淺析共享經(jīng)濟戰(zhàn)略背景下銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策

王子龍

[摘 要] 財務(wù)共享實現(xiàn)了銀行資源優(yōu)化配置，提高了工作效率，但是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展導(dǎo)致銀行風(fēng)險進一步加劇，尤其是共享金融模式的發(fā)展使衍生金融工具與表外業(yè)務(wù)急劇增長，金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性日益增加。銀行內(nèi)部控制在共享經(jīng)濟戰(zhàn)略背景下暴漏出內(nèi)部控制環(huán)境不理想，內(nèi)部控制活動效力不足，以及信息披露與風(fēng)險識別評估體系不完善的問題。銀行需要從在這幾個方面入手，構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，以此推動共享金融的快速發(fā)展，促使銀行服務(wù)實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

[關(guān)鍵詞] 共享經(jīng)濟；銀行；內(nèi)部控制；實體經(jīng)濟

[中圖分類號] F830.42 [文獻標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）04-0150-03

引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算以及大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，基于共享經(jīng)濟環(huán)境而產(chǎn)生的“共享金融”為我國經(jīng)濟新常態(tài)注入新活力，通過共享金融實現(xiàn)了資源共享、要素共享以及利益共享。然而金融共享為銀行帶來巨大的機遇的同時，也給其發(fā)展帶來了諸多挑戰(zhàn)，例如加劇銀行之間的競爭、消弱了銀行客戶資源以及容易產(chǎn)生各種金融犯罪等現(xiàn)象。所以在共享金融發(fā)展背景下，銀行部門要切實制定完善的內(nèi)部控制機制以此推動共享金融的發(fā)展。

一、共享經(jīng)濟背景下銀行內(nèi)部控制的概述

共享經(jīng)濟是基于我國經(jīng)濟新常態(tài)而提出的戰(zhàn)略，共享經(jīng)濟的本質(zhì)是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置。共享金融是共享經(jīng)濟的具體體現(xiàn)，共享金融核心是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)思維從事銀行財務(wù)管理工作，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、規(guī)范業(yè)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)等實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的精細(xì)化與高效化。共享經(jīng)濟環(huán)境下的銀行內(nèi)部控制就是通過制定系統(tǒng)的制度、程序以及會計方法等對會計風(fēng)險進行事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督的過程，以此實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的目的?；诋?dāng)前我國共享金融的快速發(fā)展，銀行在開展業(yè)務(wù)的過程中出現(xiàn)了諸多的問題，因此結(jié)合共享金融的特點，銀行內(nèi)部控制的主要任務(wù)就是堅守不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險，扎實推進重點領(lǐng)域的風(fēng)險防控，例如在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，要加大對失信企業(yè)的懲戒力度，防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險等。因此銀行內(nèi)部控制制度的本質(zhì)歸根結(jié)底體現(xiàn)在：

（一）銀行內(nèi)部控制是銀行監(jiān)管的一部分

內(nèi)部控制必須要強化對財務(wù)的管理，因此只有強化對財務(wù)的監(jiān)管，保證銀行內(nèi)部的每個部門、人員嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范約束自己的行為，并且將相關(guān)的制度規(guī)定融入到日常的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，從而保證銀行內(nèi)部控制的高效性。

（二）銀行內(nèi)部控制制度具有高度的權(quán)威性

所有的銀行內(nèi)部控制制度必須要保證銀行會計業(yè)務(wù)處理過程產(chǎn)生的問題能夠得到及時的糾正，同時銀行的所有業(yè)務(wù)活動必須要遵照內(nèi)部控制制度的約束，任何人、任何部門都不能超越內(nèi)部控制制度的范疇。

（三）銀行內(nèi)部控制的首要原則是會計內(nèi)部控制優(yōu)先

會計是銀行內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，實現(xiàn)對會計內(nèi)部控制的有效評價能夠規(guī)范銀行的經(jīng)營，基于共享金融業(yè)務(wù)復(fù)雜化，銀行內(nèi)部控制應(yīng)該以防范風(fēng)險為首要目標(biāo)，以審慎經(jīng)營為出發(fā)點。

二、共享金融背景下銀行內(nèi)部控制存在的問題

基于共享金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行內(nèi)部控制暴露出諸多的問題，尤其是以電子銀行為代表的金融業(yè)務(wù)要求銀行內(nèi)部控制要及時作出調(diào)整，保證銀行能夠在復(fù)雜的共享金融模式下健康發(fā)展。但是結(jié)合相關(guān)實踐調(diào)查，在共享金融背景下銀行內(nèi)部控制存在以下問題：

