彭有桂

摘 要：從實(shí)用、可借鑒的角度，從通過使用RWP工作方法促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改、牽頭相關(guān)部門完善改進(jìn)有關(guān)制度、對(duì)未遵守制度造成損失的單位在一定范圍內(nèi)通報(bào)等三種方式，詳細(xì)介紹了通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改來促進(jìn)企業(yè)管理提升的做法，并結(jié)合相關(guān)工作實(shí)踐，進(jìn)行了舉例，基本上是審計(jì)部門近兩年實(shí)踐的濃縮，權(quán)且作“拋磚引玉”之用。

關(guān)鍵詞：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；整改；管理水平；提升

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.03.056

對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實(shí)可行的措施，敦促其整改到位，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，是內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的。我公司審計(jì)部門通過制定RWP促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改、提請(qǐng)總部相關(guān)部門研究修訂完善制度、對(duì)未遵守制度造成損失的單位在一定范圍內(nèi)通報(bào)等方式，積極促進(jìn)企業(yè)管理中存在問題的及時(shí)解決，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)管理水平的提升。

1 制定RWP督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的限期整改

RWP（Remediation Work Plan，整改工作計(jì)劃）的顯著特點(diǎn)是在詳細(xì)分析問題成因的基礎(chǔ)上，提出解決問題的方案，明確整改責(zé)任人和完成時(shí)間，當(dāng)所有問題都得到有效整改后關(guān)閉。我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中積極借鑒這一工作方法，在審計(jì)現(xiàn)場與被審計(jì)單位交換意見時(shí)，審計(jì)組就與有關(guān)人員一起，認(rèn)真分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的成因。審計(jì)報(bào)告書面征求意見時(shí)，不但征求被審計(jì)單位對(duì)整改措施的意見，同時(shí)還征求被審計(jì)單位對(duì)整改責(zé)任人和完成時(shí)間的意見。在下達(dá)審計(jì)意見書時(shí)，對(duì)原有的《審計(jì)意見與建議整改落實(shí)反饋表》模板進(jìn)行了優(yōu)化，加入了“整改責(zé)任人”和“整改完成時(shí)間”、“未完成整改的原因”和“擬采取的措施和擬完成時(shí)間”等列，對(duì)整改表反饋截止日可能仍處“正在整改”狀態(tài)的審計(jì)問題，整改表在被審計(jì)單位反饋回審計(jì)部門后，審計(jì)部門仍有追蹤時(shí)限等依據(jù)。

另外，審計(jì)部門近幾年每年都集中一段時(shí)間和人力資源，對(duì)前三年完成的審計(jì)項(xiàng)目的整改情況進(jìn)行詳細(xì)回顧，敦促個(gè)別未完成整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的完全整改到位。RWP工作方法有效促進(jìn)了所有審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的完全整改到位。

2 針對(duì)管理中存在的共性問題，提醒相關(guān)部門完善管理制度

我單位審計(jì)部門每年年底都積極總結(jié)當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)通過公司年度設(shè)備物資工作會(huì)以及財(cái)務(wù)工作會(huì)議等平臺(tái)，與大家一起交流研討審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題的成因及控制措施，提請(qǐng)相關(guān)部門研究修訂或完善個(gè)別不適合新形勢的制度，取得的一定效果，典型的例子包括以下幾個(gè)方面。

（1）針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，較多的境外子公司因所在國家落后，分包、供方市場不發(fā)達(dá)，正式的招標(biāo)工作難以開展，更多的是通過電子郵件詢價(jià)比價(jià)，同時(shí)文檔保存不齊的情況，作為審計(jì)相關(guān)報(bào)告中提到部分境外子公司分包商、供應(yīng)商管控較薄弱問題的回應(yīng)，公司黨委2016年，創(chuàng)新性地將“分包商、供應(yīng)商的聘用和使用”納入境外子公司“三重一大”集體決策內(nèi)容，并實(shí)行境外子公司“三重一大”事項(xiàng)向公司總部備案制，從切合實(shí)際的角度，加強(qiáng)了境外子公司的分包商、供應(yīng)商及大額采辦行為的管控。

（2）公司原相關(guān)管理制度規(guī)定：下屬分公司十萬元的支出性經(jīng)濟(jì)合同的談判和簽訂，需要公司總部“一事一授權(quán)”，隨著下屬各分公司業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，增多的授權(quán)大大增加了下屬分公司申請(qǐng)授權(quán)的工作量，不利于分公司工作效率的提高。作為2016年財(cái)務(wù)工作會(huì)議中審計(jì)部門報(bào)告中提到“建議增加授權(quán)額”的回應(yīng)，2016年上半年，公司法律經(jīng)營部大幅提升了下屬分公司合同談判和簽訂權(quán)限，權(quán)限增加到50萬元，增強(qiáng)了下屬分公司運(yùn)作的靈活性。

（3）將未遵守制度而造成損失的典型事例在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)，達(dá)到警示目的。

對(duì)于個(gè)別下屬單位未嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成管理失控的問題，一方面，由總部主管領(lǐng)導(dǎo)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，提醒并督促相關(guān)人員增強(qiáng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)管理制度的自覺性，并督促限期整改；另一方面，在總部召開的年度工作會(huì)上或辦公網(wǎng)上進(jìn)行公開通報(bào)，達(dá)到舉一反三、引起重視的警示目的。

參考文獻(xiàn)

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2013-08-26：第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，http：//www.ciia.com.cn/docs/fg_xg_nszz/2013-08-26/1377481307755.html.