完善事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的思考

王霞

【摘要】事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，自《政府采購(gòu)法》實(shí)施以來(lái)，發(fā)展飛速，但在取得成績(jī)的同時(shí)也存在諸多不足。如何認(rèn)識(shí)并防治事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)成為我們長(zhǎng)期思考和亟待解決的問題。本文通過分析事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性和存在問題，結(jié)合作者的工作經(jīng)歷，提出了完善事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】完善 事業(yè)單位 政府采購(gòu) 內(nèi)部控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，如何認(rèn)識(shí)、把握、引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，是近段時(shí)期做好經(jīng)濟(jì)工作的主要思路。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的重要組成部分的事業(yè)單位政府采購(gòu)工作，自實(shí)施以來(lái)，在加強(qiáng)事業(yè)單位支出管理、提高資金使用效益、強(qiáng)化宏觀調(diào)控等方面彰顯成效。但隨著采購(gòu)規(guī)模范圍等方面的飛速發(fā)展，政府采購(gòu)內(nèi)部控制方面存在的一些不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況、新問題開始暴露出來(lái)，認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)、通過健全內(nèi)部控制合理防范風(fēng)險(xiǎn)，成了保障政府采購(gòu)工作健康、有序運(yùn)行的首要任務(wù)。本人在某事業(yè)單位政府采購(gòu)崗位工作多年，結(jié)合日常事務(wù)中的點(diǎn)滴積累就如何做好事業(yè)單位的政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作談?wù)勛约旱膸c(diǎn)淺見。

一、事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。由此，事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制可表述為：按照國(guó)家政府采購(gòu)法律、條例、規(guī)章的要求，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定的一系列相互銜接的政府采購(gòu)管理制度、工作規(guī)程和控制措施，旨在規(guī)范事業(yè)單位的政府采購(gòu)活動(dòng)，防范控制事業(yè)單位的政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制要素

1.事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的組織。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。單位應(yīng)該設(shè)置政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或承頭部門，做到各司其職。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)或承頭部門在開展工作的同時(shí)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等其他部門的作用，多管齊下。

2.事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)施。政府采購(gòu)內(nèi)部控制需要梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、分析確定采購(gòu)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、落實(shí)合適的風(fēng)險(xiǎn)處置方法、健全內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行等。

3.事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制措施。事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制在對(duì)單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注單位是否組織好內(nèi)部控制工作；是否建設(shè)好內(nèi)部控制機(jī)制；是否完善內(nèi)部管理制度；是否管理好內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人以及財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況等。在對(duì)政府采購(gòu)管理情況時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的組織和驗(yàn)收程序的執(zhí)行、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案的保存是否規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的控制措施大體包括：不相容崗位要分離；在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)；有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一管理；強(qiáng)化預(yù)算約束；健全財(cái)會(huì)管理制度；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開等。

（三）事業(yè)單位政府采購(gòu)建立內(nèi)部控制的重要性

1.有力保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。實(shí)施良好的政府采購(gòu)內(nèi)部控制，才能為資產(chǎn)安全完整提供制度保障，才能保證資產(chǎn)交易的公開，公平，從而防止資產(chǎn)被暗箱操作導(dǎo)致流失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.是反腐敗的重要手段。做好政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作，可以消除權(quán)力尋租空間，嚴(yán)防利益輸送等違法行為，防范事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

3.能有效提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平政府采購(gòu)工作各環(huán)節(jié)規(guī)范。最大限度地確保財(cái)務(wù)工作的核算和監(jiān)督作用。

二、政府采購(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行中凸顯出來(lái)的問題

（一）政府采購(gòu)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

政府采購(gòu)法的實(shí)施，政府采購(gòu)已逐步為人們所認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化了采購(gòu)人的政府采購(gòu)意識(shí)，逐漸使采購(gòu)人接受政府采購(gòu)。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有的單位這方面意識(shí)仍比較薄弱，管理理念出現(xiàn)偏差，認(rèn)為政府采購(gòu)簡(jiǎn)單，按照國(guó)家規(guī)定辦就行了，不需要內(nèi)部控制，加上資金來(lái)源于政府，所有風(fēng)險(xiǎn)最終是由政府承擔(dān)，存在不作為、亂作為、甚至失職瀆職、濫用職權(quán)現(xiàn)象，致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不規(guī)范，職責(zé)權(quán)限不清晰，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成不必要的讓人痛心的浪費(fèi)和損失。