（一）銀行內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在金融共享環(huán)境下構(gòu)建與共享經(jīng)濟相適應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境是共享金融發(fā)展的前提條件，但是從銀行內(nèi)部環(huán)境分析，銀行內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展不理想：首先銀行組織架構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行普遍實施總行-分行的組織架構(gòu)，而且總行對分行實施統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理，這樣一來容易產(chǎn)生內(nèi)部控制目標(biāo)的滯后性管理問題。在共享金融模式下，銀行之間的競爭越來也激烈，與此同時銀行產(chǎn)品的風(fēng)險性越來越顯著，需要銀行第一時間根據(jù)風(fēng)險進行預(yù)判并且做出決定，但是實施總行管理的模式很難保證基層銀行可以在第一時間處理風(fēng)險因素；其次銀行會計從業(yè)人員的素質(zhì)不能適應(yīng)新環(huán)境工作的要求。共享金融環(huán)境下的銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)了新的要求，但是會計人員的內(nèi)部控制意識以及風(fēng)險意識并沒有隨之變化，例如在共享金融模式下，銀行中間業(yè)務(wù)的種類日益豐富，需要會計人員能夠根據(jù)中間業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的風(fēng)險管理，然而由于會計人員職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)技能等方面的缺陷使得銀行內(nèi)部控制氛圍有待提升。

（二）銀行內(nèi)部控制活動效力不足

控制活動的目的就是規(guī)范銀行的經(jīng)營，控制活動就是銀行根據(jù)具體的業(yè)務(wù)操作采取的系列風(fēng)險控制舉措，基于共享金融模式的發(fā)展將風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)是會計控制系統(tǒng)的最終目的：一方面銀行職責(zé)劃分控制不到位。基于共享金融模式的發(fā)展，銀行之間的崗位出現(xiàn)了新的調(diào)整與變化，例如銀行業(yè)通過集中信息管理平臺，改變了以往單一存在的財務(wù)管理模式，實現(xiàn)了財務(wù)的集中化管理，這樣一來就會形成新的崗位。但是銀行部門為了壓縮成本會忽視不相容崗位分離原則，將重要的業(yè)務(wù)崗位實施兼職崗的管理模式；另一方面銀行管理控制薄弱。共享金融的出現(xiàn)最大的特點就是降低了現(xiàn)金流通量，減少了人工核算的業(yè)務(wù)量，尤其是各種網(wǎng)上金融產(chǎn)品的出現(xiàn)大大豐富了銀行的盈利空間，但是由于銀行金融產(chǎn)品是由總行負(fù)責(zé)的，因此基層銀行無權(quán)對客戶的資料等進行實時監(jiān)測，這樣容易加劇網(wǎng)絡(luò)資金風(fēng)險。

（三）銀行信息披露內(nèi)部不完善

在信息化時代背景下會計信息披露的質(zhì)量關(guān)系到資本市場的穩(wěn)定，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺繁多的環(huán)境下，如何披露高質(zhì)量的會計信息是保護投資者基本利益的保障，同時基于網(wǎng)絡(luò)平臺的存在導(dǎo)致銀行會計信息存在弄虛作假的可能性：首先銀行會計信息披露的內(nèi)容不完善。銀行會計信息存在專業(yè)性，于是一些上市銀行為了獲取市場的認(rèn)可，會采取技術(shù)性處理手段對財務(wù)信息進行修改等，以此誤導(dǎo)市場投資者。同時銀行在信息披露過程中忽視風(fēng)險防范方面的信息，尤其是缺乏對大量會計數(shù)據(jù)的披露，導(dǎo)致會計信息之間缺少必要的橫向交流渠道；其次銀行內(nèi)部的溝通渠道不暢?；阢y行業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴大，尤其是線上+線下銀行的出現(xiàn)使得銀行之間的信息溝通重要性日益顯現(xiàn)，但是實踐中銀行之間的信息溝通存在嚴(yán)重的行政色彩，強調(diào)文字報告形式，忽視了網(wǎng)絡(luò)溝通反饋機制的建立，導(dǎo)致銀行內(nèi)部風(fēng)險無法及時消除。

