趙威

[摘要]由于市場經(jīng)濟(jì)步伐不斷加快，福利企業(yè)中由殘疾職工生產(chǎn)的產(chǎn)品逐漸不能適應(yīng)市場需求，國家優(yōu)惠政策的落實不到位，福利企業(yè)的發(fā)展遇到挑戰(zhàn)。在內(nèi)部控制現(xiàn)狀上，主要體現(xiàn)為管理者對內(nèi)控理解不全面、企業(yè)抵御風(fēng)險能力弱、控制措施不完善、信息溝通不暢等，針對福利企業(yè)內(nèi)控各方面的現(xiàn)狀提出相應(yīng)解決對策，對健全其內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]福利企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

當(dāng)前殘疾人就業(yè)主要有集中和分散兩種形式，而福利企業(yè)是集中就業(yè)的重要途徑。福利企業(yè)是為了安置殘疾人就業(yè)的具有社會福利性質(zhì)的特殊企業(yè)，具有自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的特點。上世紀(jì)70年代末至90年代中期，國家從生產(chǎn)經(jīng)營、原材料供應(yīng)、稅收優(yōu)惠等方面頒布了一系列優(yōu)惠政策，我國福利企業(yè)快速發(fā)展和擴(kuò)張。但是90年代中后期在市場經(jīng)濟(jì)的沖擊下，大多福利企業(yè)因職工素質(zhì)低下、產(chǎn)品類型單一、技術(shù)含量低等因素，紛紛停產(chǎn)或倒閉。這些問題的原因與福利企業(yè)內(nèi)部控制有很大關(guān)系，基于緩解殘疾人就業(yè)形勢的考慮，有必要對福利企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究分析。

一、加強(qiáng)福利企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）促進(jìn)福利企業(yè)資質(zhì)管理合理化的需要

對福利企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審核時，需要查看其會計資料，了解其規(guī)章制度和內(nèi)部管理體制，良好的內(nèi)部控制制度能夠清晰反映企業(yè)的經(jīng)營水平和管理效果，能夠提供真實完整、合理合法、符合國家標(biāo)準(zhǔn)的審核資料，從而提高資質(zhì)審核的質(zhì)量，加快審核工作的進(jìn)度，保證福利企業(yè)和殘疾職工及時享受到國家優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)福利企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化的需要

殘疾職工由于生理和心理上與正常人存在差異，很大程度上制約了他們的勞動能力，從而影響福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。只有健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，改善職工工作環(huán)境，加強(qiáng)各部門的交流與合作，才能最大程度地調(diào)動其積極性，提高工作質(zhì)量和經(jīng)營效率，實現(xiàn)福利企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）保障殘疾職工合法權(quán)益，實現(xiàn)社會效益的需要

福利企業(yè)作為殘疾人集中就業(yè)的主要形式，為殘疾人提供了平等開放的就業(yè)機(jī)會，其自身發(fā)展好否直接關(guān)系到殘疾人的利益。若福利企業(yè)能夠為殘疾人提供合理的績效考評機(jī)制和培訓(xùn)學(xué)習(xí)平臺，制定切實可行的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部掛名控制和待遇落實情況的監(jiān)督，則可以幫助殘疾人及時融入社會化生產(chǎn)，改善生活水平，規(guī)范福利企業(yè)整體現(xiàn)狀，從而維護(hù)社會穩(wěn)定和諧。

二、福利企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）管理者對內(nèi)控的理解過于片面

福利企業(yè)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，多為中小企業(yè)，管理者只注重企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和生產(chǎn)擴(kuò)張，對內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，即使關(guān)注內(nèi)部控制也只是體現(xiàn)在財務(wù)控制方面，且管理方式較為傳統(tǒng)落后，沒有引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗。同時，管理者對內(nèi)控的定位只停留在查錯防弊上，沒有對企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，發(fā)展眼光短淺狹窄，總是進(jìn)行事后發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，缺乏事前、事中控制和監(jiān)督。

