商業(yè)銀行審計(jì)現(xiàn)狀及分析

蔡文博+韓婷婷

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展較為迅速，在很多方面取得了非凡的成就，但是隨著社會(huì)環(huán)境的日益復(fù)雜，我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展中面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，而內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的手段也存在著很多缺陷，因此，為了更好地促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展，我們必須完善商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系。本文針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀做了分析研究，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了措施。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 審計(jì) 現(xiàn)狀 分析

一、引言

社會(huì)的快速發(fā)展促進(jìn)了商業(yè)銀行的發(fā)展，其相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系也跟著逐步發(fā)展，但是其發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上當(dāng)今社會(huì)金融業(yè)的發(fā)展速度，因此，當(dāng)今商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系依然存在著巨大的漏洞和缺陷。然而內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的重要手段，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起著重要作用，因此，我們必須加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為銀行的發(fā)展打好基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)專業(yè)詞匯，它和外部審計(jì)對(duì)稱，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它的作用主要體現(xiàn)在可以系統(tǒng)并且規(guī)范地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及調(diào)整步驟進(jìn)行評(píng)價(jià)和完善，最終幫助企業(yè)達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。完善內(nèi)部審計(jì)體系不僅可以規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)操作，還可以起到改善企業(yè)制度、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等作用，促進(jìn)企業(yè)利益的最大化。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）缺乏獨(dú)立性

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題存在著很多的問(wèn)題，其中最普遍的一個(gè)問(wèn)題是缺乏獨(dú)立性。商業(yè)銀行的獨(dú)立性主要是指銀行的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不在其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，因此，內(nèi)部審計(jì)可以保證其審計(jì)結(jié)果的公正性。內(nèi)部審計(jì)除了具有獨(dú)立性特征之外，權(quán)威性也是其重要的特征，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性可以提高工作人員的工作積極性，并且可以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此，只有獨(dú)立性和權(quán)威性結(jié)合起來(lái)，才能確保內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)價(jià)的公正與合理。但是，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系在獨(dú)立性和權(quán)威性方面卻存在著很大的不合理性，這種不合理性最主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的管轄制度上。我國(guó)商業(yè)銀行的管理模式屬于層級(jí)管理，所以內(nèi)部審計(jì)部門是由總行和各級(jí)支行的行長(zhǎng)管理，這種管理模式使得內(nèi)部審計(jì)部門不能直接向銀行董事會(huì)負(fù)責(zé)，部門的一切活動(dòng)由行長(zhǎng)決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性遭到削弱，其獨(dú)立性也體現(xiàn)不出來(lái)。層層管理的模式還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門得到的信息傳送到董事會(huì)要經(jīng)過(guò)多個(gè)管理層的過(guò)濾，董事會(huì)獲得信息的真實(shí)性和及時(shí)性不能保障，這樣一來(lái)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度在某種程度上便失去了其存在的意義。

（二）審計(jì)方法落后

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)部門采用的審計(jì)方法較為落后，基本還處在針對(duì)原始的銀行賬目，采用詳細(xì)審計(jì)或者抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。相比國(guó)外一些先進(jìn)的審計(jì)方法明顯存在很大的差距。審計(jì)方法的落后導(dǎo)致審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間較長(zhǎng)，審計(jì)成本也相應(yīng)過(guò)高，審計(jì)效果也不夠理想，缺乏審計(jì)的科學(xué)性，主觀性過(guò)高。此外，當(dāng)今社會(huì)處于信息化的大背景下，電子商務(wù)的發(fā)展促使金融行業(yè)電子化，審計(jì)部門的審計(jì)范圍也被極大地?cái)U(kuò)大，這就需要審計(jì)部門形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)。但是現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)手段依然以傳統(tǒng)的手工操作為主，并沒(méi)有很好地使用時(shí)代的發(fā)展要求。因此，為了做好審計(jì)工作，使審計(jì)結(jié)果更加及時(shí)科學(xué)，除了完善審計(jì)部門的管理系統(tǒng)之外，還需要改善審計(jì)部門的審計(jì)方法，充分學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的商業(yè)銀行的實(shí)際情況，形成自己獨(dú)特的審計(jì)方法，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)部門的審計(jì)人員總體綜合素質(zhì)不高也是導(dǎo)致商業(yè)銀行發(fā)展受阻的原因之一。社會(huì)的不斷進(jìn)步促使商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)大，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也越來(lái)越高，新時(shí)代要求審計(jì)人員要具備較高的專業(yè)技能、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要具備相關(guān)的法律知識(shí)以及相應(yīng)的計(jì)算機(jī)等知識(shí)。由于我國(guó)商業(yè)銀行一直以來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不足，導(dǎo)致審計(jì)部門的審計(jì)人員大都來(lái)自基層，接受的專業(yè)訓(xùn)練也較少，在工作遇到問(wèn)題時(shí)不能獨(dú)立解決，極大地影響到了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

四、解決商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

獨(dú)立性的缺失導(dǎo)致審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果缺乏公正性和科學(xué)性，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展，因此，我們要提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。要提高審計(jì)部門的獨(dú)立性就必須借鑒國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，改革審計(jì)部門的管理制度，明確各方面的管理職能，使審計(jì)部門真正的獨(dú)立于銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之外，減少審計(jì)部門上報(bào)信息的中間環(huán)節(jié)，使審計(jì)部門直接對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣才能保證信息的及時(shí)性，以便遇到問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)作出應(yīng)對(duì)決策。同時(shí)還要不斷完善考核激勵(lì)制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，真正使審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

為了能夠更好地進(jìn)行審計(jì)工作，我們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)方法改進(jìn)的時(shí)候首先需要考慮的是當(dāng)今的社會(huì)背景，在信息化時(shí)代背景下的社會(huì)一切工作的進(jìn)行都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。因此，我們必須利用高科技開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，以計(jì)算機(jī)軟件作為審計(jì)工具，這樣不僅可以大大地提高審計(jì)效率，還可以防止在審計(jì)過(guò)程中由于人員操作的失誤或者主觀因素帶來(lái)的一系列問(wèn)題，從而使審計(jì)結(jié)果更加具有公正性以及科學(xué)性。

（三）提高整體人員素質(zhì)

要提高審計(jì)部門的工作效率以及工作質(zhì)量，必須提高工作人員的整體素質(zhì)。首先在選拔制度上要嚴(yán)格把關(guān)，擇優(yōu)錄取，工作人員不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，還要具備一定的法律知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，這樣才能適應(yīng)社會(huì)的需求；其次，需要對(duì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，根據(jù)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)工作人員進(jìn)行相應(yīng)致使的培訓(xùn)，在鞏固舊知識(shí)的基礎(chǔ)上不斷地拓寬工作人員的知識(shí)面，是工作人員可以滿足社會(huì)發(fā)展的需求；最后要制定完善的考核制度，并對(duì)考核人員進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以促進(jìn)工作人員的工作積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以我們要對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行的審計(jì)部門存在的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，并采取相應(yīng)的措施解決這些問(wèn)題，使審計(jì)部門真正發(fā)揮自己的作用，對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出公正合理的評(píng)價(jià)，為高層的決策提供依據(jù)，更好地促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。

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