（二）缺乏牢靠的制度籠子

某些事業(yè)單位缺乏政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度，使得制度建設(shè)呈空白。即使已經(jīng)制訂了的，其制度建設(shè)也顯薄弱，主要表現(xiàn)在：內(nèi)容不完整，采購(gòu)機(jī)構(gòu)隨意指定，崗位職責(zé)模糊不清，沒有根據(jù)單位的實(shí)際情況制定相關(guān)的可操作性強(qiáng)的規(guī)章制度。

（三）政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃的準(zhǔn)確性不強(qiáng)

某些事業(yè)單位政府采購(gòu)預(yù)算管理制度方面工作做得不好，報(bào)出的政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃準(zhǔn)確性不強(qiáng)。如預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致預(yù)算編制粗糙；財(cái)會(huì)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通或業(yè)務(wù)部門未參與進(jìn)來(lái)，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行，預(yù)算管理與政府采購(gòu)連接不上；隨意編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。預(yù)算執(zhí)行力低，影響單位工作的正常開展，影響工作效率和質(zhì)量。

（四）缺乏專業(yè)的政府采購(gòu)負(fù)責(zé)人

某些事業(yè)單位沒有專門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)工作的部門和工作人員，缺乏熟悉政府采購(gòu)的操作規(guī)程和專業(yè)技術(shù)采購(gòu)人員，使單位在利用新技術(shù)，獨(dú)立及時(shí)地解決遇到的問題時(shí)面臨困境。工作人員專業(yè)知識(shí)薄弱，最終導(dǎo)致工作效率和質(zhì)量較低，影響單位的正常運(yùn)行。此外，采購(gòu)人員崗位設(shè)置不合理，不相容崗位相分離做得不好，無(wú)法保證政府采購(gòu)工作的高效運(yùn)行，造成工作的得過且過。

（五）對(duì)內(nèi)部控制是否有效實(shí)施監(jiān)督不力

部分事業(yè)單位雖然有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，也開展了對(duì)政府采購(gòu)相關(guān)工作的內(nèi)部審計(jì)，但基于各種原因，往往是形同虛設(shè)，沒有起到實(shí)質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督作用。財(cái)政部門和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督從當(dāng)前看也存在局限性，其代表的政府監(jiān)督一般針對(duì)財(cái)政資金的具體運(yùn)作情況，而忽略了單位自身對(duì)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督建設(shè)。外部監(jiān)督包括新聞監(jiān)督，社會(huì)大眾監(jiān)督，是最具有公平性的監(jiān)督，但以國(guó)際的視野來(lái)看，與國(guó)外相比差距還比較大。

三、如何完善政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

事業(yè)單位帶有一定的公益性，但這并不代表在運(yùn)行過程中不存在風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)有風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)制定制度，提高資金使用效率及保障資產(chǎn)的安全。在實(shí)際工作中，應(yīng)該梳理采購(gòu)流程，查找政府采購(gòu)過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。政府采購(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)有：

1.政府采購(gòu)。預(yù)算編制等部門之間沒有溝通好，采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃根本沒有編制，和編制粗糙，可能導(dǎo)致采購(gòu)失敗或者資金、資產(chǎn)浪費(fèi)。

2.政府采購(gòu)活動(dòng)不符合要求。采購(gòu)方式的選擇、采購(gòu)信息的發(fā)布不符合規(guī)定，在招標(biāo)中舞弊，可能導(dǎo)致單位被遭受處罰或被訴訟、所購(gòu)產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次、單位資金受損。

3.采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范?？赡茉斐墒盏疆a(chǎn)品與合同約定不一致，付款審核不嚴(yán)，可能造成單位資金或信用受損，影響單位正常工作開展。

