李九評

摘要：內(nèi)部審計是組成審計體系的重要部分，在市場經(jīng)濟(jì)下發(fā)揮的作用越來越重要，是其他管理及監(jiān)督不可替代的。審計是獨立的，而其他管理、監(jiān)督是自我監(jiān)督，均從屬于管理職能，因而其主動性、驅(qū)動力與審計是無可比擬的，加強(qiáng)內(nèi)部審計至關(guān)重要。本文主要探究醫(yī)院有效提升內(nèi)部審計水平的措施，旨在促進(jìn)內(nèi)部審計價值的提升與發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 提升 內(nèi)部審計

一、前言

內(nèi)部控制是醫(yī)院保障經(jīng)營的安全性與流動性的一種自我約束、調(diào)節(jié)及控制機(jī)制，它與內(nèi)部審計都是組成醫(yī)院風(fēng)險管理的關(guān)鍵內(nèi)容。但從當(dāng)下的情況看，醫(yī)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)較薄弱，內(nèi)部會計控制只停留在表面，缺乏完整性、全面性，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門無法真正發(fā)揮職能。因此，醫(yī)院采取行之有效的措施提升內(nèi)部審計水平是一項重要課題。

二、醫(yī)院有效提升內(nèi)部審計水平的措施

（一）將為相關(guān)利益者服務(wù)作為工作重點

內(nèi)部審計工作涉及的面很廣，且醫(yī)院內(nèi)部審計人員的數(shù)量有限，很難在工作上面面俱到，應(yīng)把有限精力投入到重要的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)之上，將為醫(yī)院相關(guān)利益者服務(wù)作為審計重點。

一是服務(wù)于醫(yī)院管理層，健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。使醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)遵法、守法、學(xué)法、用法，制定實施重大事項決策機(jī)制的細(xì)則，涵蓋決策的范圍、責(zé)任及程序等，從而依托法治思維與方式規(guī)范醫(yī)院決策行為，提高治理水平，這是內(nèi)部審計的首要任務(wù)。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項決策實行院長負(fù)責(zé)制，要嚴(yán)格遵守“集體討論、民主集中、會議決定”的程序，實行集體議事，并以會議決定形式體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體意圖，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議決定。凡研究決定重大經(jīng)濟(jì)事項的會議，黨政一把手和分管領(lǐng)導(dǎo)必須參加，且須有半數(shù)以上院領(lǐng)導(dǎo)到會，方可舉行。與此同時，內(nèi)部審計還要通過制度的形式監(jiān)督、防控醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層在運行權(quán)力時的廉政風(fēng)險，加強(qiáng)責(zé)任追究。

二是服務(wù)于醫(yī)院重要職能部門，審計監(jiān)督重大經(jīng)濟(jì)事項。內(nèi)部審計的重要職責(zé)之一就是參與醫(yī)院采購大額物資的招標(biāo)、比選以及詢價活動，開展審計監(jiān)督。所以內(nèi)部審計人員要學(xué)習(xí)并傳達(dá)文件《政府采購目錄及采購限額標(biāo)準(zhǔn)》的精神，指導(dǎo)醫(yī)院的總務(wù)科、信息科以及設(shè)備科按照目標(biāo)、限額標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)編制年度采購預(yù)算，并嚴(yán)格實施。如果是非政府采購目錄，抑或是采購限額標(biāo)準(zhǔn)之外的物資，內(nèi)部審計人員就要督促醫(yī)院采購部門依據(jù)《政府采購法》嚴(yán)格制定內(nèi)部采購流程，遴選合格的產(chǎn)品、供應(yīng)商，盡可能減少采購支出。通過審計監(jiān)督，醫(yī)院的整個采購活動均接受監(jiān)督，有效防范風(fēng)險，為醫(yī)院發(fā)展大局服務(wù)。

三是實施財務(wù)收支審計。內(nèi)部審計人員要全面掌握醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，測試、評價財務(wù)內(nèi)部控制問題，找到風(fēng)險點，實施專項審計，抽查各種各樣的會計原始憑證，審計費用、開支是否遵守了統(tǒng)一管理、集中控制與分級負(fù)責(zé)的基本原則。審計監(jiān)督支出審批權(quán)限與規(guī)定的流程相符與否，醫(yī)院日常財務(wù)支出是否嚴(yán)格實行支出預(yù)算審批制度，凡1000元及以上開支均應(yīng)事先由承辦科室編制預(yù)算，并填制《大額支出預(yù)算審批表》，且預(yù)算審批結(jié)束后要由承辦科室持《大額支出預(yù)算審批表》、《會議紀(jì)要便函》、發(fā)票按簽字程序簽字報銷，同時審計各項支出、收入及時入賬與否，從而防范財務(wù)會計風(fēng)險。

（二）注重日常審計監(jiān)督，做到開源節(jié)流

內(nèi)部審計部門及人員要進(jìn)行醫(yī)院物價收費檢查，通過審計規(guī)范醫(yī)院收費行為。醫(yī)院內(nèi)部審計主要在一收一支上，因為醫(yī)院資金運行也主要在一收一支上，因而醫(yī)院要做好收支情況監(jiān)督并非易事。對于審計機(jī)構(gòu)專業(yè)不同的人員來說，應(yīng)通過法律、行政以及經(jīng)濟(jì)等方式監(jiān)督醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動。

