的工業(yè)化進程取得了較大的發(fā)展，現(xiàn)已步入了工業(yè)發(fā)展過程的關鍵階段重工業(yè)高速發(fā)展期，產業(yè)的基本積累已經完成，并且形成了自身的特色。但是在快速發(fā)展的過程中也存在著許多不足之處，比較典型的就是第三產業(yè)發(fā)展程度較低，且內部結構長期存在著不合理的現(xiàn)象，區(qū)域特色雖然明顯，但區(qū)域競爭實力不足，產業(yè)內人員素質有待進一步的提高，行業(yè)的專業(yè)化水平仍處在較低的水平，規(guī)模較大競爭力較強的企業(yè)數(shù)量亟需增加！

綜上所述，我國的產業(yè)結構發(fā)展現(xiàn)狀具體表現(xiàn)為大量的產能過剩、資源利用效率的低下以及產業(yè)組織之間設置的不合理等問題十分突出。自從受到國際金融危機的沖擊以來，我國外貿型的經濟發(fā)展方式進入了瓶頸期，經濟下行的壓力不斷的增大。此次危機使得原本矛盾重重的經濟結構更是雪上加霜。產業(yè)結構的優(yōu)化調整升級在當前的經濟形式下變得刻不容緩。

二、產業(yè)結構存在的問題及調整的重難點

（一）供給側改革背景下我國產業(yè)結構存在的主要問題分析

新形勢下，我國產業(yè)結構存在的問題主要加重在產業(yè)的結構分配不合理以及各產業(yè)結構內部存在著嚴重的過?，F(xiàn)象。具體來說，表現(xiàn)為經濟的增長對第二產業(yè)過分依賴，第三產業(yè)在經濟的發(fā)展中所起的領頭羊作用沒有發(fā)揮好！其次各產業(yè)內部行業(yè)之間存在著或多或少的產能過剩現(xiàn)象，總體上看，我國的產業(yè)結構存在的問題較多，較為復雜。具體的分析如下所示：

1.第二產業(yè)的發(fā)展方式及結構長期存在著不合理的現(xiàn)象。我國的三次產業(yè)結構在改革開放以后發(fā)生了較大幅度的變化，第二產業(yè)在國民經濟中的支柱作用越來越凸顯。產能過剩是亟需解決的重點問題所在，其產生的原因主要是由于第二產業(yè)在長期的發(fā)展過程中缺乏相應的規(guī)劃，地方政府部門為了政績不斷的上馬重復性的工程項目，此外我國的工業(yè)企業(yè)整體實力還比較弱，技術創(chuàng)新能力缺乏，因而導致了現(xiàn)在產能大量的擠壓不能及時消化局面的出現(xiàn)。

2.第三產業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)長期發(fā)展滯后。我國第三產業(yè)雖然發(fā)展速度較快，但相對于發(fā)達國家來說還處在較低的層次。例如，我國的第三產業(yè)目前在國民經濟總產值中所占的比重為40%，但是世界平均的水平為60%，更談不上與發(fā)達國家80%的份額相比。但是，有一點值得肯定，我國的第三產業(yè)由1978年占國民經濟的12.2%提升到2015年的56%，解決了新增就業(yè)人口的比重達到54.4%，第三產業(yè)在國民經濟中發(fā)揮的作用越來越重要。從第三產業(yè)的內部來看，生產性的服務行業(yè)、金融、信息、現(xiàn)代物流等行業(yè)長期處于較低的發(fā)展狀態(tài)，而傳統(tǒng)的生活性服務業(yè)則一直處于主導地位。總體上來看，當前的第三產業(yè)遠遠不能滿足工業(yè)化升級的要求，亟需進一步加強！

（二）當前產業(yè)結構調整的經濟和政策環(huán)境

產業(yè)結構的調整除了企業(yè)自身為了更好的發(fā)展生存外，最為重要的是國家總體上的政策支持。當前我的市場準入機制還處在不斷完善之中，相關產業(yè)結構的調整必須要依靠政府部門推出的一系列政策的支持和引導，必須在市場經濟體制下，有規(guī)律的對產業(yè)結構進行漸進式的調整。具體來說，就是要政府部門不斷的退出相關的產業(yè)調整政策，以激勵企業(yè)或相關的組織對原有的企業(yè)進行相應程度的調整，其次政府部門應該在金融、財政稅收、制度環(huán)境等方面你對現(xiàn)有的產業(yè)結構進行優(yōu)化升級，以降低產業(yè)結構調整的成本和時間，加快調整的進程。

三、以財稅體制改革為契機，推動產業(yè)結構不斷調整的對策建議

黨的十八屆五中全會以來，政府部門把調整產業(yè)結構，降低產能過剩作為重點的工作來抓，并提出了相應的要求，具體來說就是要在體制機制上不斷完善，繼續(xù)深化現(xiàn)有的稅收收入機制，推動財稅體制改革，繼續(xù)實施積極穩(wěn)健的財政政策，為產業(yè)結構的調整創(chuàng)造良好的內外部環(huán)境，具體措施如下：

