李靈

摘要：國家城鎮(zhèn)化建設(shè)歷經(jīng)30年，取得了舉世矚目的發(fā)展。但是，長久以來重規(guī)模輕質(zhì)量的發(fā)展模式造成我國整體城鎮(zhèn)化水平落后。因此，建設(shè)科學(xué)、合理、以人為本的新型城鎮(zhèn)化國家目標(biāo)被提上日程。財(cái)稅體制是一個(gè)國家的立國支柱，對城鎮(zhèn)化發(fā)展的轉(zhuǎn)型起到重要作用。然而，我國現(xiàn)行財(cái)稅體制因?yàn)闅v史的原因，存在許多不合理的問題。通過發(fā)現(xiàn)問題，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，尋求財(cái)稅體制改革的科學(xué)路徑具有深遠(yuǎn)的意義。

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；現(xiàn)代財(cái)稅體制；事權(quán)；財(cái)權(quán)；轉(zhuǎn)移支付制度；稅收優(yōu)惠

0.引言

我國改革開放以來，城鎮(zhèn)化建設(shè)突飛猛進(jìn)。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，截至2015年末，我國城鎮(zhèn)化率已達(dá)56.1%，實(shí)現(xiàn)了歷史的突破。然而，由高速經(jīng)濟(jì)增長推動的大規(guī)模城鎮(zhèn)化發(fā)展卻面臨著城鎮(zhèn)化率虛高的問題，城鎮(zhèn)化水平還較落后，制約了我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。在此背景下，中央印發(fā)了《國家新型城鎮(zhèn)化規(guī)劃（2014-2020年）》，標(biāo)志著中國城鎮(zhèn)化發(fā)展的重大轉(zhuǎn)型，核心是從追求發(fā)展速度轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暟l(fā)展質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)以人為本的城鎮(zhèn)化水平。人口城鎮(zhèn)化是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中財(cái)稅體制起到基礎(chǔ)和支柱作用。然而，我國目前城鎮(zhèn)化的許多問題的癥結(jié)就在于財(cái)稅體制不合理，無法匹配新型城鎮(zhèn)化發(fā)展。因此，本文通過研究現(xiàn)有財(cái)稅體制存在問題，借鑒國內(nèi)、國外經(jīng)驗(yàn)，探索破除體制障礙和解決問題的途徑，為新型城鎮(zhèn)化的良性發(fā)展建言獻(xiàn)策。

1.我國城鎮(zhèn)化的發(fā)展概況

城鎮(zhèn)化（urbanization），又稱城市化。這個(gè)詞的提出最早起源于18世紀(jì)，大致是描繪鄉(xiāng)村向城市演變的過程。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)術(shù)界也賦予了這個(gè)概念更準(zhǔn)確的定義：城鎮(zhèn)化是指隨著一個(gè)國家或地區(qū)生產(chǎn)力的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其人口逐漸向城鎮(zhèn)聚集并由此引起一系列經(jīng)濟(jì)社會變化的過程，其實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會結(jié)構(gòu)和空間結(jié)構(gòu)的變遷。

1.1新型城鎮(zhèn)化的科學(xué)內(nèi)涵及特征

“新型城鎮(zhèn)化的概念其實(shí)是針對過去轟轟烈烈的不科學(xué)造城形成的“偽城鎮(zhèn)化”而言的。首先，國家發(fā)展規(guī)劃明確指出，新型城鎮(zhèn)化必須以城市產(chǎn)業(yè)就業(yè)為支撐。城鎮(zhèn)化是工業(yè)化和現(xiàn)代化必由之路。從世界發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)可以看出，決定城鎮(zhèn)化發(fā)展質(zhì)量的不是資源總量和城鎮(zhèn)規(guī)模大小，而是城鎮(zhèn)本身積聚生產(chǎn)要素的能力。因此，產(chǎn)業(yè)是帶動城鎮(zhèn)發(fā)展的強(qiáng)大火車頭，是推進(jìn)工業(yè)化集群和城市集群的基礎(chǔ)。其次，新型城鎮(zhèn)化的核心是人的城鎮(zhèn)化，即以人為本。新型城鎮(zhèn)化發(fā)展不單純是更多農(nóng)民轉(zhuǎn)移到城鎮(zhèn)，還意味著相應(yīng)醫(yī)療、衛(wèi)生、教育、住房等基本公共服務(wù)需求得到保障，使廣大農(nóng)業(yè)人口可以安居樂業(yè)，真正享受城市文明的成果。最后，新型城鎮(zhèn)化必須走可持續(xù)發(fā)展道路，集約節(jié)約利用水、土地、能源等資源，強(qiáng)調(diào)環(huán)保和綠色可持續(xù)發(fā)展。

