樂媛媛

摘 要：英國養(yǎng)老金體系通過國家養(yǎng)老金、職業(yè)養(yǎng)老金以及個(gè)人養(yǎng)老金三大支柱為英國納稅人提供較高的替代率，減輕英國國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，平衡國家財(cái)政收支。中國目前也面臨類似的養(yǎng)老金體系問題，可以借鑒英國養(yǎng)老金一系列舉措改革從根本上解決出現(xiàn)的問題。

關(guān)鍵詞：英國養(yǎng)老金 養(yǎng)老金改革 NEST 職業(yè)養(yǎng)老金 替代率

中圖分類號：F840

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-073-02

英國養(yǎng)老金制度歷經(jīng)百年的發(fā)展已經(jīng)逐步形成穩(wěn)定的養(yǎng)老保障體系。然而由于人口老齡化以及歐洲經(jīng)濟(jì)蕭條等負(fù)面影響，給英國養(yǎng)老金體系帶來了巨大的壓力。為了優(yōu)化養(yǎng)老制度，英國政府在過去的30年中不斷地對英國養(yǎng)老金制度進(jìn)行改革，旨在逐漸緩解英國政府在養(yǎng)老方面的壓力。改革的宗旨是實(shí)現(xiàn)從公共養(yǎng)老過渡到強(qiáng)化個(gè)人養(yǎng)老的責(zé)任，通過合理化營運(yùn)養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)國家養(yǎng)老金的可持續(xù)性{1}。

英國養(yǎng)老金體系目前有三大支柱，第一支柱是政府提供的國家養(yǎng)老金（亦稱公共養(yǎng)老金State pension）。在退休時(shí)享受政府提供的基礎(chǔ)福利，目前已經(jīng)由45%左右的人口參加到國家養(yǎng)老金計(jì)劃里。第二支柱是職業(yè)養(yǎng)老金，從最早的強(qiáng)制性到后期的自愿性為職工提供職業(yè)養(yǎng)老金。目前職業(yè)養(yǎng)老金參保人數(shù)截至2015年已達(dá)3000多萬{2}，相較上一年2014有10%的增長。其中活躍會(huì)員（active members）有1000多萬人參與職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃中，為員工退休的收入提供一個(gè)補(bǔ)充。第三支柱是個(gè)人養(yǎng)老金，目前參保人數(shù)比例相對較低。因此英國政府為減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，通過稅務(wù)優(yōu)惠等政策逐漸推進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金的進(jìn)程。

目前中國的養(yǎng)老金機(jī)制面臨的現(xiàn)狀是繳費(fèi)比率高，替代率低。在呈現(xiàn)嚴(yán)重老齡化的社會(huì)環(huán)境，在未來會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的撫養(yǎng)比逆轉(zhuǎn)，這對中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支撐能力是一個(gè)極大的考驗(yàn)。本文將通過介紹英國養(yǎng)老金的現(xiàn)狀、出現(xiàn)的問題以及采取的改革措施，對中國養(yǎng)老金改革具有啟示性意義。

