加強縣級供電企業(yè)電費發(fā)票管控的探析

黃菁

摘要：本文通過介紹縣級供電企業(yè)電費發(fā)票管理現(xiàn)狀，分析電費發(fā)票管理中存在的問題，從健全電費發(fā)票內(nèi)控制度、優(yōu)化流程和管理體系、強化發(fā)票領(lǐng)用、登記、繳銷環(huán)節(jié)控制等方面提出規(guī)范管理措施，規(guī)避發(fā)票管理風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：縣級供電企業(yè) 發(fā)票管控

電費發(fā)票作為供電企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體，是對客戶收取電費合法憑據(jù)，其包含了合同主體、收費項目、記載了用戶實際使用的電量、執(zhí)行的電價、繳費金額、用戶繳納電費的日期等信息，表明了供用電合同實際履行的狀況，既是供用電合同糾紛中的重要證據(jù)，也是財務(wù)核算和稅收稽查的重要憑證。

近年來，為滿足我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展和農(nóng)村用電需求快速增長，國家加大對農(nóng)村電網(wǎng)升級改造，農(nóng)村電網(wǎng)“一戶一表”改造基本實現(xiàn)全覆蓋，隨著農(nóng)村用電客戶劇增，縣級供電企業(yè)每月電費發(fā)票的使用量龐大，加上電費發(fā)票管理鏈條長，發(fā)票使用點多面廣、經(jīng)手人員眾多，勢必增加了發(fā)票管理控制難度，若是發(fā)票管理控制不當(dāng)，容易引發(fā)電費資金流失風(fēng)險及供用電經(jīng)濟(jì)糾紛。下面，筆者結(jié)合實際談?wù)効h級供電企業(yè)當(dāng)前電費發(fā)票管理中存在的問題及改進(jìn)措施。

一、縣公司電費發(fā)票管理中存在的問題

（1）電費發(fā)票管理意識不強，制度不健全或執(zhí)行不力

作為以電費收入為主營業(yè)務(wù)的供電企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)層及營銷部門更多關(guān)注電費抄表、計費、結(jié)算、資金回收，由于對國家稅務(wù)發(fā)票的管理制度以及專業(yè)知識了解不夠，簡單認(rèn)為電費發(fā)票只是回收電費紙質(zhì)媒介，沒有將發(fā)票作為財務(wù)重要原始憑據(jù)進(jìn)行管理。部分縣公司雖然制定發(fā)票管理制度細(xì)則，但是由于制度過于籠統(tǒng)、可操作性不強，沒有相關(guān)考核，制度執(zhí)行不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制缺乏有效性。

（2）電費發(fā)票管理職能權(quán)責(zé)不清，發(fā)票管理和使用脫節(jié)

根據(jù)《國家發(fā)票管理辦法》要求，縣公司財務(wù)部門是電費發(fā)票的管理責(zé)任部門，負(fù)責(zé)發(fā)票同一購買、發(fā)放、回收、繳銷及發(fā)票使用的指導(dǎo)監(jiān)督培訓(xùn)。營銷部門負(fù)責(zé)電費發(fā)票發(fā)票使用、保管、繳銷。實際工作中，發(fā)票管理制度不完善，對部門之間權(quán)責(zé)界定不清，由加上發(fā)票使用量龐大、使用點多面廣、經(jīng)手人員多，管理難度大，造成部門間相互推諉，發(fā)票管理和使用脫節(jié)，甚至出現(xiàn)發(fā)票無人管理，形成管理盲區(qū)，極易引發(fā)管理漏洞和風(fēng)險。

（3）電費發(fā)票未設(shè)專人管理，發(fā)票使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)混亂

營銷部門從財務(wù)部門領(lǐng)出空白電費發(fā)票后，發(fā)放至各個營業(yè)廳開具。營業(yè)廳人員應(yīng)用營銷管理系統(tǒng)對外開具發(fā)票。實際工作中，由于受管理體系和人力資源不足限制，發(fā)票使用環(huán)節(jié)沒有配備專職管理，一是營銷部門未設(shè)立專職人員從事電費發(fā)票管理，基本由電費業(yè)務(wù)員兼任，二是營業(yè)廳沒有配備專人負(fù)責(zé)管理發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)放、登記繳銷、保管及監(jiān)督，由于營業(yè)網(wǎng)點多，地點分散，網(wǎng)點開票人員身份各異，有正式員工、農(nóng)電工、勞務(wù)派遣人員，開票人員流動性較大，素質(zhì)參差不齊，若無專人監(jiān)管，基層營業(yè)廳電費發(fā)票未按順序錯開、亂開、存根回收不全、重復(fù)開票、空白發(fā)票遺失、流失在外、發(fā)票交接不全等現(xiàn)象將屢禁不止。