1.2我國城鎮(zhèn)化的發(fā)展歷史

從建國到改革開放前，我國城鎮(zhèn)化發(fā)展曲折波動。1958-1965年，我國在“大躍進(jìn)”錯(cuò)誤思想指導(dǎo)下，導(dǎo)致城鎮(zhèn)人口盲目增長，自然災(zāi)害的發(fā)生和基礎(chǔ)設(shè)施薄弱極大抑制了城鎮(zhèn)化發(fā)展。1966-1976年，十年的文化大革命更是重創(chuàng)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，城鎮(zhèn)化發(fā)展舉步維艱。1978年實(shí)行改革開放政策以后，我國城鎮(zhèn)化發(fā)展迎來了新的契機(jī)。2001年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主約瑟夫.斯蒂格尼茲（Joseph Stigliz）教授指出：“中國的城市化是21世紀(jì)影響世界經(jīng)濟(jì)格局的一件大事”。從1993年至今，我國城鎮(zhèn)化以年均3.5%的速度突飛猛進(jìn)地快速增長，年均提高1.24個(gè)百分點(diǎn)。

1.3當(dāng)前城鎮(zhèn)化發(fā)展的困境

然而，十幾年伴隨著大規(guī)模高速發(fā)展的城鎮(zhèn)化給我國社會帶來許多問題。其一，大城市越建越大，交通堵塞、環(huán)境污染、公共資源緊張等“城市病”嚴(yán)重，造成城市管理中的矛盾沖突越來越突出；其二，中小城市發(fā)展緩慢，缺乏產(chǎn)業(yè)支持，無法吸引人才回流建設(shè)。農(nóng)村空心化問題日益凸顯。農(nóng)村留守兒童數(shù)量龐大，不利于未來社會的穩(wěn)定和諧發(fā)展；其三，農(nóng)民工進(jìn)城后薪酬收入有限，缺乏基本生活保障，無法真正實(shí)現(xiàn)人口的城鎮(zhèn)化。

2.現(xiàn)代財(cái)稅體制的基本內(nèi)涵

財(cái)稅體制分為財(cái)政和稅收兩部分，是指政府以稅收作為主要財(cái)政來源以實(shí)現(xiàn)其公共服務(wù)職能的各種舉措和制度。財(cái)政體制又稱預(yù)算管理體制，是以中央和地方的收支劃分為核心。稅收即對一個(gè)國家稅收法律的貫徹執(zhí)行。2013年召開的十八屆三中全會將財(cái)政定義為“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。建立現(xiàn)代財(cái)稅體制必須通過發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，最終起到優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的作用。

3.我國現(xiàn)行財(cái)稅體制對新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的制約

國家財(cái)稅體制是政府、行政和市場運(yùn)行的連接點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化的目標(biāo)依賴于科學(xué)合理的財(cái)稅體制。然而，當(dāng)前制約城鎮(zhèn)化發(fā)展的財(cái)稅體制問題較多，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1地方政府財(cái)政保障能力不足

