基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整

林權(quán)+董晴

【摘要】近幾年，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的增長速度呈下降趨勢，為確保經(jīng)濟(jì)增長的速度及質(zhì)量，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了從量變到質(zhì)變上的重要變化。提出供給側(cè)改革以來，我國財稅政策的模式也隨之發(fā)生改變，本文基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】供給側(cè)改革 財稅政策 調(diào)整

在2015年I1月召開的財經(jīng)小組第十一次會議上，習(xí)近平總書記第一次提出“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，通過供給側(cè)改革化解過剩產(chǎn)能、減少企業(yè)運(yùn)營成本。我國的財稅政策也隨之發(fā)生調(diào)整，財稅政策不僅影響著商品價格，還影響著資源有效分配、科學(xué)技術(shù)發(fā)展，因此本文探討了基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整。

一、供給側(cè)改革

（一）供給側(cè)改革的定義

供給側(cè)改革的著眼點(diǎn)就在于提升供給的質(zhì)量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置各種資源的分配，拓展高質(zhì)量供給，增強(qiáng)供給結(jié)構(gòu)對不斷改變的需求的順應(yīng)性和應(yīng)變性，增強(qiáng)資源利用率，滿足群眾的真正需求，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。具體而言，就是著力于生產(chǎn)端，利用對人力資源、生產(chǎn)投資、土地資源、科學(xué)技術(shù)、企業(yè)管理等方面的配置優(yōu)化，提高企業(yè)的創(chuàng)新力和生命力，最終提升企業(yè)的核心競爭力。

（二）供給側(cè)改革的理論

供給側(cè)改革的理論主要源自于供給學(xué)派，其核心是法國經(jīng)濟(jì)學(xué)者薩伊的理論“供給創(chuàng)造自己的需求”。盡管供給學(xué)派的全要素生產(chǎn)率提升同凱恩斯主義的需求刺激看上去是相反的，不過當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時期，凱恩斯主義的需求側(cè)不能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康成長后，供給側(cè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利之處就得以顯現(xiàn)。

（三）供給側(cè)改革與供給學(xué)派的區(qū)別

供給側(cè)改革與供給學(xué)派的區(qū)別主要在于以下三個方面：

1.它們所面對的情況不同。當(dāng)前，我國的供給結(jié)構(gòu)不合理，實(shí)施供給側(cè)改革在于對應(yīng)多變的需求。而供給學(xué)派面對的情況是經(jīng)濟(jì)停滯、就業(yè)困難。

2.政府起到的作用不同。我國進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，離不開需求管理，要盡量防止改革中形成的各種問題和隱憂。而供給學(xué)派倡導(dǎo)市場的自由運(yùn)行，不贊同政府參與，認(rèn)為政府參與會干擾市場規(guī)律，還會影響自然的供給力量。

3.政策的主張不同。我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革覆蓋面非常廣，同我國的現(xiàn)行政策、經(jīng)濟(jì)體制相配合，整個過程是基于和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的思想。而供給學(xué)派的主張較為狹窄，主要包括削減稅收、降低政府干預(yù)度、保障知識產(chǎn)權(quán)，而且過高地估計(jì)削減稅收所起到的作用。

二、供給側(cè)改革現(xiàn)狀

美國次貸危機(jī)導(dǎo)致的全球性金融風(fēng)暴至今，國際經(jīng)濟(jì)形勢仍受到增長乏力所困擾。在這種形勢下，再加上國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型路途不是那么平坦，造成國內(nèi)經(jīng)濟(jì)也是增長乏力。自2012年至今，國內(nèi)傳統(tǒng)的三大需求投資、消費(fèi)、出口趨勢都是下行狀態(tài)。自2012～2014年，投資、消費(fèi)的增長速度下降了4.9、2.4個百分點(diǎn)，凈出口對GDP的影響一直是負(fù)值。2015年時，央行五次降息、降準(zhǔn)對國內(nèi)需求也沒有取得較好的刺激效果，需求疲軟事實(shí)上表現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)供需結(jié)構(gòu)不對稱的深層次問題。

