制造企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策分析

凌英

摘 要：制造業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)，在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)至關(guān)重要的地位。近年來，伴隨經(jīng)濟的飛速發(fā)展，制造產(chǎn)業(yè)也迎來了蓬勃發(fā)展的新時期，與此同時，企業(yè)之間的競爭也日益激烈。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段對于提高企業(yè)競爭力、保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。然而，當前很多制造企業(yè)在內(nèi)部控制方面依然存在一些問題，不利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，因此，必須采取有效對策加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)市場競爭力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制；國民經(jīng)濟

我國經(jīng)濟的快速增長在一定程度上推動了制造企業(yè)的發(fā)展，而伴隨制造企業(yè)的增多，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的競爭壓力也越來越大?，F(xiàn)如今，在這個紛繁多變的市場環(huán)境下，制造企業(yè)要想提高自身競爭力，就必須運用科學(xué)的管理方式增強企業(yè)綜合實力，而內(nèi)部控制就是企業(yè)管理手段之一，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。就我國制造企業(yè)目前發(fā)展態(tài)勢而言，很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面做得不夠到位，嚴重阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，因此，積極采取對策提高企業(yè)內(nèi)部控制力度是十分必要的。

1 制造企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

1.1 內(nèi)部監(jiān)督意識不強

當前，很多制造企業(yè)對于內(nèi)部監(jiān)督意識不強，究其原因主要是企業(yè)管理人員缺乏對內(nèi)部監(jiān)督的重視，忽視了內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。而在制造企業(yè)中企業(yè)管理層意識到內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)發(fā)展的作用，也在企業(yè)內(nèi)部建立了相應(yīng)的監(jiān)督制度，然而，實踐證明，監(jiān)督制度并未真正發(fā)揮實效，而僅僅流于表面形式，對于企業(yè)管理人員及普通員工并沒有起到約束和規(guī)范的作用；其次，雖然近幾年制造企業(yè)發(fā)展迅猛，但是依舊有很多企業(yè)由于自身經(jīng)營問題及其他因素影響發(fā)展較緩慢。因而，在受到資金等方面限制的情況下，一些制造企業(yè)本身就沒有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，也就無法實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和管理；最后，受到我國經(jīng)濟發(fā)展模式的限制，很多制造企業(yè)在科學(xué)管理方面仍然停留在初級階段，主要表現(xiàn)為，個別發(fā)展較快的企業(yè)雖然逐步認識到內(nèi)部監(jiān)督這種先進的管理方式，但認識還不夠充分，在監(jiān)督過程中常常將內(nèi)部審計監(jiān)督與會計監(jiān)督概念相互混淆，不利于監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應(yīng)的職責。但在實際工作中，仍然存在著的現(xiàn)象是內(nèi)部控制是企業(yè)的上層建筑，與普通員工的工作關(guān)系不大；在年度做內(nèi)控評價工作中，要求各業(yè)務(wù)單元進行自查自糾時，往往應(yīng)付了事，不愿意將本部門的管理漏洞擺上桌面并進行相應(yīng)的整改。這將嚴重影響年度內(nèi)控評價的報告質(zhì)量，同時也不能通過開展此活動達到提升企業(yè)管理水平的目的。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部控制體系

缺乏完善的內(nèi)部控制體系也是制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一。實際工作中的主要表現(xiàn)為：首先，由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系直接導(dǎo)致企業(yè)不能對預(yù)算、資金以及資產(chǎn)風(fēng)險等進行合理管控，增強了企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部風(fēng)險系數(shù)；其次，有些制造企業(yè)雖然制定了對預(yù)算、資金等方面的管理措施，但是，由于缺乏標準的內(nèi)部控制規(guī)范、具有可操作性的考核辦法以及沒有相應(yīng)的會計準則和標準，導(dǎo)致管理達不到預(yù)定的效果，阻礙了企業(yè)的進步和發(fā)展；最后，在科學(xué)技術(shù)日新月異的今天，很多制造企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機制，這顯然與當前信息化時代的要求相互背離，導(dǎo)致信息資源的封閉以及信息資源傳輸受到限制，不僅不利于內(nèi)部控制作用的實現(xiàn)，也嚴重阻礙了制造企業(yè)的快速發(fā)展。

