馮偉海

【摘要】隨著企業(yè)發(fā)展的不斷深入，在企業(yè)的內(nèi)部管控實(shí)施方面，進(jìn)行預(yù)算的全面管理已經(jīng)成為各企業(yè)常用的一種方式。但通過全面預(yù)算管理的成效來看，部分企業(yè)管理缺乏先進(jìn)性，導(dǎo)致很多企業(yè)發(fā)展中受制于預(yù)算管理不全面，不深入等狀況的影響，無法發(fā)揮全面管理的真正作用。本文針對全面預(yù)算管理中的一些問題進(jìn)行了分析，從優(yōu)化企業(yè)預(yù)算的全面管理途徑上進(jìn)行了措施和建議的提出，希望通過全面預(yù)算管理的優(yōu)化來提升企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展意義和企業(yè)價(jià)值的更高提升。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 解決對策

一、前言

全面預(yù)算管理的核心內(nèi)容就是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為目的，進(jìn)行企業(yè)管理活動的規(guī)劃和控制。全面預(yù)算以預(yù)算的目標(biāo)制定、規(guī)劃編制、執(zhí)行分析和及時(shí)調(diào)整，預(yù)算考核等幾個(gè)環(huán)節(jié)的相互配合和緊密銜接為主要執(zhí)行模式，來有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展的全面預(yù)算管理和效益提升。

二、企業(yè)全面預(yù)算的管理中常見問題分析

從目前國內(nèi)各企業(yè)的預(yù)算管理來看，還存在一些普遍的問題，只有對這些問題進(jìn)行了充分的認(rèn)識和分析，才能以發(fā)現(xiàn)問題、處理問題的形式確定具體改善措施。

（一）缺乏對全面預(yù)算的充分認(rèn)識

很多企業(yè)內(nèi)部，員工對于企業(yè)的全面預(yù)算管理概念認(rèn)識不清，大部分人對預(yù)算的理解還處在一種最為基礎(chǔ)的理解上，認(rèn)為預(yù)算，只是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的各項(xiàng)資金規(guī)劃，而忽視了預(yù)算管理中涉及到的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及業(yè)務(wù)拓展模式等的全面性涵蓋范圍。包括企業(yè)管理層也對全面預(yù)算管理的概念理解不全面，認(rèn)為只是根據(jù)財(cái)務(wù)的期初資金預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行即可。另外，人們普遍認(rèn)為市場發(fā)展規(guī)律是不斷變化的，要想在動態(tài)中進(jìn)行預(yù)算的全面管理是不太現(xiàn)實(shí)的，這也就導(dǎo)致預(yù)算編制往往流于形式，無法形成一個(gè)企業(yè)的全面性認(rèn)識。

（二）預(yù)算的編制和執(zhí)行比較片面化

企業(yè)的全面預(yù)算管理需要企業(yè)各崗位員工的共同參與才能夠得以完成，如果其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題可能都會從整體上影響到企業(yè)的發(fā)展效益和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。這就要求所編制的預(yù)算應(yīng)該是比較全面的能夠反映企業(yè)的各種成本和業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，通過合理的人員力量分配來確保企業(yè)目標(biāo)的整體計(jì)劃完成，而不是單靠某個(gè)部門或者某一部分人而進(jìn)行某方面的規(guī)劃，片面的規(guī)劃既不符合公司發(fā)展需要也沒有實(shí)際意義。但從國內(nèi)的情況來看，很多的企業(yè)規(guī)劃都只是進(jìn)行了單純的財(cái)務(wù)方面的預(yù)算編制。

（三）預(yù)算編制過程中的不合理性

1.預(yù)算編制拖延。按照企業(yè)的常規(guī)規(guī)劃來說，需要在當(dāng)年的最后一個(gè)季度進(jìn)行次年的預(yù)算編制，并確保預(yù)算在次年年初開始及時(shí)有效的得到執(zhí)行。但實(shí)際的預(yù)算編制上，很多企業(yè)都是在當(dāng)年的年初進(jìn)行，再加上預(yù)算的編制是需要企業(yè)各層級的傳達(dá)和反饋匯總后定稿的，很多企業(yè)的這個(gè)執(zhí)行過程需要1個(gè)月或者幾個(gè)月，這就使得預(yù)算的啟動時(shí)間相對拖后。

2.編制的預(yù)算內(nèi)容不全面。大多數(shù)的企業(yè)無法對預(yù)算管理進(jìn)行全面的內(nèi)容規(guī)劃，比如在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，可能只是涉及損益管理，而將關(guān)系企業(yè)生產(chǎn)和管理的資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流運(yùn)作情況及資本優(yōu)劣等預(yù)算沒有進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。這都說明在預(yù)算編制前沒有形成資金估算和期限規(guī)劃。