一、英國養(yǎng)老金概況

英國養(yǎng)老金第一支柱為國家養(yǎng)老金采用現(xiàn)收現(xiàn)付制（pay as you earn），對所有滿足條件的納稅人提供基本的國家福利保障。根據(jù)國家養(yǎng)老金的法規(guī)，在2014年之前，國家養(yǎng)老金包含主要兩個(gè)部分，一是覆蓋大部分英國納稅人的國家基本養(yǎng)老金（basic state pension）。納稅人在工作時(shí)繳納的國民保險(xiǎn)稅（national insurance contribution），即可在退休時(shí)獲得國家基本養(yǎng)老金。第二部分是國家的第二養(yǎng)老金（state second pension），前身為與收入相關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金計(jì)劃（earning related pension scheme）。從ERPS轉(zhuǎn)變到S2P的目的是能夠增加養(yǎng)老金的替代率。國家第二養(yǎng)老金在原有國家基本養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上根據(jù)個(gè)人的收入進(jìn)行補(bǔ)充。這在很大程度上提高了國家養(yǎng)老金的替代率。根據(jù)納稅人退休前的繳納的NIC的數(shù)額不同（按照繳納比率在12%個(gè)人13.8%的雇主共同繳納），在納稅人退休時(shí)可以根據(jù)其退休前的收入獲得相應(yīng)的S2P的補(bǔ)充。其次在2012年之前雇主可以自愿選擇協(xié)議退出（contracting out）國家第二養(yǎng)老金，雇主可以選擇為其協(xié)議退出的員工的加入收益確定型（defined benefit pension scheme）或者是繳費(fèi)確定型（defined contribution pension scheme）的養(yǎng)老金計(jì)劃。政府通過減少國家養(yǎng)老金繳費(fèi)費(fèi)率的方式鼓勵(lì)雇主為其員工安排額外的職業(yè)養(yǎng)老金。

英國養(yǎng)老金的第二支柱為職業(yè)養(yǎng)老金，繳費(fèi)形式與國家養(yǎng)老金類似都是由雇主和雇員按照一定比例進(jìn)行繳納（根據(jù)不同的養(yǎng)老金類型繳費(fèi)比率會(huì)有不同）或者僅由雇主進(jìn)行繳納。職業(yè)養(yǎng)老金的第一類為收益確定型，雇主需要承擔(dān)給付責(zé)任并且運(yùn)營養(yǎng)老金賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。雇員可以在完成服務(wù)年限之后在退休時(shí)根據(jù)退休時(shí)的平均工資按照比率進(jìn)行給付，員工在收益確定型的養(yǎng)老金計(jì)劃中可以確保退休時(shí)的收入水平，在該養(yǎng)老金的計(jì)劃下雇員的在退休時(shí)的養(yǎng)老金的替代率水平相對較高，并且?guī)缀醪怀袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)。收益確定型養(yǎng)老金的管理成本高，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)大，目前的雇主已經(jīng)對新進(jìn)的雇員關(guān)閉收益確定型養(yǎng)老金或者徹底關(guān)閉此類型的養(yǎng)老金計(jì)劃。第二類為繳費(fèi)確定型，雇主與雇員共同繳費(fèi)至個(gè)人養(yǎng)老金賬戶中，根據(jù)不同養(yǎng)老金計(jì)劃雇員可以進(jìn)行自主賬戶投資或者整體養(yǎng)老金計(jì)劃的集體投資，最終雇員在退休時(shí)獲得收益取決于賬戶資金投資，雇主不承擔(dān)賬戶的投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，目前繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金計(jì)劃已基本被大部分雇主使用。繳費(fèi)固定型養(yǎng)老金運(yùn)營成本低，容易管理，對雇主產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)相對較低，因此大部分雇主多為員工安排繳費(fèi)固定型養(yǎng)老金計(jì)劃。職業(yè)養(yǎng)老金為企業(yè)不同的人提供了多樣的養(yǎng)老金計(jì)劃進(jìn)行選擇。

英國養(yǎng)老金第三支柱為個(gè)人養(yǎng)老金，由個(gè)人根據(jù)自己的實(shí)際情況可以選擇為自己購買一份養(yǎng)老金計(jì)劃。個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃多由商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司或者專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)并提供給個(gè)人的養(yǎng)老金計(jì)劃。個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃也可以作為雇主為員工安排的職業(yè)養(yǎng)老金的選擇之一。個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃以繳費(fèi)確定型，提供個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，實(shí)行個(gè)人賬戶累積，自主投資的方式。政府通過稅務(wù)返還的方式鼓勵(lì)個(gè)人在工作時(shí)為自己安排一份個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃，以此降低國家的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。