（一）靈活運用財政支出手段

財政支出在產業(yè)結構調整的過程中發(fā)揮著資金蓄水池的作用，它能夠為產業(yè)結構的調整提供充足的資金支持和制度保障，但在具體的實施過程中必須要注意以下幾點：一是要保持資金蓄水池的活性，二是要充分發(fā)揮市場對資源配置的優(yōu)化作用。其次，要注重財政政策對風險投資所起的杠桿作用，通過財政政策的實施來調動民間資本的積極性，充實現(xiàn)有經濟主體發(fā)展過程中的活力。

1.對現(xiàn)代服務業(yè)的支持既要抓軟環(huán)境建設又要抓硬環(huán)境的建設。在產業(yè)結構調整的過程中，不能忽視硬件環(huán)境的建設，這主要是針對高端制造行業(yè)來說的，要不斷的對現(xiàn)有的技術設備進行更新?lián)Q代升級，政府部門應該有專門的產業(yè)發(fā)展基金給予長期的配套支持；其次，在軟件建設方面，政府部門需要不斷加大對中小企業(yè)進行自主研發(fā)的政策和資金的投入力度，通過完善的財政投融資體制來支持中小企業(yè)在該領域的不斷發(fā)展。

2.在產業(yè)發(fā)展的過程中，要結合各產業(yè)的比較優(yōu)勢，注重財政政策的產出效率。在產業(yè)調整的過程中，政府部門要對現(xiàn)有的產業(yè)進行相應的分析，找出各產業(yè)之間的比較優(yōu)勢，在支持新產業(yè)的發(fā)展過程中，不能采取一刀切的方式，循序漸進，切不可采取跳躍式發(fā)展方式。此外，對新興產業(yè)的發(fā)展，政府部門在支持其發(fā)展的過程中要注重投資的效率和效益。最后，在政策支持的環(huán)節(jié)上要重點關注各個行業(yè)產業(yè)鏈上的關鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮政策支持的最大化效應！

3.不斷完善現(xiàn)有的人力資源投資結構，充分發(fā)揮人力資源的優(yōu)勢。人力資源的充分發(fā)揮是關系到產業(yè)結構調整能夠成功的關鍵因素之一。這就要求在產業(yè)結構調整的過程中要注重培養(yǎng)企業(yè)經營者的企業(yè)家精神，其次在對現(xiàn)有勞動力的基礎上不斷加大投入，提升現(xiàn)有勞動力的技能水平，特別是落后地區(qū)，完善轉移支付的能力，提高地區(qū)人才培養(yǎng)的績效和水平。

（二）在供給側改革的背景下，完善稅收機制的改革

稅收機制是否合理，是關系到企業(yè)和居民所承受的負擔大小，在現(xiàn)有的供給側改革的背景下，企業(yè)在加快技術積累，不斷提升管理水平的條件下，稅收制度的改革好比起到催化劑的作用，能夠發(fā)揮杠桿效應，對現(xiàn)有的資源形成優(yōu)化合理的配置。

1.在現(xiàn)有的產業(yè)結構背景下，實施有彈性的稅收減免政策，保障現(xiàn)有經濟資源存量的基礎上合理的進行產業(yè)結構的調整。首先，當前的稅收結構性減免政策的出臺具有良好的國內國際環(huán)境背景，例如資源稅的出臺就是在當前國內國際經濟環(huán)境正向好的方向發(fā)展，此時推出相應的資源稅收既能調節(jié)現(xiàn)有的稅收收入差距，又能對現(xiàn)有的資源進行優(yōu)化利用；其次，要加大對高污染、高耗能企業(yè)的稅收征收標準，比如可以推出環(huán)境稅種，既可以倒逼高污染企業(yè)進行技術升級，又可以政府部門環(huán)境整治的資金來源。最后，要對現(xiàn)有的企業(yè)進行大規(guī)模的技術改造進行獎勵，加快實施加速折舊政策。

2.對第三產業(yè)的發(fā)展特別是現(xiàn)代服務業(yè)進行相應的稅收優(yōu)惠和減免政策，激勵其快速發(fā)展。第一、政府部門要在關系到民生問題的產品或服務上進行相應的稅收減免政策，在滿足老百姓日常生活的同時帶動企業(yè)的發(fā)展。第二、對于當前企業(yè)規(guī)模較小，但前景較為廣闊的中小企業(yè)，政府部門應該適當?shù)慕档推涠愂掌鹫鼽c，最好免征，提升這些中小企業(yè)的抗風險能力；第三、政府部門要適當?shù)脑O計新的稅收方案，引導和激勵企業(yè)或相關的社會資本流向有前途的新興產業(yè)部門，提升新興產業(yè)部門的活力。

3.在保障稅源的基礎上，擴大現(xiàn)有的稅收基數(shù)，降低現(xiàn)有的稅收稅率。政府部門稅收收入能否持續(xù)穩(wěn)定的增長，是財政政策順利實施的重要物質保障，在促進產業(yè)結構優(yōu)化升級的過程中，結構性減稅是要由長效的稅收收入機制做保證的，因此保障稅收收入的合理增長是關鍵所在，針對當前我國稅收收入的不合理現(xiàn)象，需在以下方面給予完善，首先我國的個人所得稅設置不合理，在一定程度上對當前居民的消費起到了一定的抑制作用，其次，當前的說收基數(shù)較小，有待提高，可以適當?shù)恼魇找恍┉h(huán)境保護稅，最后對當前的稅收稅率要適當?shù)慕档?，充分發(fā)揮稅收的調節(jié)社會資源的作用。

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