試論大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對策略

韋昕雨

摘要：“大數(shù)據(jù)”是信息革命高潮的產(chǎn)物，它已經(jīng)滲透到當(dāng)前諸多的領(lǐng)域當(dāng)中，大數(shù)據(jù)也為當(dāng)前的審計(jì)工作帶來了一系列的問題和挑戰(zhàn)。文章簡述了大數(shù)據(jù)的一些基本特征，分析了大數(shù)據(jù)對于當(dāng)前審計(jì)工作的一些影響，最后重點(diǎn)探討了大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何做好審計(jì)工作并提出了一些可行性的意見和建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；策略

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)成為當(dāng)前信息界最為明顯的現(xiàn)象。大數(shù)據(jù)內(nèi)容含量豐富、形式多樣，給人們的日常生活和人類的各種經(jīng)濟(jì)活動都帶來極大的影響。國家審計(jì)工作也面臨著一系列諸多的挑戰(zhàn)和和風(fēng)險(xiǎn)。

一、大數(shù)據(jù)及其特征

大數(shù)據(jù)無法通過現(xiàn)有的各種軟件工具等進(jìn)行收取、儲存、分析、共享，大數(shù)據(jù)復(fù)雜程度也是極其高的，其主要數(shù)據(jù)體量大、數(shù)據(jù)類型多、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低等重要特征。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

大數(shù)據(jù)的特殊性對于審計(jì)工作也是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面。

（一）增加制度風(fēng)險(xiǎn)

而對于我國來說，相關(guān)的審計(jì)部門對于審計(jì)工作的法律法規(guī)以及體系的規(guī)定還不夠完善。雖然已經(jīng)有了《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》》這一條例可以借鑒，然而，這一規(guī)則卻只是一種簡單的原則性規(guī)定，對于具體的實(shí)施環(huán)節(jié)卻缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。而一些地方審計(jì)條例之中只有部分內(nèi)容可以用作參考使用，而且不具有普遍性的意義。因此，我國的審計(jì)缺乏一定的規(guī)范，對于“為什么審？審什么？怎么審？”的諸多難題，大數(shù)據(jù)審計(jì)還是不能很好地解決的，這就造成了制度風(fēng)險(xiǎn)問題難以規(guī)避。

（二）加大報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)

這種云數(shù)據(jù)環(huán)境也給審計(jì)工作中獲取的數(shù)據(jù)造成了安全性不高以及數(shù)據(jù)失真的風(fēng)險(xiǎn)。作為傳統(tǒng)審計(jì)信息的發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)下“數(shù)據(jù)的安全性、完整性不以數(shù)據(jù)報(bào)送者的主觀意識為轉(zhuǎn)移，數(shù)據(jù)安全性并不是數(shù)據(jù)報(bào)送者自身能夠完全控制的，有些威脅是數(shù)據(jù)擁有者事先無法預(yù)見的?！边@些原始的審計(jì)數(shù)據(jù)在報(bào)送的情況下存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，給審計(jì)工作帶來了巨大的負(fù)面影響。

（三）加大檢查風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境給審計(jì)檢查工作也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，由于大數(shù)據(jù)上述自身的特點(diǎn)，造成了大數(shù)據(jù)處理分析難度的加大，這同時(shí)也對審計(jì)工作人員提出了更高的要求。其次，由于審計(jì)證據(jù)的復(fù)雜性，對于審計(jì)取證也提出了更高的要求。審計(jì)證據(jù)獲取不足直接影響對審計(jì)結(jié)論的支撐，容易造成潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，當(dāng)前的審計(jì)軟件的落后嚴(yán)重影響和制約了審計(jì)工作的效果。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

面對大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響，主要采取以下防范策略。

（一）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的業(yè)務(wù)規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，很多被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動形式發(fā)生了明顯的變化。最明顯的變化是有相當(dāng)一部分的電子商務(wù)活動形式變得更加頻繁，因此相關(guān)的部門應(yīng)當(dāng)加緊修改制定與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)及其規(guī)章制度，并且同時(shí)應(yīng)該將對數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)真審核，對其合法資質(zhì)以及管理問題上升到法律法規(guī)層次，予以規(guī)范運(yùn)作。這樣做的目的就是為了給未來大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作提供一個(gè)法律和制度的強(qiáng)勁保障，促進(jìn)審計(jì)工作的公正、合理、合法以及規(guī)范化。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息化的審計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)條例的制定是十分必要和緊迫的任務(wù)，必須有針對性的執(zhí)行一些相關(guān)的審計(jì)規(guī)則和條例，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的具體審計(jì)方法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)流程以及審計(jì)思路提供有效的指導(dǎo)，同時(shí)也為為審計(jì)工作適應(yīng)時(shí)代要求，跟進(jìn)信息化過程提供依據(jù)和方向。

（二）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)安全控制

審計(jì)工作人員掌握著國家重要的審計(jì)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，而這些數(shù)據(jù)的安全性都關(guān)系著國家和社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性和安全性，在云審計(jì)方式的影響下，審計(jì)部門為確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性可以加強(qiáng)以下幾方面的控制工作：一是防止APT攻擊。二是用戶訪問限制。三是整合應(yīng)用工具和流程。

（三）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)取證方法

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)取證面臨著諸多的困難，為此，需要大力完善當(dāng)前的審計(jì)取證方法。主要工作有以下幾點(diǎn)：第一，在開發(fā)統(tǒng)一接口的通用審計(jì)軟件之后，要對相關(guān)部門或者單位打印輸出數(shù)據(jù)資料的流程進(jìn)行必要地規(guī)范，而且還要以審計(jì)規(guī)范的模式對審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行保存，這樣有利于審計(jì)人員開展有效的遠(yuǎn)程審計(jì)；第二，利用服務(wù)信息庫加強(qiáng)對被審計(jì)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的存儲保留工作，以便于能夠隨時(shí)查調(diào)、收集相關(guān)的審計(jì)資料；第三，利用實(shí)時(shí)測試、電子函證、鉤稽關(guān)系測試等新的審計(jì)技術(shù)方法，與常規(guī)的審計(jì)方法相互結(jié)合，通過最新得技術(shù)形式獲取審計(jì)證據(jù)，開展審計(jì)工作。對于與被審計(jì)單位相關(guān)聯(lián)的其他一些部門的審計(jì)證據(jù)，其獲取得方法要本著協(xié)調(diào)、溝通、交流的基本原則。審計(jì)期間嚴(yán)格嚴(yán)格做好保密工作，待項(xiàng)目結(jié)束后統(tǒng)一上傳到數(shù)據(jù)平臺，明細(xì)分類加密，由信息中心統(tǒng)一管理，為其他項(xiàng)目應(yīng)用奠定數(shù)據(jù)資料基礎(chǔ)。

總而言之，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作是極為復(fù)雜和有困難的。審計(jì)部門以及相關(guān)的工作人員應(yīng)該清醒的看待大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，積極做好應(yīng)對工作。通過著重完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則和條例，積極重視數(shù)據(jù)安全，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)保護(hù)措施，通過新型的審計(jì)方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法相互結(jié)合的方式優(yōu)化審計(jì)工作方式，以此來共同推進(jìn)新形勢下的審計(jì)工作，促進(jìn)我國審計(jì)工作邁上新臺階。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計(jì)算環(huán)境下的審計(jì)業(yè)務(wù)模式變革研究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（4）.

（作者單位：營口市審計(jì)局）