關(guān)于深入開展政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的研究

喻文龍

【摘 要】跟蹤審計(jì)作為一種新型的審計(jì)模式，能夠促進(jìn)國家政策的順利實(shí)施，保證政策落實(shí)到位，從而改善審計(jì)工作的成果和效益。另外，只有從理論、制度、實(shí)踐中不斷完善審計(jì)工作，才能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展服務(wù)。本文首先概述了政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，然后指出應(yīng)用期間存在的問題，最后闡述了深入實(shí)施跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】政策執(zhí)行；跟蹤審計(jì)；問題；建議

一、政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的概述

政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)，指的是以政策執(zhí)行情況為研究對(duì)象，對(duì)執(zhí)行的效果、經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，其目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中存在的問題，并針對(duì)性進(jìn)行改進(jìn)，促使各項(xiàng)政策落實(shí)到位。早在2009年，政府工作報(bào)告中就指出，財(cái)政資金應(yīng)用在哪里，審計(jì)工作就跟進(jìn)到哪里?；仡櫧┠暾畬徲?jì)工作的開展，可見審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展相互融合，促進(jìn)了各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行分析，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

第一，及時(shí)性。民生問題一直是民眾和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，在跟蹤審計(jì)下，能夠第一時(shí)間跟進(jìn)各種民生問題，并提出有效的政策建議，從而解決隱患和階段性問題。如此一來，不僅有利于民生政策的順利實(shí)施，也是發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)作用的前提。第二，連續(xù)性。跟蹤審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，能夠?qū)δ稠?xiàng)政策的執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督，尤其是項(xiàng)目建設(shè)資金的使用情況。在該審計(jì)模式下，政策執(zhí)行的不同階段，會(huì)有不同的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)、方法，有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。第三，長效性。通過跟蹤審計(jì)，能夠及時(shí)揭露經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的重大問題，并結(jié)合實(shí)際情況分析發(fā)生原因，從機(jī)制、體制等層面提出問題解決措施。另外，政策執(zhí)行期間存在問題，有利于及時(shí)改進(jìn)，將其消滅在萌芽狀態(tài)。

二、跟蹤審計(jì)在應(yīng)用期間存在的問題

1.未形成制度體系

數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，我國審計(jì)部門開展的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量少，多是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)，附加一些和政策相關(guān)的內(nèi)容。針對(duì)已經(jīng)開展的審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)依然放在了資金的籌集、使用、管理等方面，然而政策自身的執(zhí)行情況、績(jī)效情況，沒有進(jìn)行深入監(jiān)督。對(duì)于審計(jì)部門而言，應(yīng)該擴(kuò)大跟蹤審計(jì)的范圍，并逐漸形成制度體系。

2.審計(jì)介入時(shí)間模糊

跟蹤審計(jì)工作的介入時(shí)間不同，最終的審計(jì)效果也會(huì)不同，而審計(jì)部門對(duì)于介入時(shí)間點(diǎn)尚不明確。從理論上說，介入時(shí)間越早，審計(jì)工作效果越好，但是分析會(huì)發(fā)現(xiàn)存在一些問題：其一，對(duì)于起效較慢的政策，過早介入審計(jì)會(huì)影響政策的作用，而且審計(jì)工作的科學(xué)性缺失；其二，受限于專業(yè)能力的缺乏，早期介入可能會(huì)存在沒有內(nèi)容可審的情況，難以發(fā)揮審計(jì)工作的功能。

3.人員資源能力不足

從審計(jì)人員角度來看，對(duì)于人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素養(yǎng)提出了較高的要求。然而審計(jì)人員的業(yè)務(wù)具有局限性，難以滿足實(shí)際工作需求，對(duì)于政策執(zhí)行的評(píng)判存在難度。從審計(jì)資源角度來看，資源有限體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，受限于審計(jì)結(jié)果的上報(bào)時(shí)間限制，工作壓力大；二是審計(jì)部門和其他相關(guān)部門之間的溝通少，協(xié)調(diào)配合效果差，可能出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、走彎路的情況，降低了審計(jì)效率和質(zhì)量。

三、深入實(shí)施跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1.明確審計(jì)項(xiàng)目

根據(jù)我國政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的實(shí)際情況，應(yīng)該借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)展審計(jì)范圍，確定審計(jì)項(xiàng)目。具體來說，首先要求審計(jì)部門和工作人員深入學(xué)習(xí)，深入理解國家各項(xiàng)政策，選擇其中重要的政策（民眾和領(lǐng)導(dǎo)普遍關(guān)心的）進(jìn)行跟蹤審計(jì)。然后要采用多種渠道，傾聽民眾和政府的意見建議，制定合適的跟蹤審計(jì)方案。最后，審計(jì)項(xiàng)目的確定要綜合考慮審計(jì)資源、成本等要素，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)組織形式和周期，并嚴(yán)格按照規(guī)劃執(zhí)行。

2.完善制度體系

跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施，應(yīng)該深入探討審計(jì)理論和方法。對(duì)于審計(jì)部門而言，針對(duì)正在開展審計(jì)的項(xiàng)目，或者已經(jīng)完成審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并結(jié)合相關(guān)制度規(guī)范，制定工作指導(dǎo)方案或意見，保證審計(jì)行為的規(guī)范性。另外也要向國外審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，結(jié)合我國的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，探索出科學(xué)的跟蹤審計(jì)模式，能夠符合我國的經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境。

3.加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃

上文已經(jīng)提及，審計(jì)工作的項(xiàng)目多、范圍廣，不同項(xiàng)目之間具有明顯的區(qū)別。因此審計(jì)人員應(yīng)該采用精細(xì)化管理模式，分析不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理規(guī)劃。具體來說，要考慮到審計(jì)成本、資源、執(zhí)行時(shí)間等要素，從而明確審計(jì)的最佳介入時(shí)間；還要制定詳細(xì)的審計(jì)工作流程，針對(duì)政策執(zhí)行的不同階段，給予不同程度的關(guān)注力度。

4.合理調(diào)配資源

第一，做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，收集政策執(zhí)行資料，了解具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)和內(nèi)容，尤其把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，豐富知識(shí)儲(chǔ)備，提高業(yè)務(wù)技能，不斷提升綜合素質(zhì)。第二，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作交流，要求相關(guān)部門在人力、資源、技術(shù)等層面，提供幫助和配合，保證審計(jì)工作的客觀性。充分利用現(xiàn)有的資源和成果，對(duì)審計(jì)工作起到支持和推動(dòng)作用，促進(jìn)會(huì)審計(jì)工作的順利開展。第三，加強(qiáng)部門協(xié)作的同時(shí)，還應(yīng)該做好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作。對(duì)此，應(yīng)該制定可行性的方案，包括完善的工作流程、嚴(yán)密的現(xiàn)場(chǎng)管理方法，形成長期工作機(jī)制，并保證有效落實(shí)。只有這樣，才能夠保證審計(jì)工作的有序性，在提高資源利用率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。

四、結(jié)語

綜上所述，政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)具有及時(shí)性、連續(xù)性、長效性的特點(diǎn)，工作期間存在的問題，體現(xiàn)在未形成制度體系、審計(jì)介入時(shí)間模糊、人員資源能力不足。對(duì)此，深入實(shí)施跟蹤審計(jì)，可以從以下幾點(diǎn)入手：一是明確審計(jì)項(xiàng)目；二是完善制度體系；三是加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃，四是合理調(diào)配資源。

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