1994年實(shí)行的“分稅制”改革提高了分權(quán)程度，有效地解決了中央財(cái)政保障不夠的問題。中央將財(cái)權(quán)上收，事權(quán)下放給地方。應(yīng)該說，該體制運(yùn)行之初發(fā)揮了無可替代的作用，使中央能集中資金辦國計(jì)民生的大事。然而，二十幾年過去了，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，舊的財(cái)稅體制無法跟上變化的形勢，地方財(cái)政保障力度的不足嚴(yán)重阻礙了城鎮(zhèn)化的發(fā)展。首先，地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配滋生了“土地財(cái)政”問題。我國地方政府是履行公共服務(wù)職能最多的主體，所謂的事權(quán)很重，支出責(zé)任很大。然而地方財(cái)力得不到保障，資金缺口不斷擴(kuò)大，這導(dǎo)致地方依賴于出賣土地獲得資金來推動城市的擴(kuò)容和經(jīng)濟(jì)的增長?！巴恋刎?cái)政”直接推高了房價(jià)，使居民可支配收入變少，買房安居樂業(yè)成本加重。房屋空置率不斷提升，出現(xiàn)了許多“鬼城”。同時(shí)，“土地財(cái)政”還帶來了工業(yè)廠房租金和勞動力成本上升等連鎖反應(yīng)，制約了工業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的孵化。這些違背科學(xué)發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)象綁架了城鎮(zhèn)化往錯(cuò)誤的方向發(fā)展。其次，地方政府財(cái)政資金緊缺無法提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。大城市看似公共設(shè)施很多，但由于人滿為患，人均可享受的不足。來大城市打工的龐大數(shù)量的農(nóng)民工還受到戶籍身份的限制，無法享受養(yǎng)老、醫(yī)療、子女教育等社會保障服務(wù)，無法享受城市文明的成果，實(shí)現(xiàn)“人的城鎮(zhèn)化”。另一方面，中小城市財(cái)政資金更是緊張，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢甚至衰落，無法改善基礎(chǔ)設(shè)施、提高公共服務(wù)質(zhì)量來吸引人氣。這使得城鄉(xiāng)差距不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重阻礙了城鎮(zhèn)化發(fā)展。再次，地方政府除了財(cái)力不足，還存在機(jī)構(gòu)龐大、人員眾多的問題。為此地方只能積極動用當(dāng)?shù)爻愂胀饪衫玫囊磺匈Y源來增加財(cái)源?，F(xiàn)任中共中央黨校國際戰(zhàn)略研究所副所長周天勇教授指出，目前地方政府行政事業(yè)單位大概50%的人是以收費(fèi)供養(yǎng)的。中國中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心副主任陳新表示，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些部門和地方政府違規(guī)收費(fèi)占企業(yè)各種繳費(fèi)總額的比率高達(dá)37%。各種違規(guī)收費(fèi)、罰款加重了資金實(shí)力薄弱的中小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而中小微企業(yè)是創(chuàng)造就業(yè)崗位、吸納勞動力、實(shí)現(xiàn)人口城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)移的最重要的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)使得中小微企業(yè)生存堪憂，也嚴(yán)重打擊了居民投資創(chuàng)業(yè)的積極性，帶來的連鎖反應(yīng)就是造成城鎮(zhèn)就業(yè)崗位不足，阻礙城鎮(zhèn)化進(jìn)程。

3.2轉(zhuǎn)移支付制度無法發(fā)揮平衡作用

轉(zhuǎn)移支付制度是指各級政府之間為平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和解決貧富差距而通過以對財(cái)力的二次分配的形式和途徑轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的活動。轉(zhuǎn)移支付分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩種。兩者具有不同的功能和特點(diǎn)。一般性轉(zhuǎn)移支付，中央不指定用途，由地方自主安排。該制度有利于地方因地制宜統(tǒng)籌安排財(cái)政支出和落實(shí)管理責(zé)任。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，主要服務(wù)于中央的特定政策目標(biāo)，地方必須按照中央的規(guī)定?？顚Ｓ?。該制度有利于促進(jìn)相關(guān)政策落實(shí)，便于監(jiān)督檢查?？茖W(xué)的轉(zhuǎn)移支付體系必須是方式和結(jié)構(gòu)都實(shí)事求是地實(shí)現(xiàn)財(cái)力和事權(quán)的配置，發(fā)揮財(cái)政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的最佳效果。但是，我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度存在許多不合規(guī)的問題，體現(xiàn)在：

（一）轉(zhuǎn)移支付總量過大。2014年中央和地方公共財(cái)政預(yù)算收入占比約為45%和55%，支出占比分別約為15%和85%。這意味著中央將約30%的資金先集中再轉(zhuǎn)移給地方。地方和基層政府肩負(fù)實(shí)施公共服務(wù)建設(shè)的支出責(zé)任。當(dāng)財(cái)力由中央上級主導(dǎo)的情況下，地方政府只能把更多精力投入到向上級申請轉(zhuǎn)移支付資金中去，而不是增加當(dāng)?shù)囟愂?。另一方面，一筆資金從申請到落地時(shí)間間隔很長，資金時(shí)效性差。等到資金到位后，往往已經(jīng)時(shí)過境遷，嚴(yán)重降低了工作效率，削弱了地方因地制宜統(tǒng)籌建設(shè)的積極性。

（二）轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理?？茖W(xué)的轉(zhuǎn)移支付體系應(yīng)該是以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔。但是我國的實(shí)際工作中，一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模相當(dāng)。而且一般性轉(zhuǎn)移支付中的很多項(xiàng)目均規(guī)定了用途和使用方向，具有專項(xiàng)性質(zhì)。按照中央意思下達(dá)的這些項(xiàng)目有些不一定符合當(dāng)?shù)貙?shí)際需要，無法很好地起到平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。另外，許多專項(xiàng)轉(zhuǎn)移要求地方需要配套資金，有的配套比例甚至高達(dá)70%以上。在地方財(cái)源已經(jīng)吃緊的情況下，更加劇了地方財(cái)政收支緊張的矛盾。