（二）企業(yè)自身實力薄弱，市場經(jīng)濟(jì)浪潮下防范風(fēng)險能力欠缺

對福利企業(yè)而言，自身發(fā)展和保障殘疾人就業(yè)之間的矛盾是其主要矛盾。雖然政府給予其很多政策照顧，但同樣作為以營利為目的的企業(yè)，福利廠內(nèi)的職工尤其是殘疾職工的綜合技能不如正常企業(yè)，綜合技能水平較低且參差不齊，不能適應(yīng)技術(shù)含量太高的產(chǎn)品生產(chǎn)，且多數(shù)在一線車間從事生產(chǎn)工作，產(chǎn)品類型單一、缺乏特色。福利企業(yè)本身資產(chǎn)規(guī)模較小，在經(jīng)營管理上過度依賴政府，國家政策對其牽制作用較強(qiáng)，面對市場環(huán)境的變化不能及時有效地采取措施。

（三）控制措施設(shè)計不合理，日常執(zhí)行力度不到位

第一，在財務(wù)管理上減免稅金和返還稅款使用不合理，導(dǎo)致部分福利企業(yè)還存在不能保障殘疾職工福利、無障礙設(shè)施不完善、生產(chǎn)環(huán)境不夠安全等問題。第二，有些福利企業(yè)在內(nèi)部控制上只設(shè)置了很少的崗位，在有些不相容崗位上并沒有分離，為節(jié)省成本沒有配備專門的財會人員管理財務(wù)，員工離職時也沒有正規(guī)的交接手續(xù)，更不用說關(guān)鍵崗位的輪崗。第三，殘疾職工大多在生產(chǎn)車間從事單一、低級的流水加工，很難進(jìn)行績效考評和激勵，而其他部門對職工的要求讓殘疾職工望而卻步，職工只能領(lǐng)到基本固定工資，生產(chǎn)積極l生較低。

（四）管理上缺乏信息化體系，依舊采用傳統(tǒng)方式

在日常經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范明晰，處理事務(wù)時沒有規(guī)章制度可循，各環(huán)節(jié)責(zé)任劃分模糊，職工之間相互推諉，事后記錄不及時到位，對各部門工作和各流程環(huán)節(jié)的監(jiān)督和信息更新滯后，經(jīng)常出現(xiàn)賬實不符、會計期間錯誤、業(yè)務(wù)記錄不完整或不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，追溯調(diào)查時困難重重，再次出現(xiàn)類似情況時形成惡性循環(huán)。另外，外部監(jiān)管部門管理方式陳舊落后，主要體現(xiàn)在日常巡視、對“四殘”人員比例和考勤等方面，并沒有關(guān)注到福利企業(yè)亟需解決的政策落實不及時周密的問題，無法向上級反映實際情況以調(diào)整相關(guān)政策。

（五）內(nèi)部監(jiān)督職能被嚴(yán)重弱化，缺乏有效評價機(jī)制

一方面，很多福利企業(yè)由于所有制問題，管理者常常凌駕于內(nèi)部控制制度之上，無法提高內(nèi)部審計部門在組織架構(gòu)中的地位，部門領(lǐng)導(dǎo)不配合工作，監(jiān)督檢查缺乏群眾基礎(chǔ)，內(nèi)部審計很難獨立行使權(quán)利，不能發(fā)揮應(yīng)用的職能作用。即使內(nèi)審人員查出了問題，處罰時往往重人情輕規(guī)則，無法達(dá)到規(guī)范化和法制化。另一方面，作為內(nèi)部監(jiān)督重要渠道的內(nèi)部審計，大多福利企業(yè)都沒有設(shè)立，個別企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)審部門，但其在組織機(jī)構(gòu)、人員配備、工作安排上并沒有保證其獨立性，有些內(nèi)審部門甚至隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)審人員也是財務(wù)總監(jiān)的下屬或在財務(wù)部門兼職，在工作安排上經(jīng)常受排擠。

三、福利企業(yè)內(nèi)部控制問題的緩解對策分析

（一）管理者樹立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的思想觀念

管理者應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、外出參觀等途徑學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念，不斷提高綜合素質(zhì)，把戰(zhàn)略眼光放遠(yuǎn)些，及時認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。由于福利企業(yè)自身特殊性，管理者應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一，為殘疾職工提供實現(xiàn)人生價值的平臺，在管理過程中要在工作和生活上對殘疾職工給予同情和關(guān)懷，尤其在生產(chǎn)決策上，選擇產(chǎn)品類型和加工工藝時照顧殘疾職工的生理特點，在勞動組合和收入分配上處理好殘疾職工和健全職工的關(guān)系，以防任何一方心理產(chǎn)生不平衡，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估建設(shè)，提高抵御風(fēng)險能力