二、英國養(yǎng)老金的現(xiàn)狀以及改革

第一，國家養(yǎng)老金計(jì)劃替代率低。根據(jù)OECD2013年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù){3}表明英國養(yǎng)老金替代率低于發(fā)達(dá)國家平均水平。英國養(yǎng)老金的替代率僅為公民退休前工資的30%～35%{3}。這與國際社會(huì)保障認(rèn)定的養(yǎng)老金替代率有一定的差距，對于一部分沒有其他收入的老人來說在往年養(yǎng)老的生活還是相對困難的。因此，從2016年4月起英國取消第二養(yǎng)老金和養(yǎng)老金津貼部分，將整體福利發(fā)放水平提高了30%，并且簡化為國家養(yǎng)老金（New State Pension），一定程度上提高了養(yǎng)老金的替代率。為了彌補(bǔ)國家養(yǎng)老金替代率不足的問題，英國政府倚仗職業(yè)養(yǎng)老金作為主要的支柱，將養(yǎng)老的重心從依賴國家養(yǎng)老金到職業(yè)養(yǎng)老金。因此，政府逐漸地從原來的自愿為員工提供職業(yè)養(yǎng)老金，到近幾年執(zhí)行的強(qiáng)制性地為員工設(shè)立養(yǎng)老金計(jì)劃。因此從2012年英國政府通過提供財(cái)政補(bǔ)助的方式推出NEST（National Employment Savings Trust）國家職業(yè)儲(chǔ)蓄信托，這是以低年費(fèi)的方式為中小賬戶服務(wù)的職業(yè)養(yǎng)老金{4}。以這種方式鼓勵(lì)企業(yè)養(yǎng)老的覆蓋率，將養(yǎng)老金從國家養(yǎng)老到職業(yè)養(yǎng)老為主轉(zhuǎn)變。

第二，嚴(yán)重的老齡化社會(huì)問題以及歐債危機(jī)對英國財(cái)政的沖擊非常大，對于財(cái)政的負(fù)擔(dān)日漸沉重。因此英國政府實(shí)施推遲退休年齡的政策，該政策規(guī)定逐漸提高英國女性的退休年齡直到與男性相同，之后逐漸提高男女的退休年齡，到20146年達(dá)到男女都68歲退休。以此來縮短納稅人領(lǐng)取養(yǎng)老金的年限，同期會(huì)有更多本應(yīng)該開始領(lǐng)取養(yǎng)老金的人變?yōu)槔U納養(yǎng)老金的人，從而達(dá)到減輕英國政府公共養(yǎng)老金支出的負(fù)擔(dān)。

第三，工作流動(dòng)性大，市場彈性大小受養(yǎng)老金靈活性的影響。市場人才資源的合理化配置和自然選擇需要在無障礙無阻力的市場下進(jìn)行，因此能否提供靈活的養(yǎng)老機(jī)制，方便勞動(dòng)力在不產(chǎn)生利益損失和權(quán)利減損的前提下，進(jìn)行自由勞動(dòng)崗位更換，并且在相同計(jì)劃之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換也相對簡易。英國政府增強(qiáng)第二支柱的改革，企業(yè)可以廣泛地為員工啟用的繳費(fèi)確定型（DC）養(yǎng)老金計(jì)劃代替福利確定型養(yǎng)老金計(jì)劃（DB）?，F(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)對新員工關(guān)閉DB養(yǎng)老金，除了從成本風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，其次就是順應(yīng)市場趨勢適應(yīng)整個(gè)市場的靈活性。DC養(yǎng)老金計(jì)劃中每個(gè)雇員通過累積的方式在自己的獨(dú)立賬戶進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)作投資，積累的養(yǎng)老金權(quán)益扣除相關(guān)管理成本費(fèi)用后，則是個(gè)人賬戶中的所得。雇員在不同雇主之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)，相同計(jì)劃下的轉(zhuǎn)換手續(xù)簡易，并且權(quán)利的累積不與在前雇主或者該雇主的工作年限直接掛鉤，所有的繳費(fèi)仍然累積到個(gè)人DC賬戶中，因此對于雇員來說“跳槽”所產(chǎn)生的成本則不涉及養(yǎng)老金的權(quán)益損失。

