孫佳妤

摘要：ERP即企業(yè)資源計劃，企業(yè)的物質資源、信息資源和資金資源都在企業(yè)資源計劃內(nèi)。ERP不僅僅是一個系統(tǒng)軟件，還是企業(yè)重要的管理體系，融合了對企業(yè)規(guī)范、信息技術和企業(yè)業(yè)務的管理。接下來，本文將針對erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計進行分析，并提出針對性解決對策，以期對一線工作有所裨益。

關鍵詞：ERP環(huán)境；內(nèi)部控制；審計方法

ERP作為企業(yè)的綜合管理體系，具有先進性、開放性、統(tǒng)一性以及完整性等特點，對實現(xiàn)企業(yè)資源配置合理化、運營價值最大化以及促進企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高、提升企業(yè)市場競爭實力都具有重大意義。但是，ERP的實施在為企業(yè)提供更有力的發(fā)展平臺的同時，也給企業(yè)帶來了重大的困難和麻煩，例如增加了企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制難度和風險等，如果處理不妥當，則會給企業(yè)造成不可估量的經(jīng)濟損失。

一、基于erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

（一）缺乏erp環(huán)境準則

近年來，在ERP環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部的管理結構、控制系統(tǒng)運營環(huán)境以及組織方式都發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)內(nèi)部審計的方式變得更靈活、高效，企業(yè)逐漸形成了一套全新的內(nèi)部控制理念。很明顯，企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系以及相關標準、理念等都無法繼續(xù)適應ERP環(huán)境。相應地，一些新問題、新情況接踵而來，對企業(yè)審計控制體系提出了新要求，因此，企業(yè)必須建立能適應ERP新環(huán)境的審計標準和審計準則。

（二）erp與內(nèi)部控制審計相脫節(jié)

在ERP環(huán)境中，企業(yè)傳統(tǒng)的審計線索發(fā)生了顯著改變，代替書面依據(jù)的是專門的計算機系統(tǒng)，內(nèi)部控制審計工作大都使用此系統(tǒng)來完成。但當前，部分企業(yè)內(nèi)部相關審計人員沒有熟練掌握系統(tǒng)操作的各個流程和重要模塊，內(nèi)部控制審計工作也未能與ERP系統(tǒng)有效結合。

（三）審計人員素質問題

在傳統(tǒng)的審計環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部相關審計人員一般采取人工方式來處理業(yè)務，審計范圍較狹窄、涉及的工作內(nèi)容較簡單。在ERP環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計人員不能只精通傳統(tǒng)審計方式，還要了解并掌握ERP系統(tǒng)的應用方法，具備較高的綜合素質。然而，企業(yè)內(nèi)部的審計人員沒有參加相應的操作培訓，也缺乏學習機會，有一部分審計人員甚至不明確業(yè)務流程。

二、基于erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

大部分企業(yè)早已根據(jù)自身發(fā)展需要和運營實際建立了一套完善的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)所有崗位的權力和責任做出了明確和規(guī)定，對具體工作方式、作業(yè)內(nèi)容和操作規(guī)范都有詳細的說明，相應的內(nèi)部審計制度也已經(jīng)具備并實施多年，在新形勢下，還要從如下方面加強內(nèi)部控制審計。

（一）加強相關制度建設

在ERP新環(huán)境下，企業(yè)應加快建立新的內(nèi)部控制組織結構，并依據(jù)新組織結構完善內(nèi)控控制審計制度，做到控制流程明確化、審計檢查內(nèi)容條理化、ERP系統(tǒng)權限控制規(guī)范化，尤其是對于企業(yè)運營管理可能產(chǎn)生巨大影響的業(yè)務流程，更要明確其權限設定。重點關注企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，將工作落到實處，重新選定角度來看待企業(yè)的審計架構以及相關制度，確保內(nèi)部控制審計制度能適應ERP環(huán)境。此外，企業(yè)應鼓勵大膽創(chuàng)新，尤其是對傳統(tǒng)審計制度進行創(chuàng)新，以全面提高企業(yè)內(nèi)部審計質量。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設

企業(yè)應及時與ERP系統(tǒng)軟件公司進行交流溝通，要求軟件公司充分考慮本企業(yè)的實際發(fā)展需求，并以此為依據(jù)開發(fā)審計軟件信息系統(tǒng)。在開發(fā)和探索的過程中，企業(yè)審計人員也要參與其中，以明確控制流程和系統(tǒng)要求，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制審計工作與ERP系統(tǒng)的有機結合，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)審計人員在開展工作時應轉變思路，靈活運用各種方法，迅速掌握ERP系統(tǒng)的信息檢索功能和測試功能，及時對考核信息進行全面分析，確保審計的真實性和合理性。

（三）建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍

企業(yè)審計工作的核心是審計人員，因此，建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍、全面提高審計人員的綜合素質是促進企業(yè)在ERP環(huán)境下快速成長的最根本措施。內(nèi)部審計人員應不斷強化自身的計算機系統(tǒng)操作能力，主動學習ERP系統(tǒng)操作技術，及時掌握ERP系統(tǒng)的適用平臺以及數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡環(huán)境。此外，也不能忽視對自身溝通協(xié)調(diào)能力和業(yè)務水平能力的培養(yǎng)。在企業(yè)方面，企業(yè)應重視高素質人才選拔工作和經(jīng)驗職工的繼續(xù)教育工作，定期開辦講座，統(tǒng)一組織員工進行相關培訓，建立獎懲機制，激發(fā)職員學習熱情，確保在崗人員的專業(yè)性和穩(wěn)定性。

三、結語

綜上所述，本文建議企業(yè)應分別從相關制度的建設、企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設、內(nèi)部審計隊伍的建設三個方面入手，堅持以人為本的原則，認識到及時使相關審計人員熟悉ERP環(huán)境的重要性，在實際操作過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，及時探討和解決問題，全面提升內(nèi)部審計效率。

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