（4）空白電費發(fā)票發(fā)放登記保管控制不嚴(yán)，形成發(fā)票流失

每年初，營銷部門會將電費發(fā)票年度需求計劃報財務(wù)部門，財務(wù)部門上報國稅局審批統(tǒng)一印制，空白發(fā)票作為供電企業(yè)的收費憑據(jù)，應(yīng)視同現(xiàn)金保管，然而由于購買的發(fā)票數(shù)量龐大，部分單位財務(wù)部門受場地所限或者為了減少空白發(fā)票保管工作量，將全年發(fā)票一次性入庫后發(fā)放至營銷部門或營業(yè)廳，營銷部門和營業(yè)廳無專人負(fù)責(zé)保管，也未建立專門的登記臺賬，加上營業(yè)人員變動前后交接不清，空白發(fā)票的發(fā)放、回收、庫存數(shù)量無從統(tǒng)計，極易造成空白發(fā)票流失。

（5）電費發(fā)票繳銷歸檔流于形式，不利于票據(jù)信息監(jiān)督檢查

由于各營業(yè)網(wǎng)點電費發(fā)票用量較大，票據(jù)開具周期較長，電費發(fā)票存根特別是卷筒發(fā)票存根紙張較小，裝訂保管工作難度大，加上部分營業(yè)廳人員變動頻繁，工作隨意性大、也無專人監(jiān)管，對開具、作廢電費發(fā)票存根保管不重視，造成發(fā)票錯號作廢聯(lián)次不全，存根遺失，無法完整裝訂交財務(wù)部門繳銷和歸檔，財務(wù)部門無法及時掌握發(fā)票信息，無法實現(xiàn)電費發(fā)票閉環(huán)監(jiān)督管理。

二、有效應(yīng)對電費發(fā)票管理風(fēng)險的建議

針對以上電費發(fā)票管理中出現(xiàn)的問題，為切實防控縣公司經(jīng)營風(fēng)險，確保電費票據(jù)安全、堵塞管理漏洞，提出以下建議：

（1）完善電費發(fā)票內(nèi)控制度，優(yōu)化電費發(fā)票管理流程

結(jié)合縣公司電費發(fā)票管理現(xiàn)狀和“三集五大”體系改革后要求，建立健全具有可操作性的電費發(fā)票內(nèi)部控制管理制度，明確發(fā)票范圍、引用標(biāo)準(zhǔn)、定義、職責(zé)、管理內(nèi)容、責(zé)任考核等內(nèi)容。優(yōu)化從發(fā)票購買-入庫、-領(lǐng)用-登記-保管-開具-繳銷-檢查監(jiān)督各環(huán)節(jié)流程，明確各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)各關(guān)鍵控制點有制約、有責(zé)任牽制，不留“死角”。

（2）構(gòu)建“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的電費發(fā)票管理體系，明確發(fā)票管理職責(zé)

構(gòu)建財務(wù)部，營銷部、營業(yè)廳三級管理體系，各層級設(shè)立專人管理電費發(fā)票。財務(wù)部作為發(fā)票管理的責(zé)任部門，設(shè)立專職負(fù)責(zé)發(fā)票申請、領(lǐng)購、統(tǒng)計、登記、保管、繳銷和指導(dǎo)監(jiān)督檢；營銷部作為發(fā)票使用部門，設(shè)專責(zé)負(fù)責(zé)發(fā)票計劃申報、系統(tǒng)入庫、登記、二次發(fā)放、回收、清繳、保管；營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人作為網(wǎng)點使用發(fā)票管理第一責(zé)任人，對網(wǎng)點發(fā)票領(lǐng)取、發(fā)放、登記、使用、存根回收上繳和保管。實現(xiàn)逐層發(fā)放，逐層回收，建立“風(fēng)險防控到人、責(zé)任落實到人”管理理念，層層落實管理責(zé)任。