1.3 企業(yè)內(nèi)部信息資源不能合理共享

伴隨信息時代的到來，人們逐步認識到信息資源的重要性，而在市場競爭日益激烈的今天，信息資源也成為各大企業(yè)提高競爭實力的重要籌碼。然而，當前依然有很多制造企業(yè)由于受到信息資源的限制，而嚴重阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。大部分制造企業(yè)依舊沒有完全擺脫傳統(tǒng)行業(yè)的限制，使企業(yè)內(nèi)部信息傳輸不夠順暢，導(dǎo)致很多人員無法認識到企業(yè)風(fēng)險管理的重要性，缺乏識別和判斷風(fēng)險的意識和能力；此外，很多制造企業(yè)當前的信息系統(tǒng)依舊主要針對財務(wù)方面，而缺少對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的信息化控制，不利于企業(yè)實施全面、統(tǒng)一的管理。加之，受到過去企業(yè)經(jīng)營模式的影響，企業(yè)內(nèi)部很多信息的共享僅僅停留在領(lǐng)導(dǎo)層面，普通員工對企業(yè)內(nèi)部信息的知曉甚少，造成員工與領(lǐng)導(dǎo)之間存在很大的層級限制，不利于企業(yè)的長足發(fā)展。

2 加強制造企業(yè)內(nèi)部控制的對策

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

要想提高制造企業(yè)內(nèi)部控制力度，首先必須構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。具體而言，應(yīng)該做到以下幾點：第一，建立明確的崗位責任制，使各員工都充分認識到自己所在崗位的重要性，同時，為了有效約束和規(guī)范員工行為，增強員工崗位責任意識，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況建立合理的崗位評價制度，并設(shè)立相應(yīng)的獎懲措施；第二，要想使內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮更大的作用，就必須制定科學(xué)、合理的考核辦法，使各工種明確自身崗位要求和標準，而負責監(jiān)督的人員也可以通過相應(yīng)的檢查辦法對各工作環(huán)節(jié)進行全面、綜合、細致的檢查，從而保證監(jiān)督工作的順利進行；第三，建立健全完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，對于制造企業(yè)而言，審計機構(gòu)也是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的重要職能部門，為了切實保障內(nèi)部審計規(guī)范有序的開展，加強制造企業(yè)法律建設(shè)也是十分必要的。

2.2 建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系

首先，用全方位、高層次的內(nèi)部控制體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)局部內(nèi)部控制。過去，制造企業(yè)一直停留在對資金、投資、銷售、采購、融資等的內(nèi)部控制，其本身具有狹隘性。隨著先進、科學(xué)的企業(yè)管理觀念的不斷深入，制造企業(yè)應(yīng)該逐步向著更高層次的內(nèi)部控制發(fā)展，其中包括企業(yè)的誠信服務(wù)、企業(yè)管理理念以及企業(yè)遵循的價值觀等，從而構(gòu)建更加完整的內(nèi)部控制體系。

其次，構(gòu)建健全的風(fēng)險管理機制也是建立內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。任何企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展必然存在一定的風(fēng)險，制造企業(yè)亦是如此，因此，要想使企業(yè)保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，就必須將風(fēng)險管理貫穿于內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)。而構(gòu)建風(fēng)險管理機制包括對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的識別、分析、評估以及控制，從而為企業(yè)的發(fā)展決策提供可行性建議。

最后，為了保障內(nèi)部監(jiān)督工作能夠落實到位，制造企業(yè)要在設(shè)置專門的審計部門，從而對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動進行系統(tǒng)的、全方位的評價和總結(jié)，及時為企業(yè)管理人員提出建議，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

2.3 實現(xiàn)企業(yè)信息的無障礙共享

首先，制造企業(yè)必須打破傳統(tǒng)信息不互通的局面，使企業(yè)內(nèi)部信息實現(xiàn)全面公開化。這就需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信息傳達機制，將企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的搜集和整理，最終將各項業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)信息化管理。

其次，制造企業(yè)的發(fā)展需要廣泛的信息資源作為支持，而這些信息資源不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括企業(yè)外部的相關(guān)信息，并且，往往企業(yè)外部的信息資源對于本行業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的指導(dǎo)作用，因此，企業(yè)必須重視對外部信息資源的搜集和共享，從而為企業(yè)工作人員提供有價值的參考。

最后，企業(yè)在眾多信息資源中必須進行全面的篩選和判斷，從而準確、及時的挑選有效信息資源，并且進一步確保資源的安全可靠，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

綜上所述，制造企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用。通過開展內(nèi)部控制評價工作，自查和清理出管理中存在的不足而進行不斷的整改，同時識別出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，將風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，是我們進行內(nèi)控工作的實質(zhì)所在。面對當前一些制造企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的內(nèi)部監(jiān)督意識不強、缺乏完善的內(nèi)部控制體系以及企業(yè)內(nèi)部信息資源不能合理共享的問題，制造企業(yè)可以通過完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制、建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系以及實現(xiàn)企業(yè)信息的無障礙共享等措施提高內(nèi)部控制力度，從而達到提高企業(yè)競爭力的目的，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，推動制造行業(yè)的全面進步。

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