周利敏 李小軍

一、內(nèi)部控制概念及精細(xì)化管理背景分析

內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長效保障機(jī)制。財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號）要求：全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提供有力支撐。

中國氣象局相繼出臺(tái)了《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》（氣計(jì)函〔2016〕119號）和《關(guān)于加強(qiáng)氣象部門財(cái)務(wù)監(jiān)管及各級財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制的通知》（氣計(jì)函〔2017〕11號）等文件，在全國氣象部門強(qiáng)力推動(dòng)了內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作。

二、內(nèi)部控制精細(xì)化管理的必要性和緊迫性

國家通過出臺(tái)一系列法律法規(guī)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理，雖然取得了一定成效，但也存在著單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。因此，黨的十八屆四中全會(huì)通過《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，明確指出“對財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。

2017年，中國氣象局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)氣象部門財(cái)務(wù)監(jiān)管及各級財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制的通知》。文件通過分析某省氣象局發(fā)生財(cái)務(wù)核算中心人員利用職務(wù)之便，使用不正當(dāng)手段盜取、轉(zhuǎn)移單位大額資金，給單位帶來巨大損失，造成嚴(yán)重不良影響等事件，指出上述單位財(cái)務(wù)核算中心在工作流程、崗位劃分、內(nèi)部督察等內(nèi)部控制設(shè)置方面存在很大缺陷，給個(gè)別職業(yè)道德淪喪的會(huì)計(jì)人員以可乘之機(jī)。因此，文件再次強(qiáng)調(diào)：各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）氣象局要立即組織各級財(cái)務(wù)核算中心開展自查，重點(diǎn)查找核算中心內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真加強(qiáng)各單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及各級核算中心的內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格防止惡性事件再次發(fā)生。文件還要求，各單位要將清理和健全后的內(nèi)部控制制度清單（含制度名稱和文號）以及具體制度文檔上報(bào)給中國氣象局督察、備案。

三、內(nèi)部控制精細(xì)化管理的措施及思考

（一）多舉措筑牢人才基礎(chǔ)

事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。單位內(nèi)部控制制度建設(shè)成功與否，人才同樣是不可或缺的重要因素。某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心多舉措筑牢人才基礎(chǔ)、構(gòu)建學(xué)習(xí)型單位方面的做法值得借鑒。

一是構(gòu)建定期學(xué)習(xí)制度。一方面加強(qiáng)思想政治學(xué)習(xí)，筑牢政治素質(zhì)，嚴(yán)格防范道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面實(shí)行定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會(huì)制度，增強(qiáng)業(yè)務(wù)理論和實(shí)務(wù)操作素養(yǎng)，奠定堅(jiān)實(shí)的創(chuàng)建質(zhì)量品牌的基石；同時(shí)，該省核算中心于2007年在“省氣象學(xué)會(huì)”下打造了“氣象經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)委員會(huì)”學(xué)術(shù)交流平臺(tái)，每年一次聚攏省內(nèi)外氣象經(jīng)濟(jì)學(xué)人才探討學(xué)術(shù)新知、解決現(xiàn)實(shí)疑難，在全國氣象部門范圍內(nèi)創(chuàng)造了品牌效應(yīng)。2015年，中國氣象局財(cái)務(wù)核算中心也設(shè)立了“中國氣象學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)”平臺(tái)，召集全國氣象財(cái)務(wù)人才進(jìn)行學(xué)術(shù)交流探討。二是以老帶新，研究帶基礎(chǔ)，構(gòu)建人才成長機(jī)制和環(huán)境。三是實(shí)施“引進(jìn)來”策略。聘請省內(nèi)外部門內(nèi)外專家進(jìn)行稅務(wù)知識講座、財(cái)務(wù)及審計(jì)實(shí)務(wù)講座、財(cái)務(wù)實(shí)用信息技術(shù)講座等，夯實(shí)了會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，拓寬了財(cái)務(wù)人員視野，對綜合素養(yǎng)的提高起到了很好的促進(jìn)作用。

（二）強(qiáng)力打造內(nèi)控管理精細(xì)化品牌

1.制度清理

如某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心從2016年10月起，專門成立工作小組，對該單位所有正在生效的35項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了全面深入的清理。經(jīng)過近2個(gè)月的清理，共廢止了6個(gè)內(nèi)部規(guī)章制度，保留了17個(gè)內(nèi)部規(guī)章制度，修訂完善了12個(gè)內(nèi)部規(guī)章制度。經(jīng)過清理，很好地提升了內(nèi)部控制制度的時(shí)效性和法治效率，筑牢了反腐倡廉、拒奢防變的“隔離墻”。