（三）轉(zhuǎn)移支付資金分配方式不科學(xué)。均衡性轉(zhuǎn)移資金應(yīng)以公平性為目標(biāo)。公平性要求人均財(cái)力（財(cái)政轉(zhuǎn)移支付前的財(cái)力水平）與財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金呈負(fù)相關(guān)。即財(cái)力水平越低的地區(qū)應(yīng)該獲得更多的財(cái)政轉(zhuǎn)移資金。然而，我國1994年實(shí)行的分稅制規(guī)定中央與地方在收入分成上采取“基數(shù)法”。據(jù)研究調(diào)查，這種分配計(jì)算方法導(dǎo)致我國轉(zhuǎn)移支付的分配并沒有向落后地區(qū)傾斜，相反，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高的省份，所獲得的人均轉(zhuǎn)移支付資金卻越多，擴(kuò)大了地區(qū)間的財(cái)力差距，不利于推進(jìn)全面城鎮(zhèn)化建設(shè)。

3.3創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策不足

改革開放過去的三十多年中，中國工業(yè)和服務(wù)業(yè)支持了城市化的發(fā)展。但在很長時(shí)期內(nèi)，多數(shù)中國企業(yè)都是依賴廉價(jià)的勞動力加工生產(chǎn)‘低端產(chǎn)品”的發(fā)展模式來推動經(jīng)濟(jì)增長。近年來，隨著中國人口紅利的消失，劉易斯拐點(diǎn)凸現(xiàn)，中國國民經(jīng)濟(jì)面臨著增速放緩、就業(yè)壓力增大、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待升級等問題。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)離不開城市產(chǎn)業(yè)就業(yè)的支持。稅收優(yōu)惠政策又是激發(fā)產(chǎn)業(yè)活力與創(chuàng)新、提高就業(yè)吸納能力的強(qiáng)有力的驅(qū)動。然而，盡管近年來國家出臺了幾項(xiàng)惠及企業(yè)的減稅優(yōu)惠政策，但是許多企業(yè)認(rèn)為政策的實(shí)施效果不理想，稅收優(yōu)惠對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的促進(jìn)作用有限。首先，目前我國缺少針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠體系。即使現(xiàn)有的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，也只是零碎的分散在各種行政法規(guī)和部門規(guī)章制度中，其法律層級和權(quán)威性不高，無法有效服務(wù)于中小企業(yè)的技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新。同時(shí)，中小企業(yè)也存在資金缺、技術(shù)弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低等問題。然而，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在吸納就業(yè)、推動城鎮(zhèn)化發(fā)展方面具有舉足輕重的作用。因此，中小企業(yè)更亟需國家高層級的稅收法律優(yōu)惠政策扶持。其次，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)太高。個(gè)人投資者投資有限公司制企業(yè)，扣除企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅后，實(shí)際總稅負(fù)是40%，明顯高于國際水平。最后，稅收優(yōu)惠門檻過高。例如，國家規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該投資創(chuàng)業(yè)的應(yīng)納稅所得額。但是，要享受這一優(yōu)惠政策，被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)除了必須取得高新技術(shù)的認(rèn)定，還必須滿足職工人數(shù)不超過500人、經(jīng)營銷售額和資產(chǎn)總額均不超過兩億元的條件。這些高門檻使得眾多創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無法享受優(yōu)惠政策。

4.新型城鎮(zhèn)化背景下深化財(cái)稅體制改革的路徑選擇

新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的提出是我國未來一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展的全面綱領(lǐng)和總體目標(biāo)。而財(cái)稅體制問題是制約城鎮(zhèn)發(fā)展的關(guān)鍵性障礙。過去，由于缺乏對財(cái)稅體制重要地位的認(rèn)識，國家僅將分稅制改革作為經(jīng)濟(jì)體制改革的子范疇進(jìn)行。實(shí)際上，財(cái)稅體制是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。因此，新一輪的財(cái)稅體制改革不是權(quán)益性、應(yīng)急性的修修補(bǔ)補(bǔ)，而應(yīng)該站在頂層設(shè)計(jì)的角度，進(jìn)行基礎(chǔ)性、制度性的深層次改革，建立有利于新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的科學(xué)現(xiàn)代財(cái)稅體制。

