張燕

摘要：隨著醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)的增大，日常費(fèi)用報(bào)銷審核速度和質(zhì)量在財(cái)務(wù)工作中的地位越來越頻繁。所以，對(duì)日常費(fèi)用報(bào)銷問題的研究就十分必要。本文對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核要注意的問題做了分析，有助于工作人員在審核工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

關(guān)鍵詞：費(fèi)用；發(fā)票；審核；真實(shí)性

中圖分類號(hào)：R197.322 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-01

醫(yī)院日常報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、低值易耗品購置費(fèi)等。醫(yī)院費(fèi)用的日常審核，目的在于規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷程序，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出。在費(fèi)用報(bào)銷過程中，要遵循“實(shí)事求是，準(zhǔn)確無誤”的原則，審查每一筆費(fèi)用。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

我們審查一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、完整主要看其附件是否完善，比如是否有經(jīng)過審批的采購計(jì)劃單，嚴(yán)格的貨物驗(yàn)收入庫單，出差審批單，會(huì)議通知單等相關(guān)文件。這些附件的作用就是盡可能保證所發(fā)生業(yè)務(wù)，有明確的發(fā)生原因、費(fèi)用項(xiàng)目、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、金額。

只有經(jīng)過審核無誤的原始憑證，才能用來作為填制記賬憑證的依據(jù)。審核每一張費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)，確保其合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，這是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量從源頭控制的重要環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、發(fā)票審核的問題

（一）發(fā)票真假問題。因受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，社會(huì)上假發(fā)票現(xiàn)象、不合規(guī)使用、違法使用發(fā)票的情況日益增多。這些都要求我們財(cái)務(wù)人員睜大眼睛把好關(guān)，我們可以通過以下兩種方法對(duì)發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)。一是登陸發(fā)票出具地的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。隨著網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展，我們可以根據(jù)各省市國、地稅網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)發(fā)票真假，發(fā)票查驗(yàn)需先辨別是國稅發(fā)票還是地稅發(fā)票，可從票面上方正中央位置的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”中區(qū)分。如印章中印有“XX省國家稅務(wù)局監(jiān)制”或“XX市國家稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的則為國稅發(fā)票；如該印章中有“XX省地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“XX市地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣的則為地稅發(fā)票。二是根據(jù)發(fā)票的票面信息進(jìn)行查驗(yàn)。地方稅務(wù)發(fā)票具有以下防偽標(biāo)志：發(fā)票聯(lián)不加印底紋，用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣；發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼用有色熒光（安全防偽）油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈光下呈現(xiàn)桔紅色反應(yīng)。三是可以通過三種基本方法：一看紙張；二看財(cái)務(wù)章；三看印票質(zhì)量。因?yàn)檎姘l(fā)票使用的是特殊防偽紙，手工比較柔韌，內(nèi)含的菱形水印從正反兩面看，其線條均沒有外力壓制痕跡，透過光線可以比較通透，線條圓潤；而假的發(fā)票紙張較為光滑、硬、脆，菱形水印透過光線好像用實(shí)線描畫成，無通透感，從紙張背面看，菱形標(biāo)志的線條有外力的壓制痕跡。另外，經(jīng)營者通常不在假發(fā)票上蓋有與其經(jīng)營名稱相符的財(cái)務(wù)章，蓋章相當(dāng)模糊，故意讓人辨認(rèn)不清。

（二）發(fā)票信息的問題。

發(fā)票內(nèi)容是否齊全，戶頭是否清晰、準(zhǔn)確、完整、日期填寫是否齊全、大小寫金額是否一致，貨物名稱、單價(jià)、金額是否填寫完整。

（三）發(fā)票印章問題。

沒有報(bào)賬經(jīng)驗(yàn)的職工，在索取發(fā)票時(shí)往往不留心發(fā)票上是否加蓋了單位印章，等到財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)，如果出差地離醫(yī)院不遠(yuǎn)，還可以補(bǔ)蓋，要是離著上千里地，那就麻煩了。如果是重要的票據(jù)，還可能給自己造成重大損失。如果蓋章模糊不清晰，那有可能是假發(fā)票或違規(guī)使用的發(fā)票。

以上的審查我們只是審查了外部票據(jù)等原始單據(jù)的合法性，自制原始單據(jù)的合法性主要在于醫(yī)院自身各項(xiàng)制度的完善程度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程的嚴(yán)密、有效控制程度。