2000～2014年，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的年平均增長率為10.4%，是全球平均增長速率的近三倍。而近幾年，國內(nèi)不能憑借粗放型經(jīng)濟(jì)來保持高速的增長。2015年5月，相關(guān)學(xué)者在“五問中國經(jīng)濟(jì)”中首次提及“供給”，2015年年底召開的中央經(jīng)濟(jì)會議強(qiáng)調(diào)要發(fā)力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，2016年年初，相關(guān)學(xué)者提出“七問供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，每一步都為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展定下了基調(diào)，也就是以消除產(chǎn)能過剩為重要抓手，舍棄僵尸企業(yè)為具體形式，兼并重組為重要手段實(shí)施全方位的改革。所以，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)需著力于確保中高速增長和邁向中高端水平的“雙中高”目標(biāo)，利用創(chuàng)新來增強(qiáng)核心競爭力，“供給側(cè)改革”勢在必行。

三、供給過剩的財稅原因

當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中遇到的一個突出問題就是某些行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩。某些行業(yè)產(chǎn)能過剩嚴(yán)重的因素是由多方面造成的，不過最根本的原因是制度和體制中有著不合理因素。財稅政策結(jié)構(gòu)就是其中一個想到關(guān)鍵的因素。

首先，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直都是過度依賴于政府，政府政績的優(yōu)劣，官員的升遷和獎勵都是將GDP以及財稅收入作為重要判定標(biāo)準(zhǔn)。所以，各級政府都千方百計(jì)的吸引外資、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，過度的涉及到投資以及企業(yè)發(fā)展，而各地也存在不良的惡性投資競爭。

其次，國內(nèi)財稅制度上的不合理造成產(chǎn)能過剩。國內(nèi)以增值稅等稅種為主要方式，稅款的收繳主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也即是講只要生產(chǎn)產(chǎn)品就要交稅，政府就會有稅收收入。所以，政府就會推動生產(chǎn)，促使企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模，提高產(chǎn)量，在這一過程中，政府過于看重GDP以及稅收繳納就會忽視了市場上對產(chǎn)品的真正需求，忽視了產(chǎn)品的質(zhì)量，在政府的這種影響下就會造成產(chǎn)能過剩。

再次，中央同各級政府之間在財權(quán)、事權(quán)上的不均衡分配，導(dǎo)致各級政府推動投資，爭取稅收，造成產(chǎn)能過剩。各級政府的財政不能夠承擔(dān)其供應(yīng)公用產(chǎn)品以及公用服務(wù)。所以，各地政府想要獲取更多的財稅收入，對當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)投資過于關(guān)注，卻對當(dāng)?shù)氐墓箔h(huán)境、社會建設(shè)和群眾服務(wù)等不夠關(guān)注，這不只是造成了產(chǎn)業(yè)上的供給過剩，也造成了整個社會發(fā)展的不和諧。

最后，國內(nèi)當(dāng)前的稅收機(jī)制沒有對產(chǎn)能過剩企業(yè)的退出設(shè)置的合理安排。各級政府極力鼓動投資，促進(jìn)生產(chǎn)，不過政府并未想到所有的投資都不是萬無一失的，假如企業(yè)投資后一直虧損而且預(yù)期長時間內(nèi)也不會有更好的前景了，這種企業(yè)就應(yīng)該退出市場，不過上去容易下來難，各地政府更愿意推動企業(yè)給企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策也不想其退出市場，如果有一家企業(yè)退出市場，政府就會少一份稅收來源。進(jìn)而造成企業(yè)生產(chǎn)乏力，產(chǎn)能過剩。

四、基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整

供給側(cè)改革的財稅政策，一方面是要確保財政稅收收入，另一方面是要穩(wěn)定稅負(fù)，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動創(chuàng)新，讓企業(yè)輕裝上陣、自主創(chuàng)新，變革經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)產(chǎn)品的綜合競爭力，提升企業(yè)的創(chuàng)新力與生命力。所以，基于供給側(cè)改革角度的財稅政策調(diào)整如下：

（一）優(yōu)化中央與地方的財權(quán)與事權(quán)

