火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能研究

孟令顯

摘 要：本文通過研究火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀，找出財務(wù)監(jiān)督職能存在的不足，提出提高會計人員的綜合素質(zhì)、加強財務(wù)制度建設(shè)、構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機制等措施，有效防范企業(yè)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)監(jiān)督

一、財務(wù)風(fēng)險概述

火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括：

（一）資金風(fēng)險

具體為：1、資金活動管控不嚴(yán)，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設(shè)置小金庫等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃等風(fēng)險；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當(dāng)，造成資金被挪用或流失；3、庫存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險箱或其他安全設(shè)施內(nèi)；未嚴(yán)格進行現(xiàn)金庫存限額控制，庫存現(xiàn)金監(jiān)管機制不完善導(dǎo)致資金安全風(fēng)險；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患?；诤颖苯?jīng)濟下滑生產(chǎn)企業(yè)運營困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風(fēng)險作為定電公司主要資金風(fēng)險之一。

（二）稅務(wù)管理風(fēng)險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經(jīng)營事項相關(guān)稅務(wù)問題，導(dǎo)致遭受稅務(wù)處罰；對于企業(yè)的重大經(jīng)營事項中涉及進項稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)問題，如未能有效處理，導(dǎo)致遭受稅務(wù)機關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進行發(fā)票盤點及復(fù)核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導(dǎo)致計稅不準(zhǔn)確；3、未及時進行稅務(wù)登記或變更，導(dǎo)致存在違反稅務(wù)法律法規(guī)風(fēng)險；4、稅務(wù)核算要求不嚴(yán)格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準(zhǔn)確計算和記錄，可能導(dǎo)致財務(wù)報表不準(zhǔn)確法律風(fēng)險；5、稅務(wù)申報與繳納不及時、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致公司存在涉稅風(fēng)險。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務(wù)監(jiān)督存在的問題

一是財務(wù)監(jiān)督職能有待提高。長期以來，財務(wù)工作的重點放在加強會計制度建設(shè)，會計處理遵從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和財稅法規(guī)的要求，保證會計信息質(zhì)量，出具真實、可靠的財務(wù)報告，財務(wù)監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險進行會計監(jiān)督。

二是財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學(xué)習(xí)相關(guān)財稅知識，對其他管理部門的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，影響財務(wù)參與到具體業(yè)務(wù)事前環(huán)節(jié)，導(dǎo)致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗不合理，影響發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

三是財務(wù)監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督不全面，沒有進行全業(yè)務(wù)流程的財務(wù)監(jiān)督，過分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的財務(wù)審核環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，不利于相關(guān)風(fēng)險的有效應(yīng)對。

三、發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

（一）提高會計人員的綜合素質(zhì)

加強會計基礎(chǔ)工作管理，對財務(wù)人員進行經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財務(wù)人員；培養(yǎng)團隊協(xié)作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓(xùn)。

加強與行業(yè)內(nèi)、外先進企業(yè)交流合作，建立財務(wù)專業(yè)人才梯隊，按照公司青年人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過引進與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為公司做大做強、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲備、輸送高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才。

建立公司財務(wù)交流信息化平臺，通過信息發(fā)布、專題討論等方式，引導(dǎo)財務(wù)人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發(fā)形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果發(fā)布，激發(fā)全體財務(wù)專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強財務(wù)制度建設(shè)

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財務(wù)制度，更重要的是對財務(wù)制度的有效執(zhí)行。按照財務(wù)管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務(wù)制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風(fēng)險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規(guī)范具體財務(wù)流程，統(tǒng)一財務(wù)操作，使財務(wù)人員能夠直觀明了地依據(jù)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財務(wù)管理基礎(chǔ)水平。

深刻學(xué)習(xí)、領(lǐng)會國家的法律法規(guī)，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實踐活動相結(jié)合的原則，把“學(xué)法與用法、學(xué)法與守法、學(xué)法與依法治企”緊密結(jié)合起來。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機制，防范財務(wù)風(fēng)險

一是構(gòu)建完善的財務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制。健全財務(wù)制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務(wù)的敏感度，進一步強化會計監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則，實現(xiàn)對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進行監(jiān)督。借助費用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用，將預(yù)算控制關(guān)鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環(huán)節(jié)，進行預(yù)算執(zhí)行的實時控制和異常管制，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控。進一步促進財務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算的銜接融合，對業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、實際付款實行全流程的監(jiān)督控制。

參考文獻：

[1]朱紋田.火電企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策.《新財經(jīng)》（理論版）.2013（7）.