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      新中國成立以來我國會計理論研究發(fā)展回顧及評價

      2017-05-18 10:27:08靳舒
      時代金融 2017年12期
      關(guān)鍵詞:總結(jié)改革開放問題

      【摘要】理論是在政治、經(jīng)濟及社會的需要中產(chǎn)生的,并在其發(fā)展的基礎(chǔ)上不斷完善。我國會計理論研究經(jīng)歷了從模仿蘇聯(lián)到文革十年動亂的停滯和倒退,又到改革開放后的百花齊放、百家爭鳴;從零散到理性與科學(xué)。古話說“以人為鑒,可以知榮辱;以史為鑒,可以知得失”。對自新中國成立近68年以來的會計理論研究的發(fā)展進(jìn)行回顧與評價,不僅是對先前會計學(xué)者研究工作和研究成果的尊重,也是對學(xué)術(shù)思想的延續(xù)與創(chuàng)新。因此本文就以時間為軸線,以改革開放為轉(zhuǎn)折點,對會計理論研究發(fā)展進(jìn)行研討。

      【關(guān)鍵詞】會計理論的發(fā)展 改革開放 總結(jié) 問題

      一、我國會計理論研究在改革開放之前的發(fā)展

      中華人民共和國成立,新中國成為了社會主義國家,直到改革開放之前,新中國的經(jīng)濟發(fā)展模式基本上是模仿蘇聯(lián)。經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑,所以就會計來看,新中國所采用的會計制度、核算方法及對會計目標(biāo)、會計對象、會計任務(wù)等會計基本問題的研究也都有蘇聯(lián)模式的烙印。而就在新中國會計學(xué)者逐步嘗試突破蘇聯(lián)模式,探索新中國自己特色的會計理論之時,經(jīng)歷了十年文革,會計理論研究因此又進(jìn)入了停滯階段。但總體上來說,我國會計理論研究是在曲折中穩(wěn)步前進(jìn)發(fā)展的。

      二、我國會計理論研究在改革開放之后的發(fā)展

      改革開放使我國成功實現(xiàn)了計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變,我國社會意識形態(tài)也逐漸多元化,因此為會計理論等研究提供了良好輕松的環(huán)境。具體表現(xiàn)如下:

      一是按照解放思想、實事求是的思想政治路線,將會計理論撥亂反正,恢復(fù)了借貸記賬法,否定了會計的階級性,認(rèn)定了會計是屬于生產(chǎn)力范疇的,只有技術(shù)性。

      二是由于改革開放,基本經(jīng)濟制度及分配制度的變革,我國會計學(xué)者開始重新審視會計的基本問題(如會計的定義、會計目標(biāo)職能、屬性等)。通過對這些基本問題進(jìn)行爭論,形成了“管理活動論”和“信息系統(tǒng)論”。而到20世紀(jì)90年代以后,我國會計理論研究,又從基本理論問題轉(zhuǎn)向?qū)嶋H應(yīng)用問題(如資本市場、信息披露等),嘗試從實際經(jīng)濟管理活動中產(chǎn)生的問題入手研究,以便可以直接服務(wù)于經(jīng)濟管理活動。

      三是隨著資本、證券市場的不斷發(fā)展,企業(yè)活動如火如荼地開展,此時制訂企業(yè)會計準(zhǔn)則就是十分必要的,因此開展了有關(guān)會計準(zhǔn)則及其理論的研究。參照國際經(jīng)驗、參考國際會計準(zhǔn)則、借鑒國際專家學(xué)者意見,穩(wěn)步向國際趨同,并結(jié)合中國實際會計活動制定了符合中國國情的會計準(zhǔn)則。

      四是引進(jìn)、借鑒、吸收、消化并結(jié)合中國國情發(fā)展和完善了管理會計,此后進(jìn)一步致力于建立符合中國國情的管理會計理論與方法體系的研究。