三、對中國的養(yǎng)老金改革的啟示

目前中國養(yǎng)老金面臨的問題是嚴(yán)重的人口老齡化，養(yǎng)老金市場化不足等主要問題。中國可以借鑒英國成熟的養(yǎng)老金體系，建立一個(gè)平衡完善的養(yǎng)老金計(jì)劃。

首先，人口老齡化問題已經(jīng)是全球需要解決的首要問題，對國家財(cái)政的影響是非常嚴(yán)峻的。截至2015年中國的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)收支嚴(yán)重不平衡的的狀況{5}。中國也可以參考英國養(yǎng)老金計(jì)劃的方式，規(guī)定某一個(gè)時(shí)間段出生的人的退休年齡的遞增的計(jì)算方式，通過過渡的方法逐步的提高勞動(dòng)力的法定退休年齡，可以顯著的減少財(cái)政支出的負(fù)擔(dān)。其次，為進(jìn)一步提高中國養(yǎng)老金的替代率可以將養(yǎng)老責(zé)任由單純的公共部分轉(zhuǎn)變?yōu)閲摇⑵髽I(yè)與個(gè)人三方面，可以通過稅務(wù)返還的方式鼓勵(lì)個(gè)人為自己購買一份商業(yè)的養(yǎng)老保障。加強(qiáng)企業(yè)的職業(yè)養(yǎng)老金的繳納的監(jiān)督，保證符合資格的員工繳納的比例以及雇主為其提供的養(yǎng)老保障符合國家的標(biāo)準(zhǔn)，保證多責(zé)任、多軌道、多支柱的完善的養(yǎng)老體系。再者，目前中國養(yǎng)老金基金賬戶管理的不透明，賬戶不明確等問題可以借鑒英國的基金式運(yùn)作方式。根據(jù)個(gè)體建立實(shí)名個(gè)人賬戶，參考英國繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金賬戶，以基金累積制進(jìn)行養(yǎng)老金福利累積，讓賬戶資金更加透明。加大監(jiān)管和普及力度，使勞動(dòng)力增加對此類養(yǎng)老金的了解。可以通過自己選擇的基金公司或者是自己選擇的投資方式所累積的賬戶資金總額決定勞動(dòng)力退休時(shí)的福利?？傮w來說，根據(jù)英國養(yǎng)老金成功的改革經(jīng)驗(yàn)，中國可以借鑒其多軌道的方式加強(qiáng)公共養(yǎng)老和私人養(yǎng)老的共同擴(kuò)展，解決財(cái)政上產(chǎn)生的養(yǎng)老金給付“缺口”以及替代率偏低等問題。

注釋：

{1}孫博.市場化改革促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展：近期英國養(yǎng)老金改革及對我國啟示[J].清華金融評論

{2}office for national statistics.Occupational pension scheme survey，UK：2015[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.ons.gov.uk/people

populationandcommunity/personalandhouseholdfinances/pensionssavingsandinvestments/bul

letins/occupationalpensionschemessurvey/2015

{3}劉玉紅.英國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度及對我國的借鑒.國家信息中心[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.sic.gov.cn/News/456/5616.htm

{4}NEST.UK Government[DB/OL].[2016-10-17].https：//www.gov.uk/government/organisations/national-employment-savings-trust

{5}劉益成.英國養(yǎng)老金市場化的經(jīng)驗(yàn)與啟示[J].中國社會(huì)保障.2012（7）：27-29

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊琳琳.歐債危機(jī)背景下英國新一輪養(yǎng)老金市場化改革[J].廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，27（4）：14：20

[2] 孟司雨.淺談?dòng)B(yǎng)老金制度給中國的啟示[J].管理學(xué)家，2013（7）：03

[3] 宋論升.英國養(yǎng)老金改革及對我國啟示.博時(shí)基金[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.bosera.com/common/infoDetail.jspinfoid=1333318

（作者單位：福建師范大學(xué)協(xié)和學(xué)院國際教育學(xué)院 福建福州 350117）（責(zé)編：若佳）