一是審計醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債項目。不僅要審計醫(yī)院是否存在資產(chǎn)負(fù)債項目，還要進(jìn)一步審查掛號室、門診收費室及住院收費處這三大窗口的內(nèi)部會計控制管理。檢查掛號員管理收據(jù)、上交現(xiàn)金等情況；認(rèn)真檢查門診收費窗口收到的現(xiàn)金足額與否，有沒有及時上繳；重點檢查住院收費處的預(yù)交金管理。內(nèi)部審計人員只有認(rèn)真審查醫(yī)院的這三大窗口，才能有效預(yù)防發(fā)生挪用公款、貪污等行為，才能及時發(fā)現(xiàn)不良狀況并向相關(guān)部門反映，以防遭受經(jīng)濟(jì)損失。

二是審計醫(yī)院低值易耗品、衛(wèi)生材料等。內(nèi)部審計人員要重點檢查醫(yī)院使用高值高耗材料的情況，審計其購買環(huán)節(jié)合法與否，是否存在異常情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，必須及時反映，預(yù)防加重病人負(fù)擔(dān)，對醫(yī)院產(chǎn)生消極影響。

三是審查醫(yī)院內(nèi)部存在的敏感問題。就拿醫(yī)院內(nèi)部分配獎金的問題來說，這非常敏感，內(nèi)部審計部門應(yīng)組織相關(guān)人員開展審計檢查工作，進(jìn)一步提高醫(yī)院分配獎金的透明度、公開化，從而最大限度發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的功能與作用。還有針對差旅費的報銷問題，醫(yī)院的職工在出差之前均要填寫《公務(wù)出差派遣單》或《外出學(xué)習(xí)、進(jìn)修派遣及預(yù)算審批表》，并按要求審批。因公務(wù)需要出差，出差前必須辦理派遣手續(xù)；院長、黨委書記出差，需由院長辦公會議等相關(guān)會議通過，院領(lǐng)導(dǎo)副職及主任（正職）出差屬行政和業(yè)務(wù)事宜由院長審批，屬黨務(wù)事宜由書記審批，其余人員須經(jīng)本科室和主管職能科室同意后，由主管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)的出差，不予報銷差旅費。

（三）重視醫(yī)院內(nèi)部審計效益與績效掛鉤

醫(yī)院效益評估就是通過績效信息與評價標(biāo)準(zhǔn)，全面控制、監(jiān)測醫(yī)院提供的醫(yī)療產(chǎn)品及服務(wù)的質(zhì)量與效率，是醫(yī)院的全面管理辦法之一。醫(yī)院績效評估不僅體現(xiàn)在工作與效益分配上，還體現(xiàn)在內(nèi)部審計的效益審計上。醫(yī)院效益審計主要是綜合評價醫(yī)院某個項目資金的效益性、經(jīng)濟(jì)性，依托審計實現(xiàn)對醫(yī)院項目支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高支出效益。效益審計對醫(yī)院而言至關(guān)重要，是考核醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動科學(xué)性、效益性最有效、最直接的手段。通過審計醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性以及決策的合理性、科學(xué)性，審計經(jīng)濟(jì)活動的投入產(chǎn)出比例，盡可能減少資金的浪費，提高醫(yī)院使用資金的效益?？己酸t(yī)院效益審計的標(biāo)準(zhǔn)是使用資金的最大化效益，通過考核經(jīng)濟(jì)活動效果綜合分析影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效果活動的全部因素，從而深層次分析醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動存在的不足，提出解決方案，促使醫(yī)院能在今后的經(jīng)濟(jì)活動中建立預(yù)警系統(tǒng)、防范措施，提高醫(yī)院管理水平。

（四）推動醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)程

在當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)信息時代，醫(yī)院須緊跟時代發(fā)展步伐，推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)程，以便快速提升內(nèi)部審計水平。

一是醫(yī)院要加大研發(fā)內(nèi)部審計軟件系統(tǒng)的力度。醫(yī)院要加大自主研發(fā)內(nèi)部審計軟件的力度，在適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)部現(xiàn)場財務(wù)審計需要的同時滿足財務(wù)數(shù)據(jù)、工程數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)及信息等的搜集、分析等需要，利用信息化手段發(fā)揮內(nèi)部審計信息化在處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)等方面的作用。

二是大力提升醫(yī)院內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，接受專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提高操作計算機(jī)的能力，成為既熟悉醫(yī)院日常業(yè)務(wù)又能勝任審計崗位的復(fù)合型人才，提高內(nèi)部審計信息化水平。與此同時，內(nèi)部審計人員還要采取自學(xué)、參加在職培訓(xùn)等方式，不斷更新自身知識結(jié)構(gòu)、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，依托新型信息技術(shù)更好地適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展內(nèi)部審計工作的需要。

三是醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)要匹配醫(yī)院的整體管理。站在醫(yī)院內(nèi)部審計的角度，應(yīng)重視運用審計方法，做到對全局與主要矛盾的把握，并突出重點，有效解決問題；考慮依托信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，重視匹配內(nèi)部審計與醫(yī)院管理。

三、結(jié)語

在醫(yī)院的眾多職能部門中，內(nèi)部審計部門是獨立的，領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必高度重視，并創(chuàng)造良好的審計工作氛圍。通過規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法與措施改善內(nèi)部審計，這不僅是時代發(fā)展的要求，也是發(fā)展醫(yī)療事業(yè)的必然。所以醫(yī)院要有效提升內(nèi)部審計水平，確保內(nèi)部審計部門真正發(fā)揮出其為醫(yī)院決策層、管理層服務(wù)的作用，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的目的。

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（作者單位：河南省濮陽市中醫(yī)院）