首先，要樹立風(fēng)險意識，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)制，營造風(fēng)險文化氛圍，可以通過聘請相關(guān)專家提供培訓(xùn)平臺，讓領(lǐng)導(dǎo)和員工了解風(fēng)險類型、發(fā)生原因以及應(yīng)對工具和方法：其次，福利企業(yè)大多規(guī)模較小，沒有足夠的人力、物力、財力設(shè)立專門部門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，但可以指定專人負(fù)責(zé)，管理效果與績效考核掛鉤，對企業(yè)面臨的重大風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時及時發(fā)布預(yù)警信息，并制定應(yīng)急預(yù)案，出現(xiàn)識別失誤時，必須追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任：最后，由于風(fēng)險識別具有一定的專業(yè)性，必要的情況下可以請專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊指導(dǎo)責(zé)任人正確地使用風(fēng)險工具和運(yùn)用合理的風(fēng)險管理方法。

（三）設(shè)計合理規(guī)范的控制措施，建立預(yù)防監(jiān)控機(jī)制

由于福利企業(yè)規(guī)模較小，在控制措施的制定和執(zhí)行上很容易受人情面子的影響，所以應(yīng)調(diào)動所有職工參與到控制活動中來，加強(qiáng)群眾監(jiān)督，并集中精力對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，防止任何業(yè)務(wù)控制力度均等的現(xiàn)象發(fā)生，但由于實力有限，在內(nèi)控上無需像大企業(yè)一樣復(fù)雜，只要能從整體上對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行控制即可，應(yīng)該充分權(quán)衡成本和效益的關(guān)系。例如，可以進(jìn)一步完善稅收返款的跟蹤管理制度，切實保障殘疾人的利益，擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)，最好明確規(guī)定返還稅金按一定比例用于繳納殘疾人“兩金”和投入再生產(chǎn)：建立福利企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)移的預(yù)防監(jiān)控機(jī)制，發(fā)現(xiàn)違法行為，要立即停止其享受稅收優(yōu)惠政策等等。

（四）建立和執(zhí)行內(nèi)部信息化管理體制

企業(yè)信息的交流溝通直接關(guān)系到內(nèi)控的運(yùn)行效率，而優(yōu)質(zhì)高效的信息交流離不開各部門各崗位人員的積極執(zhí)行。福利企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守和執(zhí)行內(nèi)控制度，做好信息管理工作，盡量減少口頭交流的失誤和差錯，及時發(fā)現(xiàn)和處理經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的非主觀問題。在工作中可以運(yùn)用計算機(jī)對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，用現(xiàn)代化的技術(shù)手段整理分析工作數(shù)據(jù)。當(dāng)然在設(shè)計日常業(yè)務(wù)處理程序時，要將制約監(jiān)督等風(fēng)險防范功能融入其中，使得工作人員能夠有序按照職責(zé)權(quán)限和操作流程完成各項工作，以達(dá)到提高效率、防范風(fēng)險的目的。

（五）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，發(fā)動群眾監(jiān)督

福利企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部審計的重要性，甚至根本沒有聽說過內(nèi)部審計，管理者應(yīng)通過學(xué)習(xí)了解內(nèi)審部門是如何發(fā)揮作用的，能夠發(fā)揮怎樣的作用，運(yùn)用自己的權(quán)利幫助內(nèi)審人員開展工作，但應(yīng)時刻注意保持內(nèi)審工作的獨立性和客觀性，不能濫用權(quán)力干涉內(nèi)審的監(jiān)督職能。在內(nèi)審人員配備上，不能由各部門主要責(zé)任人兼職，最好錄用有知識儲備的勝任能力的專業(yè)人士，能夠提高工作效率和質(zhì)量。除了強(qiáng)化內(nèi)審的職能作用外，可以發(fā)動群眾的力量，設(shè)立匿名舉報箱，通過員工之間的監(jiān)督獲取可靠的信息，以防止偷懶舞弊現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。還可以將團(tuán)隊成員進(jìn)行“捆綁”，若團(tuán)隊中有一人出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤，整個小組都將接受懲罰，以此加強(qiáng)組內(nèi)互相監(jiān)督。