4.1建立財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配的分稅制，重構(gòu)地方稅體系

首先，根據(jù)公共事項(xiàng)的受益范圍、效率、信息對稱性、規(guī)模經(jīng)濟(jì)型和激勵(lì)相容等基本原則，合理劃分城鎮(zhèn)化進(jìn)程中中央和地方的事權(quán)和支出責(zé)任。盡可能做到各級政府職責(zé)由本級政府承擔(dān)，減少共擔(dān)職責(zé)的事項(xiàng)，轉(zhuǎn)變中央下命令、地方執(zhí)行的情況。中央主要抓影響全局的國計(jì)民生的大事。地方則集中力量搞好地方的教育、醫(yī)療、文化等公共服務(wù)建設(shè)。在“分事”的基礎(chǔ)上，應(yīng)合理對中央和地方“分稅”。由于地方政府是為城鎮(zhèn)人口提供公共服務(wù)和社會福利的最基層組織，它所承載的事務(wù)很多，要有充足的財(cái)力進(jìn)行保障。因此，必須推進(jìn)財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配的分稅制改革，構(gòu)建穩(wěn)定的地方稅體系。在稅收分成上，以公平、便利、效率為原則，既要保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，又應(yīng)該進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。中央政府要向地方讓利，提高地方政府的分成比例。另外，隨著“營改增”的不斷推進(jìn)，地方稅源會急劇萎縮，加劇地方財(cái)力緊張狀況。因此，在稅制設(shè)計(jì)上，可以根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，建立有利于人口城鎮(zhèn)化的以財(cái)產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅為主體的地方稅體系。

4.2優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化

解決城鎮(zhèn)人口的公共服務(wù)問題，需要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度。第一，減少轉(zhuǎn)移支付事項(xiàng)和規(guī)模，逐步把財(cái)權(quán)按照支出責(zé)任劃分給地方政府，提高地方的積極能動性，提高工作效率。第二，全面清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限定于地方重點(diǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)助以及重大突發(fā)事件的補(bǔ)助。取消競爭性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付和地方性配套資金要求。盡量將屬于地方范疇的事務(wù)劃入一般性轉(zhuǎn)移支付的范疇。第三，改革“基數(shù)法”的轉(zhuǎn)移支付分配方法，建立以人均財(cái)力多因素法轉(zhuǎn)移支付制度。中央按照各地區(qū)的人口財(cái)力狀況，設(shè)立全國基準(zhǔn)線，超過基準(zhǔn)線的為貢獻(xiàn)地區(qū)，超過越多要求貢獻(xiàn)越大；低于基準(zhǔn)線的為被幫扶地區(qū)，低于越多被幫助越多。通過財(cái)政資金合理橫向轉(zhuǎn)移，縮小地區(qū)間差距。

4.3完善創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)育和結(jié)構(gòu)升級

現(xiàn)在全國都在掀起“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的風(fēng)潮。無論是中小企業(yè)還是高新技術(shù)企業(yè)，只有堅(jiān)持改革創(chuàng)新，才能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級，最終實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化。在這個(gè)過程中，通過完善稅收優(yōu)惠政策可起到降低開發(fā)成本、減弱風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。首先，政府應(yīng)該從立法層次上建立一套系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠體系，盡快將分散的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策有機(jī)結(jié)合起來，完善相關(guān)配套制度，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)際操作性，從而掃清企業(yè)創(chuàng)業(yè)的法律障礙。另外，目前我國不同形式股東在創(chuàng)業(yè)投資方面的稅負(fù)差異很大。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和有限合伙制企業(yè)持有限售股的平均稅率是35%。公司制企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，實(shí)施的是公司所得稅和個(gè)人所得稅的雙重稅收，最終自然人股東實(shí)際稅負(fù)大約40%。然而，直接持有限售股的自然人股東財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率只有20%。這種差距不利于激勵(lì)促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資行為。因此，政府應(yīng)該考慮出臺政策縮小不同股東稅負(fù)差異。最后，注重吸收國外發(fā)達(dá)國家對于創(chuàng)新企業(yè)支持的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行稅收與非稅收雙重激勵(lì)，最終讓優(yōu)惠政策普及中小微企業(yè)?，F(xiàn)行我國的稅收優(yōu)惠政策只惠及那些已經(jīng)獲得技術(shù)創(chuàng)新成果的中小企業(yè)，而對于那些正在或即將投入科研的企業(yè)關(guān)注度明顯不夠。眾所周知，創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)高，一旦失敗，將得不到任何收益，從而也享受不到稅收優(yōu)惠政策。因此，政府在稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可以考慮多渠道引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。比如建立創(chuàng)業(yè)投資基金，階段性參股扶持企業(yè)成長。又比如政府提供免費(fèi)的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課程，為有意向創(chuàng)業(yè)的個(gè)人或企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)心理、經(jīng)營素質(zhì)、市場應(yīng)變能力的培訓(xùn)，增加就業(yè)崗位，加速實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化。