      五是先進(jìn)的研究方法可以促進(jìn)理論研究的發(fā)展,落后的理論方法只會制約理論研究的發(fā)展。最初會計理論的研究主要采用以歸納、演繹為主的傳統(tǒng)研究方法,這兩種方法有其自身的優(yōu)勢,但也有缺陷,這兩種方法建立起來的理論框架及得出的研究結(jié)論,無法用客觀現(xiàn)實認(rèn)證,只能依照自身內(nèi)在邏輯嚴(yán)密與否來驗證。在這兩種方法已不能滿足理論研究需求之時,20世紀(jì)90年代以后又創(chuàng)新了研究方法(如實證研究法、歷史研究法、比較研究法等)。由此可見,會計理論研究方法的創(chuàng)新也是會計理論得以發(fā)展的重要條件之一。

      六是推進(jìn)會計新興學(xué)科、新興領(lǐng)域的探索(如責(zé)任會計、電算化會計、人力資源會計、政府與非盈利組織會計等),交叉學(xué)科的發(fā)展(如法務(wù)會計、軟件工程會計等)。同時創(chuàng)辦了具有中國特色的會計刊物雜志(如會計研究、財會通訊等)、會計教學(xué)教材、會計人才培養(yǎng)方式,從而使會計理論研究更加豐富多彩,研究對象不斷擴大,研究層次不斷提高,研究視角也不斷拓寬。

      七是當(dāng)然自改革開放近39年以來會計理論研究的發(fā)展也不是一帆風(fēng)順的,期間也有過徘徊。在80年代末,由于傳統(tǒng)的思維方式和研究方法的影響,這一時期會計理論的研究,在一些定義和概念上糾纏不清,滿紙空言,甚至在某種程度上還存在著形而上學(xué)的研究方式。

      三、需要改進(jìn)的問題

      雖然自改革開放以來,我國的會計理論得到了長足的發(fā)展,但與此同時我們也應(yīng)該看到中國會計理論研究上還存在著一些不足及需要改進(jìn)的地方。

      一是我國的會計理論研究落后于會計實踐活動或與經(jīng)濟管理活動的需要不相適應(yīng)。而在這點上我國更多的是選擇從國外借鑒先進(jìn)會計理論,但事實上,我國目前存在著許多優(yōu)秀的會計管理方法,只是在理論上沒有得到很好的總結(jié)和發(fā)展。

      二是我國的會計理論研究發(fā)展水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國際先進(jìn)水平,創(chuàng)新力不足導(dǎo)致提出創(chuàng)新會計理論較少,從而也削弱了我國會計學(xué)術(shù)界在國際會計學(xué)術(shù)界的影響力。

      三是應(yīng)用會計問題研究舉足輕重,但基礎(chǔ)理論研究也不容忽視。從近幾年會計研究文章發(fā)表及國家三大基金資助會計項目的統(tǒng)計分析可以看出,會計研究內(nèi)容側(cè)重于籌資管理、公司治理等應(yīng)用問題,但對會計計量、財務(wù)會計概念框架等基礎(chǔ)理論問題研究少之又少。因此我們在應(yīng)該持續(xù)關(guān)注應(yīng)用問題研究的同時,應(yīng)該加強會計基礎(chǔ)理論研究。

      參考文獻(xiàn)

      [1]葛家澍,劉峰.新中國會計理論研究50年回顧[J].會計研究,1999.10.

      [2]葛家澍.中國會計學(xué)會成立以來的我國會計理論研究[J].會計研究,2000.4.

      [3]孫錚,賀建剛.中國會計理論發(fā)展:基于改革開放三十年視角[J].會計研究,2008.7.

      [4]許家林,舒利敏,孔令輝.近十三年來中國會計理論研究的基本趨向與態(tài)勢—基2000~2012年間國家三大基金資助會計累項目的統(tǒng)計分析與思考.會計研究,2013.11.

      [5]趙西卜.中國會計理論研究的現(xiàn)狀與未來——基于會計論文與本學(xué)科國家級基金項目的思考.會計之友,2016.3.

      作者簡介:靳舒(1993-),女,漢族,甘肅省蘭州市人,碩士研究生在讀,就讀于蘭州財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院,專業(yè):會計。

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