康斯琪

【摘要】如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在這樣嚴(yán)峻的形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)加大對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視力度，避免因財(cái)務(wù)人員的違法行為給企業(yè)造成損失，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部采取審計(jì)和控制是必然的，對(duì)企業(yè)有著重要的意義。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)特征 內(nèi)部控制 控制質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言顯得尤為重要。財(cái)務(wù)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的組成部分，真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了可靠的依據(jù)，一旦出現(xiàn)虛假、失真的財(cái)務(wù)信息，不僅會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的決策，甚至?xí)o企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)和控制是防止財(cái)務(wù)人員工作出現(xiàn)過(guò)失的第一道防線，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的同時(shí)有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)獨(dú)立測(cè)評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和控制流程，以此判斷其是不是與國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相符合、是不是與公認(rèn)方針與程序相一致、是不是達(dá)到經(jīng)濟(jì)資源的有效利用等等。內(nèi)部審計(jì)特征有以下幾點(diǎn)：由于內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)象是企業(yè)的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)向性很明顯；其次獨(dú)立性突出，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作可以對(duì)企業(yè)的管理部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立的審查，并給予評(píng)價(jià)；另外還有廣泛性，可以審計(jì)企業(yè)每個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，涉及各個(gè)方面、各個(gè)階段，范圍很廣；及時(shí)性是重要的一點(diǎn)，能夠通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行交流溝通，針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，積極有效地解決問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)流程等方面采取了簡(jiǎn)易化的方式，大大降低了審計(jì)工作的難度。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制比內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容更加全面，是指通過(guò)內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息、資料的安全性，確保企業(yè)的政策、方針有效實(shí)施和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，使企業(yè)的工作效率有所提升、生產(chǎn)效益有所增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)常性、關(guān)聯(lián)性、全面性、潛在性是內(nèi)部控制的四大特征，合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、發(fā)展性原則是其遵循的七大原則。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系比較密切，既相互依存又相輔相成。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，雖然主要針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，目的是保證財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著一定的影響。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存有很多共同之處，但也存在著差異，內(nèi)部控制范圍更廣、內(nèi)容更全面。相關(guān)專(zhuān)家和學(xué)者經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為，影響審計(jì)質(zhì)量的因素特別多，但還是以審計(jì)部門(mén)的規(guī)模大小、審計(jì)人員素質(zhì)、水平高低為主。

三、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)研究

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模的大小在一定程度上體現(xiàn)的是企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的高低。規(guī)模越大，代表了企業(yè)越重視內(nèi)部審計(jì)，從而提高企業(yè)工作人員對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注和配合，另外也使審計(jì)人員處于競(jìng)爭(zhēng)之中，不斷提高個(gè)人素質(zhì)，提高工作效率和工作質(zhì)量，其次，審計(jì)部門(mén)可以更好的監(jiān)督企業(yè)其他部門(mén)的工作，利于企業(yè)職能部門(mén)潛能的充分發(fā)揮。除了這些，審計(jì)規(guī)模的大小也在能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題方面起著決定性作用，這也直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量好壞。規(guī)模越大，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題、缺陷越有利，越能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大，就可以有效優(yōu)化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，離不開(kāi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合能力，因此審計(jì)人員的素質(zhì)高低對(duì)審計(jì)的質(zhì)量起著決定性的作用。首先，審計(jì)工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，這是從事審計(jì)工作不可或缺的。審計(jì)人員面對(duì)同一份審計(jì)工作，憑借豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題采取相應(yīng)的、恰當(dāng)?shù)拇胧?，使企業(yè)避免更大的損失。反之，缺少工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過(guò)程中，容易造成審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)誤差，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，得不到好的效果。充足的經(jīng)驗(yàn)在保證審計(jì)質(zhì)量方面起著重要的作用。其次，專(zhuān)業(yè)水平要高，也就是通常所說(shuō)的資質(zhì)。專(zhuān)業(yè)水平越高，審計(jì)、金融、財(cái)務(wù)等知識(shí)越廣泛、越扎實(shí)，工作起來(lái)得心應(yīng)手，利于審計(jì)工作順利、全方位的開(kāi)展。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平的高低對(duì)審計(jì)工作的影響不容小覷，因此，審計(jì)人員必須取得審計(jì)職稱(chēng)，職稱(chēng)一方面體現(xiàn)的是國(guó)家對(duì)審計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的認(rèn)可，另一方面也是個(gè)人能力的很好體現(xiàn)，獲取職稱(chēng)的審計(jì)人員，專(zhuān)業(yè)水平比普通審計(jì)人員要高。另外，學(xué)歷也是審計(jì)人員素質(zhì)的體現(xiàn)。學(xué)歷問(wèn)也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。學(xué)歷越高，專(zhuān)業(yè)水平會(huì)越高，綜合能力也就越強(qiáng)，并且知識(shí)儲(chǔ)備更系統(tǒng)、更豐富，更利于審計(jì)工作的進(jìn)行?？傊?，審計(jì)人員的素質(zhì)為審計(jì)工作提供助力，素質(zhì)越高，不僅利于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量得到優(yōu)化或提升，還能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展更重要。因此，作為企業(yè)必須重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

（三）企業(yè)發(fā)展的方向

隨著集團(tuán)公司、綜合型公司的推進(jìn)，高水平、高效率、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，成為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的新方向。因此，企業(yè)如果要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采用“審時(shí)度勢(shì)”、 “化壓為動(dòng)”、 “以挑戰(zhàn)為機(jī)遇”發(fā)展模式，使其形成“高精度”內(nèi)部審計(jì)，從而滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)作業(yè)等環(huán)節(jié)需求。

四、結(jié)語(yǔ)

可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著不可替代的地位，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)對(duì)此紛紛給予了高度的重視，并且不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，貫徹落實(shí)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略方針，為企業(yè)的良好發(fā)展提供一定的支持。

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