推動中央與地方財權(quán)、事權(quán)的責(zé)任制，對中央和地方稅收征收上的比例進(jìn)行合理配置，對屬于中央與地方的稅種進(jìn)行合理配置，使得中央與地方之間的財權(quán)與事權(quán)合理分配，最終實(shí)現(xiàn)力所能及，提高效率，以激發(fā)中央和地方雙方的積極性，改進(jìn)和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）推動預(yù)算制度改革

推動預(yù)算制度的改革，使得公共預(yù)算中包含對政府性基金預(yù)算中未列入政府性基金目錄清單的收入項(xiàng)目，做到統(tǒng)籌兼顧。改善國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理機(jī)制，增強(qiáng)中央國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的比重。施行跨年度預(yù)算均衡制度以及中期財政規(guī)劃控制，拓展預(yù)算績效控制范疇，推動預(yù)決算公開。制訂政府會計(jì)相關(guān)規(guī)范，構(gòu)建政府綜合財務(wù)報告分析系統(tǒng)，推動開展政府財務(wù)報告編制的試點(diǎn)。構(gòu)建包含所有國有資產(chǎn)的政府資產(chǎn)報告機(jī)制。改善國庫現(xiàn)金流量預(yù)測系統(tǒng)，構(gòu)建財政庫底目標(biāo)余額管理機(jī)制。清理規(guī)范重點(diǎn)支出與生產(chǎn)總值掛鉤事宜，一般不掛鉤。制訂重要公用資源有償出讓以及使用經(jīng)營收益管理制度。

（三）推動稅收制度改革

當(dāng)前，已經(jīng)全面開展?fàn)I改增，把建筑行業(yè)、金融行業(yè)以及生活服務(wù)產(chǎn)業(yè)引入營改增范疇，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)創(chuàng)新能力的提升。不過，在營改增的初級階段要做好基礎(chǔ)工作，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整。全面開展資源稅從價計(jì)征改革，推進(jìn)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，提高環(huán)境保護(hù)力度，減少資源浪費(fèi)。繼續(xù)推動消費(fèi)稅改革，使各類奢侈產(chǎn)品引入消費(fèi)稅范疇，嚴(yán)控高消費(fèi)。不斷推動綜合與分類有機(jī)結(jié)合的個人所得稅改革，降低納稅人負(fù)擔(dān)。

（四）降低企業(yè)成本

商品的生產(chǎn)決定于生產(chǎn)者的成本，其中包括了企業(yè)要繳的各種稅賦。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力較大，要為企業(yè)減負(fù)，降低企業(yè)成本。任何措施都要把握好步驟，不可以墨守成規(guī)，繼承供給學(xué)派的政策。降低企業(yè)成本可以通過降低增值稅來實(shí)現(xiàn)，首先是因?yàn)閲鴥?nèi)的稅賦主要是流轉(zhuǎn)稅，增值稅的規(guī)模很大，長時間以來別的稅賦能減的已減，當(dāng)前降低增值稅成效會更為顯著。其次是工業(yè)企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)較重，而從經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，工業(yè)企業(yè)所面對的困難越來越多，因此降低增值稅是合理的。當(dāng)然，要在施行的過程中去不斷完善有關(guān)稅收政策，改進(jìn)抵扣鏈條，避免重復(fù)征收的情況發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本，推動企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)語

自提出供給側(cè)改革以來的今后一段時期內(nèi)，擴(kuò)大有效需求，推進(jìn)生產(chǎn)要素合理分配等成為供給側(cè)改革的重點(diǎn)方向。國內(nèi)財稅政策的形式也隨之發(fā)生改變，從總量治理模式變換為結(jié)構(gòu)優(yōu)化模式，從需求端變換向供給端，從行政主導(dǎo)機(jī)制變換為市場決定機(jī)制。當(dāng)前的部分財稅政策和供給側(cè)改革不相適應(yīng)時，就需要對財稅政策做出調(diào)整，從而發(fā)揮財稅政策在產(chǎn)業(yè)機(jī)制調(diào)整、創(chuàng)新能力提升方面的作用，為我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供動力。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：林權(quán)（1978-），男，遼寧大連人，大連財經(jīng)學(xué)院副教授，研究方向：財政理論與實(shí)踐；董晴（1996-），女，遼寧省沈陽市遼中縣，大連財經(jīng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系，研究方向：財政專業(yè)。