2.隱患排查

實(shí)行定期不定期財(cái)務(wù)安全突擊檢查活動(dòng)，內(nèi)容包括現(xiàn)金庫存盤點(diǎn)、銀行對賬、票據(jù)管理、印章管理、涉密會(huì)計(jì)資料管理等安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵事項(xiàng)，起到了一定的防患于未然的震懾作用。如某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心2017年2月進(jìn)行財(cái)務(wù)安全突擊檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金庫存有“白條抵庫”、財(cái)務(wù)印章未分開保管、涉密會(huì)計(jì)資料未及時(shí)入柜等安全隱患問題，但2017年6月進(jìn)行再次財(cái)務(wù)安全突擊檢查時(shí)，這些問題全部得到了解決。

3.匯編財(cái)務(wù)報(bào)銷手冊，強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理流程

某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心每年匯編一次財(cái)務(wù)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)手冊（摘編），適時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷操作流程，每2年進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度匯編，及時(shí)為各單位辦事人員和領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)銷依據(jù)，為各單位依法理財(cái)提供了指南，為宣傳和強(qiáng)化財(cái)務(wù)辦理流程奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）大力開展綜合能力提升建設(shè)活動(dòng)

1.拓展業(yè)務(wù)例會(huì)學(xué)習(xí)制度

按照“某省級氣象局財(cái)務(wù)核算中心2017年業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)實(shí)施方案”安排，從2017年起，將該單位部分內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會(huì)提升成面向全省部門財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)電視電話例會(huì)，2月先選取部分市（州）局財(cái)務(wù)核算中心參與電視電話業(yè)務(wù)例會(huì)學(xué)習(xí)，到5月份成功在全省市（州）局財(cái)務(wù)核算中心全面推廣電視電話業(yè)務(wù)例會(huì)學(xué)習(xí)，全年共安排6次。切實(shí)發(fā)揮省級財(cái)務(wù)核算中心對地市級財(cái)務(wù)核算中心在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的示范和帶頭作用，擴(kuò)大省局財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會(huì)的品牌效應(yīng)，帶動(dòng)地市級財(cái)務(wù)核算中心強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

2.實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)特別注重理論聯(lián)系實(shí)際的實(shí)務(wù)操作能力培養(yǎng)的職業(yè)，沒有豐富的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，沒有見多識廣的視角閱歷，是很難培養(yǎng)成高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的。因此，某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心一方面積極選派骨干人員參加中國氣象局和省氣象局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識及財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)以及參與到中國氣象局、計(jì)財(cái)處、監(jiān)審處等的審計(jì)檢查任務(wù)中，以增加閱歷；同時(shí)，適當(dāng)選取先進(jìn)省級氣象部門財(cái)務(wù)核算中心進(jìn)行調(diào)研學(xué)習(xí)等。2016年度，該單位共選派1人參加中國氣象局組織的在職研修班學(xué)歷教育培訓(xùn)；2人參加了中國氣象局組織的為期3天的氣象部門計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理員培訓(xùn)；參加由稅務(wù)局組織的個(gè)稅學(xué)習(xí)及“營改增”政策學(xué)習(xí)；組織中心全體業(yè)務(wù)人員和代理單位報(bào)賬員的培訓(xùn)；參加固定資產(chǎn)培訓(xùn)；參加中國氣象局組織的全國財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，對青年骨干人才的培養(yǎng)和成長起到了很好的促進(jìn)作用。

3.開展效能提升研究

沒有業(yè)務(wù)現(xiàn)代化、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)基礎(chǔ)，就不可能很好地提升服務(wù)效能，財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量也不可能得到很大的提高。如某省級氣象財(cái)務(wù)核算中心一直注重這方面的基礎(chǔ)建設(shè)工作，在積極開發(fā)財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)報(bào)表系統(tǒng)、基本戶和國庫網(wǎng)銀支付系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查閱系統(tǒng)、工資津補(bǔ)貼發(fā)放系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)系統(tǒng)等日漸成熟的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，2017年度，該單位又著力發(fā)掘“銀企互聯(lián)系統(tǒng)”。如果該系統(tǒng)開發(fā)成功，將會(huì)成為中國氣象局開發(fā)的計(jì)財(cái)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一個(gè)有益補(bǔ)充，會(huì)計(jì)出納辦理業(yè)務(wù)流程的效能將得到很大提升，同時(shí)財(cái)務(wù)的安全性也能得到很好保障。

①財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2012年11月

②財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，2015年12月

③中國氣象局《氣象部門內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作方案》，2016年9月

④陳又東：《淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》[J]，《赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）》，2011年第10期