3.預(yù)算編制方法欠科學(xué)。對于企業(yè)的預(yù)算管理來說，所采用的編制方法不同帶來的預(yù)算管理效果也會有所差異。在很多企業(yè)的預(yù)算編制方式中，多采用增量預(yù)算編制形式在期初進(jìn)行一年的預(yù)算編制，這種方法其實(shí)只是稍微結(jié)合了本期的變動事項(xiàng)針對既往的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行的編制。但在實(shí)際的企業(yè)成本運(yùn)作中，是不斷變化的，這種缺乏動態(tài)的預(yù)算編制非常不利于企業(yè)在日常經(jīng)營中針對預(yù)算活動的控制。

（四）預(yù)算的管理缺乏有效的管控和分析

對于企業(yè)的全面預(yù)算，在實(shí)施過程中需要進(jìn)行各個(gè)部門的預(yù)算細(xì)化。但目前的企業(yè)預(yù)算中只是進(jìn)行了總體的規(guī)劃，由于缺乏有效的監(jiān)管，各部門的預(yù)算執(zhí)行并不理想，同時(shí)在定期的預(yù)算分析中，也只是框架式的事后控制，缺乏預(yù)算的具體流程和監(jiān)督控制。

（五）沒有與預(yù)算編制配套的有效考核和激勵(lì)

對于預(yù)算的編制，由于缺乏考核，使得各部門沒有預(yù)算執(zhí)行的積極意識。同時(shí)在預(yù)算的評估方面，無法形成主觀的判斷，這也影響了員工在預(yù)算工作中的積極性。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)措施

企業(yè)發(fā)展中加強(qiáng)預(yù)算的全面管理是實(shí)現(xiàn)未來發(fā)展整體經(jīng)營規(guī)劃的重要基礎(chǔ)性工作，在企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，經(jīng)營協(xié)調(diào)、成本及利潤控制、業(yè)績評價(jià)等各項(xiàng)工作中能夠成為不可缺少的輔助管理工作。為了充分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃：

（一）認(rèn)真作好全面預(yù)算的編制工作

為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動確定具體的目標(biāo)，勾畫出企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的藍(lán)圖，為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動和實(shí)施管理控制提供依據(jù)

1.做好預(yù)算編制前的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。保證預(yù)算編制的工作質(zhì)量，事先明確職責(zé)分工，確定編制流程，配合各部門設(shè)計(jì)并下發(fā)預(yù)算報(bào)表工作底稿和相應(yīng)的編制說明，確保編制工作按照程序有步驟地進(jìn)行。

2.嚴(yán)格按照全面預(yù)算管理的編制程序編制。在全面預(yù)算編制過程中，按照“自上而下、自下而上、綜合平衡”的總程序反復(fù)修訂、平衡，合理高效的完成全面預(yù)算編制工作。

（二）強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與分析工作

全面預(yù)算不同于計(jì)劃，剛性是它最重要的特征。預(yù)算方案一旦獲得批準(zhǔn)，就成為“硬約束”，不出現(xiàn)重大變故或不可抗力因素，一般不能調(diào)整預(yù)算?？刂剖穷A(yù)算執(zhí)行過程中最重要的職能。因此，一定要嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行，用預(yù)算管理嚴(yán)格約束企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理行為。加強(qiáng)預(yù)算控制，每月進(jìn)行預(yù)算分析，分析預(yù)算和執(zhí)行情況的差異，查找問題，為下一步的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（三）認(rèn)真做好預(yù)算調(diào)整工作，預(yù)算期內(nèi)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)一般不作調(diào)整

預(yù)算在執(zhí)行的過程中，當(dāng)實(shí)際的變化與預(yù)算差距很大時(shí)，仍堅(jiān)持按照原預(yù)算去執(zhí)行，顯然不符合預(yù)算作為管理控制系統(tǒng)的初衷，就需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算。對于發(fā)生的國家行業(yè)政策調(diào)整等不可抗力因素，確實(shí)需要調(diào)整的重大事項(xiàng)，需上報(bào)預(yù)算管理組織進(jìn)行審批。

（四）努力做好預(yù)算管理的考核工作

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全程跟蹤與控制的系統(tǒng)工程。將目標(biāo)對權(quán)屬單位進(jìn)行合理分解，實(shí)行目標(biāo)控制責(zé)任制，并實(shí)施績效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，實(shí)行考核，堅(jiān)決做到獎懲分明，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性，以便更好地加強(qiáng)預(yù)算管理工作。

四、結(jié)語

在面對目前國內(nèi)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下，進(jìn)行預(yù)算的全面管理是促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展的動力。任何公司要實(shí)現(xiàn)自己的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，必須在日常經(jīng)營管理中加強(qiáng)預(yù)算的全面管理，充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性。特別是作為預(yù)算工作中的具體管理和執(zhí)行人員，要將加強(qiáng)預(yù)算管理的研究作為一項(xiàng)長遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃來看待，通過不斷的完善預(yù)算管理制度，發(fā)揮全面預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的總抓手作用。使企業(yè)能夠不斷的提升自身的市場競爭能力和優(yōu)勢。

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