付文利

摘 要：當(dāng)前我國各類企事業(yè)單位逐漸提升了財務(wù)電算化程度，財務(wù)會計工作的效率得到了顯著的提升，與此同時也相應(yīng)提高了對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的要求。本文先分析了醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度之間的關(guān)系，同時提出了財務(wù)電算化后強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的有效措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù) 電算化 財務(wù)內(nèi)控制度 關(guān)系

以往利用紙質(zhì)材料作為憑證，一點(diǎn)修改也能看出，所以信息資料被人為改動的可能性不大，而當(dāng)前財務(wù)進(jìn)入電算化階段，信息資料被人為改動的可能性增加，所以使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作增加了難度。財務(wù)電算化提高了計算準(zhǔn)確性，降低了會計人員的工作強(qiáng)度，這種情況下，以往手工結(jié)賬方式設(shè)置的財務(wù)稽核崗位可能被取消，會計人員可能借此漏洞篡改財務(wù)資料，損失醫(yī)院經(jīng)濟(jì)。所以，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須進(jìn)一步加強(qiáng)，保證醫(yī)院財務(wù)電算化前提下的財務(wù)安全。

一、醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度兩者的關(guān)系

財務(wù)內(nèi)部控制對于醫(yī)院會計工作的意義是保證財務(wù)資料的準(zhǔn)確性，醫(yī)院各項業(yè)務(wù)能夠正常經(jīng)營，確保醫(yī)院財產(chǎn)完整性，并在此前提下建立的多種規(guī)章制度以及管理控制方法。當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)大多轉(zhuǎn)向電算化，因此醫(yī)院財務(wù)會計核算形式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等都出現(xiàn)了不同的改變，其中財務(wù)內(nèi)控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務(wù)方式，醫(yī)院處理每一筆與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)都必須經(jīng)多項手續(xù)，同時需要嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)控操作，包括分離收付款項以及會計記錄、分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)批準(zhǔn)等，這些工作的開展都依賴于醫(yī)院內(nèi)控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監(jiān)督、核對、牽制以及聯(lián)系。

二、強(qiáng)化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)控的各項制度

1、建立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的原則

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立具體包含以下4個原則：一是經(jīng)濟(jì)性和適應(yīng)性，經(jīng)濟(jì)性具體是指在成本效益這一原則的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)內(nèi)控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫(yī)院獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。而適應(yīng)性具體指的是醫(yī)院在實施財務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院財務(wù)會計發(fā)展、醫(yī)院發(fā)展期間出現(xiàn)的變化、社會當(dāng)前發(fā)展的具體情況相結(jié)合，對財務(wù)內(nèi)部控制的各項制度進(jìn)行完善補(bǔ)充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫(yī)院完成的財務(wù)內(nèi)部控制制度必須保證良好的連續(xù)性以及一致性。針對性具體指的是在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院當(dāng)前實際發(fā)展情況相結(jié)合，按照當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)問題，對對應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務(wù)管理不同細(xì)節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括醫(yī)院財務(wù)會計工作的方方面面，不但需要使醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展得到滿足，還需要確保能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的短期目標(biāo)，保證完成制訂的內(nèi)控制度協(xié)調(diào)其他各類相關(guān)制度。合法性具體指的是醫(yī)院在制訂財務(wù)內(nèi)控制度時，必須符合醫(yī)院的相關(guān)法律法規(guī)，必須保證在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完成制度的制訂，使醫(yī)院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發(fā)展性，也就是說在完成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須對醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠促進(jìn)醫(yī)院今后的發(fā)展。

2、財務(wù)內(nèi)控的各項制度的具體完善方法

通過考慮上述原則，同時聯(lián)系電算化這一前提條件，在完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的時候，必須先梳理原有的內(nèi)控制度，然后依據(jù)財務(wù)電算化的特征對其進(jìn)行相應(yīng)完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現(xiàn)會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因為計算機(jī)數(shù)據(jù)被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院應(yīng)該暗中財務(wù)內(nèi)控不同崗位的不同需求，完成對應(yīng)權(quán)限范圍的設(shè)置。并且必須應(yīng)用與國家安全標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范要求相符合的財務(wù)電算化軟件，還需要安裝對應(yīng)的防火墻以及防病毒系統(tǒng)。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務(wù)資料，避免外部侵入。最后，醫(yī)院還必須做好醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)工作的檢查監(jiān)督工作，財務(wù)內(nèi)控工作的實施必須嚴(yán)格依據(jù)財務(wù)電算化工作流程進(jìn)行，具體流程包括原始憑證一授權(quán)批準(zhǔn)一輸入財務(wù)合格憑證并制單一電算審核一機(jī)系統(tǒng)處理一輸出帳表。

（二）重視財務(wù)內(nèi)控人員的教育，加強(qiáng)控制財務(wù)管理人員的權(quán)限

醫(yī)院針對新入職的財務(wù)工作人員，必須做好職業(yè)道德教育，促使其職業(yè)道德素養(yǎng)以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓(xùn)將存在的問題做到一一發(fā)現(xiàn)并解決，促使財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，這樣能夠防止出現(xiàn)舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴(kuò)展工作人員業(yè)務(wù)水平，保證工作人員發(fā)展的全面性。

當(dāng)前財務(wù)電算化系統(tǒng)都是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)存在的固有風(fēng)險相應(yīng)提高了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的難度。所以，醫(yī)院應(yīng)該對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限進(jìn)行分層管理，通過金字塔式管理模式的應(yīng)用，實現(xiàn)逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權(quán)限也就不同。具體來說，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括下列內(nèi)容，一是操作人員的職責(zé)以及權(quán)限；二是財務(wù)資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機(jī)的相關(guān)預(yù)防方法；三是已輸入到計算機(jī)的原始憑證及記賬憑證等在未經(jīng)核對的情況下就登記到計算機(jī)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)賬薄的有關(guān)預(yù)防措施；四是從上機(jī)操作上來講，必須完成對應(yīng)記錄制度的制訂，同時設(shè)置對應(yīng)的遺漏操作、重復(fù)操作、防誤操作等控制程序在財務(wù)電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權(quán)限，無法對資料進(jìn)行錄入以及修改。

（三）強(qiáng)化銜接醫(yī)院信息系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)

當(dāng)前醫(yī)院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行工作的管理，為了實現(xiàn)賬實相符，醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)中的資料必須能夠印證醫(yī)院信息系統(tǒng)中的資料，因此醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)這個系統(tǒng)的銜接，保證財務(wù)系統(tǒng)中納入信息的準(zhǔn)確性。不過由于其他各個信息系統(tǒng)具備一定時間差，可能無法與財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)實時聯(lián)動，所以相關(guān)工作人員必須定期核對，保證賬實相符。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院財務(wù)電算化和財務(wù)內(nèi)控制度存在緊密聯(lián)系，醫(yī)院在逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)電算化的同時，還應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度，不斷進(jìn)行完善，保證醫(yī)院財務(wù)電算化的順利實施，保證醫(yī)院的利益。

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