（四）銀行風(fēng)險識別與評估體系不完善

長期以來我國銀行習(xí)慣于國家行政干預(yù)下開展各項業(yè)務(wù)，但是在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下，雖然國家通過行政手段可以實現(xiàn)對銀行的監(jiān)管，但是基于網(wǎng)絡(luò)的特殊性質(zhì)，使得國家的行政干預(yù)手段功能日益弱化，這樣容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險識別評估出現(xiàn)問題，一方面是銀行業(yè)務(wù)部門的責(zé)任過大，銀行的風(fēng)險評估主要集中在業(yè)務(wù)部門的范疇內(nèi)，而忽視了其他部門的職責(zé)，這與共享金融功能是不符的。例如在共享金融模式下，銀行部門、崗位之間的聯(lián)系更加緊密，內(nèi)部控制必須要立足于整體進行分析；另一方面銀行內(nèi)部控制評估手段落后。根據(jù)會計核算原則，會計部門應(yīng)該對會計行為進行事前、事中以及事后的監(jiān)督，但是銀行在具體的業(yè)務(wù)中仍然以定性分析為主，缺乏量化分析，尤其是銀行的內(nèi)部控制軟件還不能全面覆蓋銀行會計風(fēng)險。

三、共享金融背景下提高銀行內(nèi)部控制的對策

實踐證明加強內(nèi)部控制是發(fā)展共享金融的基礎(chǔ)與條件保障，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境強化會計內(nèi)部控制在銀行工作體系中的融入是銀行會計內(nèi)部控制工作研究的重要內(nèi)容之一?；趦?nèi)部控制體系的構(gòu)成要素，提高銀行內(nèi)部控制制度的對策主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）創(chuàng)建良好的銀行會計內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，良好的銀行會計內(nèi)部控制環(huán)境包括：首先要完善銀行組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。銀行屬于公司，因此銀行要積極學(xué)習(xí)國外先進國家的治理經(jīng)驗，完善銀行組織結(jié)構(gòu)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，通過股份制改革、股東大會等形式規(guī)范銀行的決策制定程序?；诠蚕斫鹑诘慕Y(jié)構(gòu)可以將銀行組織結(jié)構(gòu)設(shè)定為決策部門、獨立董事委員會以及監(jiān)督部門，每個不同的部門具有明確的職責(zé)權(quán)限，以此形成透明的制度規(guī)范；其次銀行要嚴(yán)格經(jīng)營權(quán)限，加強對分支銀行的權(quán)利約束。分行具有一定的權(quán)限，雖然在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下應(yīng)該賦予基層銀行一定的權(quán)限，但是在具體的權(quán)限下放的過程中要注重財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)相互牽制原則，確定各個機構(gòu)的崗位和相應(yīng)的崗位職責(zé)；最后創(chuàng)建具有內(nèi)部控制氛圍的企業(yè)文化。零容忍就是在發(fā)生某些風(fēng)險之后，嚴(yán)格按照規(guī)定進行處置，強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力關(guān)鍵在于構(gòu)建濃厚的內(nèi)部控制氛圍，讓人人形成不敢超于職責(zé)權(quán)限、不愿侵犯規(guī)則制度的意識。

（二）優(yōu)化銀行內(nèi)部控制活動

基于共享金融對銀行會計工作帶來的沖擊，為有效規(guī)避銀行出現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險，銀行要做好內(nèi)部控制活動：首先梳理銀行業(yè)務(wù)流程，建立統(tǒng)一的控制模式。在共享金融模式下，銀行金融產(chǎn)品的種類與推行速度越來越快，增加了銀行金融風(fēng)險管理的難度，因此銀行要立足于對共享金融控制的角度建立統(tǒng)一的控制模式，例如銀行部門要及時吸取其他行業(yè)的經(jīng)驗，引入成熟的標(biāo)準(zhǔn)化思想，通過建立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系保證銀行業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)范化與機械化；其次嚴(yán)格執(zhí)行分級授權(quán)，加強對重點領(lǐng)域的風(fēng)險控制。銀行要根據(jù)不同層次的崗位建立分級授權(quán)，對不同崗位的工作人員進行相應(yīng)的授權(quán)，避免授權(quán)過大或者過小的問題。銀監(jiān)會在2016年提出了銀行部門可以根據(jù)地域特點設(shè)置相應(yīng)的理財產(chǎn)品，以此增加銀行的特色化經(jīng)營；最后建立自我循環(huán)的控制活動。會計內(nèi)部控制屬于動態(tài)過程，融入銀行經(jīng)營的全過程，因此銀行在設(shè)置內(nèi)部控制過程時需要充分考慮到制度的合規(guī)性、全面性以及可操作性，只有這樣才能保證各項制度的落實。

