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      淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及完善對策

      2017-07-31 11:06:30李偉娜
      時代金融 2017年18期
      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位特點內(nèi)部控制

      李偉娜

      【摘要】所謂行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實標(biāo),從而采取有效的制度、措施對各項經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要宗旨是保證經(jīng)濟活動的合法性,保證資產(chǎn)的安全性,保證財務(wù)信息的真實性,有效避免貪污犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此,在新時期,行政事業(yè)單位需要清楚了解到這一重要意義,不斷增強內(nèi)部控制意識,完善內(nèi)部控制制度,做好自我評價工作,真正推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性與穩(wěn)定性。本文主要從當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制中存在的問題角度入手,對內(nèi)部控制的特點以及對策加以概述。

      【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 特點 對策

      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制越來越受到人們的關(guān)注與重視,且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性決定了社會的發(fā)展與進步,在近幾年各類貪污犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重阻礙了社會和諧的發(fā)展,所以積極做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作,實現(xiàn)對資產(chǎn)的管理,保證各項經(jīng)濟活動的有效性才能真正預(yù)防腐敗現(xiàn)象,提高公共服務(wù)的效率。

      一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所具備的特點

      (一)內(nèi)部控制范圍比較廣

      眾所周知我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系所涉及到的范圍包括基建、科研、后勤等諸多內(nèi)容,且附屬單位比較多,行政事業(yè)單位本身的財務(wù)工作以及附屬單位的財務(wù)工作均在內(nèi)部控制的基本范疇之中。從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析,行政事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度是參照企業(yè)所制定的,往往會對非經(jīng)常性財務(wù)活動加以控制。

      (二)財務(wù)核算體系比較繁瑣

      之所以會形成這一特點主要是因為我國行政事業(yè)單位財務(wù)核算大,且核算內(nèi)容比較復(fù)雜,另外行政事業(yè)單位內(nèi)部需要與科研等性質(zhì)不同的部門相互結(jié)合,導(dǎo)致核算體系呈現(xiàn)出繁瑣性。

      (三)與企業(yè)相比較,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的側(cè)重點不同

      在企業(yè)的發(fā)展中利潤最大化是主要的目標(biāo),且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容便是獲得利潤,但是行政事業(yè)單位與企業(yè)的屬性不同,行政事業(yè)單位屬于公益性服務(wù)單位,內(nèi)部控制的主要作用便是提供更好的社會效益。

      (四)缺乏對內(nèi)部控制的重視

      因為企業(yè)如果不加以重視內(nèi)部控制,則會帶來非常大的經(jīng)濟損失,但是行政事業(yè)單位不同,大多數(shù)形式事業(yè)單位是追求社會影響力,對內(nèi)部控制缺乏重視與關(guān)注。

      二、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

      (—)相關(guān)人員不能夠正確理解內(nèi)部控制的含義

      內(nèi)部控制的建設(shè)在國外其實已經(jīng)有了不短的一段歷史,甚至有人根據(jù)其發(fā)展總結(jié)出了三個主要的發(fā)展階段,讓內(nèi)部控制的發(fā)展逐漸變得規(guī)范化和成熟化己經(jīng)成了全球行政類單位之間的一種共識。但是在國內(nèi),部分行政事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展事業(yè),認(rèn)為內(nèi)部控制其實就是要建立內(nèi)部的制度,實現(xiàn)規(guī)范的管理和制度的管理而已,但是談到為何要建立內(nèi)部控制,人員和建設(shè)內(nèi)部控制,建設(shè)了之后如何對內(nèi)部控制的成果進行評價,很多的行政事業(yè)單位相關(guān)人員是一頭霧水的,這對于正確的開展內(nèi)部控制建設(shè)十分不利,對于內(nèi)部控制建設(shè)的含義弄不通、不僅在建立上出現(xiàn)一定的困難,在建設(shè)之后的內(nèi)控體系也是缺乏一定合理性和科學(xué)性的,導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)偏離了其原有軌道。

      (二)不能夠主動的推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

      通過對內(nèi)控建設(shè)的觀察,我們可以發(fā)現(xiàn)行政單位不能夠及時主動的推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要有兩點原因。其一是因為內(nèi)部控制損害的是部分在單位中橫行霸道的人的私利,內(nèi)部控制的建設(shè)本質(zhì)是為了制約行政權(quán)力的使用,不讓私人權(quán)利凌駕于制度之上,最終達到服務(wù)大眾的最終目的,可是行政事業(yè)單位中存在部分利益群體認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)實際上是在損害他們的己有權(quán)利,在內(nèi)部控制的建設(shè)上不僅不積極主動,還會故意拖緩;其二是公共資金的主要服務(wù)方是社會大眾,而行政事業(yè)單位從一定意義上來說只是一個代理人,作為一個代理人,行政事業(yè)單位就沒有社會大眾那么主動了,而且單位只是遵守上級給予的預(yù)算來執(zhí)行任務(wù),沒有內(nèi)控建設(shè)的主動權(quán)。