（3）嚴(yán)控空白發(fā)票發(fā)放數(shù)量，建立健全發(fā)票登記保管制度

為了控制空白發(fā)票流失風(fēng)險，營銷部門應(yīng)詳細(xì)了解各營業(yè)網(wǎng)點每月的發(fā)票使用量，測算短期合理用量，由營銷部門專責(zé)根據(jù)每月使用量和結(jié)存量統(tǒng)一領(lǐng)用，按網(wǎng)點需求發(fā)放至各網(wǎng)點，降低各網(wǎng)點空白發(fā)票庫存數(shù)量。發(fā)票領(lǐng)用嚴(yán)格遵循“以舊領(lǐng)新”原則，財務(wù)部建立發(fā)票領(lǐng)用登記臺賬，履行發(fā)票發(fā)放登記手續(xù)，營銷部建立以營業(yè)網(wǎng)點為單位的發(fā)票領(lǐng)用登記臺賬，履行發(fā)票領(lǐng)用登記手續(xù)，并在營銷系統(tǒng)中錄入發(fā)票領(lǐng)用信息，營業(yè)網(wǎng)點以營業(yè)員為單位建立發(fā)票領(lǐng)用登記臺賬，履行登記手續(xù)，營業(yè)網(wǎng)點營業(yè)員定期梳理發(fā)票開具情況，盤點庫存空白發(fā)票數(shù)量，確保庫存數(shù)量與實際結(jié)余一致，出現(xiàn)人員變換時，原營業(yè)員應(yīng)及時交回空白發(fā)票至營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人，再由接替人員領(lǐng)用新的連號空白發(fā)票開具。

（4）強化發(fā)票存根聯(lián)繳銷，實現(xiàn)發(fā)票閉環(huán)式管理

發(fā)票存根聯(lián)繳銷按層級由營業(yè)員一營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人營銷部發(fā)票專責(zé)一財務(wù)部發(fā)票專責(zé)逐層繳銷歸檔。各營業(yè)點營業(yè)員將已開具發(fā)票和作廢發(fā)票及存根按順序號以一定數(shù)量為一本進(jìn)行裝訂，加裝封面，注明收費起止號碼，作廢號碼、開具分?jǐn)?shù)等信息，封箱后在營銷系統(tǒng)中打印出發(fā)票使用情況表交網(wǎng)點負(fù)責(zé)人匯總，逐層繳銷，繳銷過程中雙方需在登記清冊中詳細(xì)記錄，最終財務(wù)將收回發(fā)票存根妥善保管，最終統(tǒng)一向稅務(wù)部門繳銷，完成發(fā)票生命周期的全過程管理。

（5）定期組織電費發(fā)票管理培訓(xùn)，提升發(fā)票風(fēng)險防范能力

電費發(fā)票管理關(guān)鍵是對人員的管理，只有持續(xù)定期組織電費發(fā)票基本知識、財經(jīng)法規(guī)知識培訓(xùn)，才能從根本上提升發(fā)票管理水平，通過培訓(xùn)，讓發(fā)票專責(zé)和營業(yè)網(wǎng)點人員全面掌握開具發(fā)票收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費依據(jù)，發(fā)票開具時限、順序、聯(lián)次，發(fā)票作廢、領(lǐng)用登記、保管，裝訂繳銷等基本知識，提升營業(yè)人員的發(fā)票管理技能和操作水平，降低發(fā)票差錯率，規(guī)避發(fā)票管理風(fēng)險。

（6）應(yīng)用信息手段，實時在線監(jiān)控電費發(fā)票全過程管理

采用信息化手段破決由于發(fā)票用量大，管理鏈條長，財務(wù)難以跟蹤監(jiān)測發(fā)票信息難題。推行發(fā)票綜合管理信息系統(tǒng)上線，從發(fā)票領(lǐng)購開始，系統(tǒng)記錄每張發(fā)票的狀態(tài)，流向及客戶信息、貨品信息等內(nèi)容以及發(fā)票存根回收和存放，并對開具的發(fā)票進(jìn)行鳥瞰式統(tǒng)計分析，實現(xiàn)橫向有效集成，縱向?qū)訉蛹s的目標(biāo)。發(fā)票管理人員可隨時查閱納入系統(tǒng)管理的發(fā)票信息，監(jiān)控發(fā)票資源使用情況，跟蹤管理電費發(fā)票整個生命周期的狀態(tài)變化，準(zhǔn)確掌握各網(wǎng)點發(fā)票使用情況。