（三）提高銀行會計的信息披露

加強銀行會計信息披露監(jiān)管是共享金融模式下銀行健康發(fā)展的關(guān)鍵：一方面加強對銀行會計信息披露內(nèi)容的完善，保證銀行會計信息披露的內(nèi)容符合相關(guān)規(guī)章制度的要求，尤其是披露的會計信息要準(zhǔn)確的反映銀行的真實數(shù)據(jù)；另一方面要加強對銀行表外業(yè)務(wù)的信息監(jiān)管。表外業(yè)務(wù)是銀行盈利的重要業(yè)務(wù)之一，央行發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，銀行業(yè)金融機構(gòu)表外業(yè)務(wù)（含委托貸款）余額82.36萬億元，比上年末增加16.2萬億元，增長24.48%。表外資產(chǎn)規(guī)模相當(dāng)于表內(nèi)總資產(chǎn)規(guī)模的42.41%。但是表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險引起監(jiān)管層的關(guān)注，2016《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引（征求意見稿）》對商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容、頻率、形式以及合作金融機構(gòu)信息披露均進行了明確的要求，提倡“信息透明原則”，不僅對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)收集、整理提出了更高的要求，還要求商業(yè)銀行加強與合作方的溝通，增強不同主體所披露信息的關(guān)聯(lián)性。

（四）切實提高風(fēng)險識別與評估能力

一方面，要提高風(fēng)險識別與評估水平，不能依靠經(jīng)驗主義，必須探索科學(xué)的方法，提高銀行風(fēng)險識別與評估水平。例如可引入新巴塞爾資本協(xié)議提出的操作風(fēng)險基本度量方法，對包括財務(wù)集中在內(nèi)的各項銀行業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險進行評估，并相應(yīng)計提風(fēng)險撥備；另一方面，應(yīng)建立跨部門的風(fēng)險評估體系。就商業(yè)銀行財務(wù)集中管理而言，首先應(yīng)明確內(nèi)部控制風(fēng)險的識別與評估必須緊密圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)展開，而不僅僅局限于“防案"。其次，加強后評價工作監(jiān)督。明確由合規(guī)部門負(fù)責(zé)對財會部、人力資源部制訂的財務(wù)集中管理內(nèi)部控制制度的后評價工作。合規(guī)部門應(yīng)定期和不定期地對其內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及執(zhí)行情況進行檢查，及時向財會部、人力資源部等出具檢查意見。再次，引入被動評價制度。參與財務(wù)集中管理內(nèi)部控制的部門和分支機構(gòu)，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在缺乏可操作性、不符合業(yè)務(wù)發(fā)展或經(jīng)營管理需要、有違規(guī)或法律風(fēng)險、與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度重復(fù)或沖突等問題的，需立即報告財會部、人力資源部以及同級合規(guī)部門，并提出修改或廢止的建議。

（五）提升銀行會計人員的綜合素質(zhì)

銀行內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行關(guān)鍵在于會計從業(yè)人員，因此基于新常態(tài)發(fā)展的要求，銀行要加強對會計人員的綜合素質(zhì)教育：首先銀行要通過強化突擊檢查，檢查工作人員的內(nèi)部控制意識。以不打招呼突擊檢查為主要形式，在內(nèi)容上，突出重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點崗位、重點時段等容易發(fā)生問題和案件的風(fēng)險點的檢查。完善制約機制，明確責(zé)任義務(wù)。關(guān)注細(xì)節(jié)，持續(xù)改進，提高管理效果，全面提高會計內(nèi)部管理水平；其次建立員工退出機制，對于經(jīng)過培訓(xùn)、考核，業(yè)務(wù)能力始終無法滿足操作風(fēng)險管理要求、嚴(yán)重違反內(nèi)部控制制度的員工，應(yīng)通過合法合規(guī)的途徑進行崗位退出；最后也要強化內(nèi)部監(jiān)督的作用，通過銀行內(nèi)部監(jiān)督提高銀行會計人員自我學(xué)習(xí)的積極性。

四、結(jié)束語

總之，基于共享金融的快速發(fā)展加強銀行內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險，提高銀行資源優(yōu)化配置，提升工作效益的必要條件，基于共享金融需要銀行應(yīng)該從多方面入手，通過構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系為我國實體經(jīng)濟發(fā)展而提供金融支撐動力，實現(xiàn)銀行轉(zhuǎn)型升級。

[參 考 文 獻]

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[責(zé)任編輯：史樸]