4.采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，信息不完整。可致采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任分不清。

（二）完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度

單位應(yīng)當(dāng)向管理要效率，從單位實(shí)際情況出發(fā)，建立起規(guī)范的適合的政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度，并視情況的變化，不斷修善，扎牢制度的籠子。政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)包括：一是將政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)合理有效設(shè)置，統(tǒng)一管理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；二是著眼于政府采購(gòu)業(yè)務(wù)工作詳細(xì)說明及流程圖的建立；三是擰緊責(zé)任發(fā)條，厘清各崗位權(quán)限、審批程序和相關(guān)責(zé)任；四是著眼于政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制的建立。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理工作

編制政府采購(gòu)預(yù)算是執(zhí)行政府采購(gòu)首要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。單位的政府采購(gòu)預(yù)算應(yīng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。為此，應(yīng)該把單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任落實(shí)；為保證預(yù)算編制的合規(guī)性采取有效措施；單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建立起來(lái)；編制方法要完善，預(yù)算編制要細(xì)化；強(qiáng)化相關(guān)部門的審核責(zé)任等。只有預(yù)算編制成功，才能保證預(yù)算的執(zhí)行力，從而保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。此外，單位應(yīng)當(dāng)應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)政府采購(gòu)預(yù)算績(jī)效管理工作，建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、反饋的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的政府采購(gòu)人才

單位應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政府采購(gòu)工作，把好人員入口關(guān)，選拔和任用員工以職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為重要標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)人員不但要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，還應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)的有關(guān)法律、法規(guī)條款盡可能地熟悉，還要對(duì)市場(chǎng)行情，經(jīng)濟(jì)走勢(shì)多做了解，不斷提高對(duì)高科技的認(rèn)知水平。另外，對(duì)于在實(shí)踐中遇到的因自身相關(guān)專業(yè)人員的缺乏而不能很好的解決的問題，一是引進(jìn)專家或中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展工作，同時(shí)培養(yǎng)單位自身關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)方面的專業(yè)人員；二是發(fā)揮專家或中介機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)已建立運(yùn)行的內(nèi)部嗎，控制具體實(shí)施情況進(jìn)行分析評(píng)估，及時(shí)改進(jìn)其間發(fā)現(xiàn)的問題。采購(gòu)人員在政府采購(gòu)工作中應(yīng)堅(jiān)守職業(yè)底線，保持良好的道德品質(zhì)。

（五）加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督體系建設(shè)

為保證健康有序的政府采購(gòu)制度的實(shí)現(xiàn)必須建立嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)管制度，扎緊監(jiān)管籬笆，實(shí)施有效的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)監(jiān)督政府采購(gòu)全過程，實(shí)施跟蹤由招投標(biāo)開始，盯住合同簽訂的關(guān)鍵點(diǎn)，督促財(cái)務(wù)和其他業(yè)務(wù)部門對(duì)合同內(nèi)相關(guān)條款負(fù)責(zé)，盡量避免可能發(fā)生的損失。內(nèi)部監(jiān)督，財(cái)政審計(jì)部門監(jiān)督和社會(huì)大眾監(jiān)督之間需相互監(jiān)督、相互制約，不斷提高協(xié)商水平，將政府和民間的智慧匯聚在一起，提出有價(jià)值的意見建議，推動(dòng)決策科學(xué)化。

（六）建立健全政府采購(gòu)項(xiàng)目檔案

政府采購(gòu)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，為了有效降低采購(gòu)活動(dòng)可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)人應(yīng)保管好采購(gòu)過程中產(chǎn)生的文件、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算批復(fù)、合同文本、驗(yàn)收單及財(cái)務(wù)單證等，做好全面系統(tǒng)地記錄，按要求歸檔、保管，嚴(yán)防毀損、散失。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推進(jìn)事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制的長(zhǎng)效發(fā)展是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，在接下來(lái)的工作中，我們需要保持定力，不忘初心，扎實(shí)工作，行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為推進(jìn)事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作健康、有序、規(guī)范地運(yùn)行多做工作，做好工作。

參考文獻(xiàn)

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