二、日常財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的問題

（一）報(bào)銷發(fā)票內(nèi)容及所附清單的審核

辦公用品等內(nèi)容較多時(shí)，須附商品明細(xì)清單，且清單金額必須與發(fā)票金額一致。差旅費(fèi)報(bào)銷，員工因公出差的必須要有經(jīng)科室負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，院長批準(zhǔn)的出差審批單，在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)、乘坐規(guī)定的交通工具、完成規(guī)定的任務(wù)，情況變化需改變乘車方式、地點(diǎn)或延長時(shí)間的，需事先報(bào)告科室領(lǐng)導(dǎo)同意；招待費(fèi)的報(bào)銷單據(jù)需注明其招待人員及陪同人數(shù)作為餐費(fèi)發(fā)票的附件；會(huì)議費(fèi)報(bào)銷要附有會(huì)議通知單、會(huì)議紀(jì)要等；培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷應(yīng)給要有培訓(xùn)單位及培訓(xùn)人員簽訂的協(xié)議文件等；車輛修理費(fèi)報(bào)銷應(yīng)要求附有汽修公司提供的修車明細(xì)單據(jù)，注明修理單位、車牌號(hào)、維修零配件等內(nèi)容，且明細(xì)清單上也要加蓋發(fā)票專用章。

（二）報(bào)銷發(fā)票簽名及簽署意見的審核

報(bào)銷人取得相應(yīng)的報(bào)銷單據(jù)，且報(bào)銷單據(jù)上面經(jīng)辦人、證明人、審批人是否簽名齊全；首先要鑒別領(lǐng)導(dǎo)簽字是否是本人簽字，有無代簽，領(lǐng)導(dǎo)簽名要簽全名，領(lǐng)導(dǎo)簽署的意見應(yīng)注明本人同意，如“同意報(bào)銷”“同意支付”等，不能只簽字不簽意見，實(shí)報(bào)金額與票面金額不一致時(shí)要有領(lǐng)導(dǎo)簽字注明實(shí)報(bào)金額。

（三）報(bào)銷發(fā)票書寫及粘貼的審核

報(bào)銷單要嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)，簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由，力求整潔美觀，報(bào)銷單不得隨意涂改；報(bào)銷單封面與封面后的原始票據(jù)粘貼單必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和粘貼單之外，票據(jù)過大時(shí)應(yīng)按封面大小折疊好；各票據(jù)應(yīng)均勻貼在報(bào)銷單封面后的粘貼單上，若報(bào)銷票據(jù)面積大小相同或相似，需有層次序列張貼。報(bào)銷票據(jù)在粘貼時(shí)，要確保審核人能夠完全清楚地審閱到報(bào)銷金額；報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)。報(bào)銷單據(jù)所附原始憑證應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法、完整、有效憑證。

（四）報(bào)銷實(shí)物發(fā)票的審核

有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)需列出實(shí)物明細(xì)表并由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，醫(yī)院都有自己相對(duì)嚴(yán)格的購貨報(bào)銷程序，醫(yī)院采購要有詳盡的采購計(jì)劃，采購之后的物資要由管理員辦理驗(yàn)收入庫，支領(lǐng)物品需填寫出庫單，采購大宗物品還要附有購貨合同，達(dá)到固定資產(chǎn)的還應(yīng)有固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，低值易耗品等需入庫的實(shí)物單據(jù)還應(yīng)附入庫單。

三、結(jié)束語

醫(yī)院建立健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，并得以很好的執(zhí)行，不僅會(huì)對(duì)控制費(fèi)用支出、防范風(fēng)險(xiǎn)起到較大的作用，也會(huì)促使醫(yī)院整體效益提高。醫(yī)院報(bào)銷費(fèi)用的審核要求財(cái)務(wù)人員要有很強(qiáng)的責(zé)任心，因?yàn)閳?bào)銷審核直接影響著會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的秩序，我們要在建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、成本控制和審批制度的同時(shí)，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化時(shí)間觀念和效率意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)改進(jìn)工作方法，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)更新最近最新的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與醫(yī)院管理的相關(guān)要求相符合，把醫(yī)院日常費(fèi)用審核工作做從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)。

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