      (三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

      有非常多的單位沒有制定和建立完善的內(nèi)部控制制度,所有的財務(wù)經(jīng)濟活動是按照傳統(tǒng)模式所制定的,還有諸多行政事業(yè)單位所設(shè)置的內(nèi)部控制制度比較簡單,沒有將組織機構(gòu)、工作流程、工作性質(zhì)之間的差異進行具體分析,形成體系,不具備科學(xué)性與全面性,無法真正實現(xiàn)各個部門與各個階段的相互整合;還有諸多行政事業(yè)單位所設(shè)置的內(nèi)部控制制度雖然比較完善,但是與實際的情況有所差別,無法真正落實內(nèi)部控制制度;還有很多行政事業(yè)單位所設(shè)置的內(nèi)部控制制度比較陳舊,不符合時代發(fā)展的要求,無法保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性。

      三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對策

      (—)制定完善的內(nèi)部控制環(huán)境

      無論從哪一個角度分析,均可以清楚了解到內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)系到內(nèi)部控制制度的健全。在新形勢下我國行政事業(yè)單位需要做到:第一,選擇合適的干部選撥機制、培訓(xùn)機制、獎懲措施提高管理者的基本素養(yǎng),讓每一位員工都能夠?qū)?nèi)部控制的重要性有所認(rèn)識,能夠摒棄傳統(tǒng)的觀念,真正參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)中,為構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境奠定基礎(chǔ)與保證。第二,要不斷提高行政事業(yè)單位全員參與內(nèi)部控制的意識,因為內(nèi)部控制具有全面性以及系統(tǒng)性,不僅僅是行政事業(yè)單位財務(wù)部門的工作,需要每一個部門,每一位員工都參與其中,共同承擔(dān),真正營造良好的內(nèi)部控制氛圍。第三,需要精簡機構(gòu),盡可能的減少管理層次,做好組織機構(gòu)縱向朝著橫向發(fā)展。第四,需要構(gòu)建完善的人力資源政策,保證人力資源管理的有序性。

      (二)建立外部監(jiān)管的組織,從而刺激行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

      上文說道,行政事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)利與內(nèi)部控制的建設(shè)兩者之間有著天然的矛盾點,出現(xiàn)了“產(chǎn)權(quán)人虛位”的現(xiàn)象,因此行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏原生的內(nèi)動力,所以我們應(yīng)當(dāng)充分運用外部動力來刺激內(nèi)部控制的建設(shè),建立外部刺激機制,外部刺激機制可以分為兩個來源,一個是來自上級單位的監(jiān)管和督促,還有一個可以是外部的監(jiān)管機制,這兩者組合起來可以更好的敦促行政事業(yè)單位主動積極的進行內(nèi)部控制的建設(shè)。上級單位的監(jiān)督可以通過以行政命令的方式來實行,通過下達文件,進行強制的實行,確保其建設(shè)內(nèi)部控制體系。

      (三)構(gòu)建適用的控制活動

      我國行政事業(yè)單位需要根據(jù)經(jīng)濟活動的基本情況對經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程進行明確,其中要明確流程之中的計劃、審批、監(jiān)督等環(huán)節(jié),還需要對預(yù)算控制、收支控制等方面加以關(guān)注,如此才能保證各個流程手續(xù)的完整,才能真正起到有效控制的目的與作用。當(dāng)然行政事業(yè)單位還需要嚴(yán)格按照國家的規(guī)定情況構(gòu)建完善的內(nèi)部預(yù)算管理工作機制,包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整的,對于重大的經(jīng)濟事項要采取集體審議決策制度,這樣才能避免貪污犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然,行政事業(yè)單位還需要不斷提高資產(chǎn)使用率,完善國有資產(chǎn)管理體制,真正實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范化與有效性。

      參考文獻

      [1]白雪迪,張慶龍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范問題與建議[J].中國內(nèi)部審計,2013,08.

      [2]田祥宇,王鵬,唐大鵬.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特 征研究[J].會計研究,2013,09.

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