張琴

【摘 要】我國現(xiàn)推行的經濟體制是社會主義法制經濟，稅收是國家財政收入的重要部分，每個企業(yè)都應依法履行納稅的義務，以確保國家經濟正常運行。要想減輕稅負，實現(xiàn)利益最大化，必須做到精打細算。因此，稅收籌劃是每個企業(yè)運行必不可少的環(huán)節(jié)，這關系到企業(yè)資金的凈流出值。由于稅收籌劃在企業(yè)理財方面涉及頗廣，如籌資、投資與經營等各方面需要我們考慮。因此，稅收財務管理的研究對企業(yè)及社會經濟大環(huán)境的發(fā)展具有一定借鑒價值。

【Abstract】The economic constitution of our country is the socialist legal economy. Tax is an important part of the national financial revenue， each enterprise should perform the duty of paying taxes according to law to ensure the normal operation of the national economy. In order to reduce the tax burden and maximize the benefits， we must make careful calculation. Therefore， tax planning is the essential link for each enterprise to run， which is related to the net outflow value of enterprise funds. Since tax planning involves a wide range of financial management， such as financing， investment and management， we need to consider all of them. Therefore， the research of tax financial management has certain reference value to the development of enterprise and the social and economic environment.

【關鍵詞】稅收籌劃； 依法納稅； 合法節(jié)稅； 凈流出

【Keywords】 tax planning； paying taxes according to law； legal tax saving； net outflow

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）07-0066-02

1 引言

稅收籌劃是企業(yè)在遵循國家法律及相關稅收法的前提下，經過剖析稅收政策，進行合理的財務調整與巧妙地分析處理，制定出適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，進而減少不必要稅務支出，實現(xiàn)利益最大化的合法節(jié)稅財務策劃。

2 理財中的稅收籌劃

依法納稅對于企業(yè)而言是資金凈流出，以往企業(yè)通過逃稅，避稅和節(jié)稅不同的方法以達到減少稅務的目的。在法律健全的今天，逃稅與避稅兩種方式已經行不通，節(jié)稅成了每個企業(yè)財務籌劃必修課。節(jié)稅，是一種合法的減稅手段，企業(yè)在不同稅費的經濟方式中選出稅費較少的一種作為長期經營方式，這樣一來，在保證依法納稅的基礎上，還避免了由于賬目不清導致的稅務遺漏。企業(yè)稅收屬于企業(yè)內部理財范圍，與其他資金理財相比，它具有以下幾個顯著的特點：

2.1 政策性

企業(yè)稅務繳納需積極響應國家號召，認真遵守稅務的法律法規(guī)，因此，稅收是我國經濟政策的導向，企業(yè)應積極配合稅務籌劃，是國家大力提倡的，其手段也是合情合理的。

2.2 擇優(yōu)性

我國稅務條款分明，通過擇選會計核算方法與稅制要素，排除無用的項目所需繳納稅費。企業(yè)稅務的多少，可以在投資結構，機構配置，經營方式等方面做出合法的調整與巧妙地節(jié)稅工作。擇優(yōu)篩選是稅收籌劃的重要手段，從企業(yè)自身去約束應交稅務費用及稅后應繳利潤。選擇稅務最輕的一種。

2.3 實用性

企業(yè)稅收籌劃切實關系到企業(yè)的凈流出值，直接影響企業(yè)的總體效益，因此該項理財活動具有實用性。企業(yè)應結合自身特點，掌握稅收知識，確保制定方案的實用性[1]。

2.4 時效性

由于國家政策與稅收法律具有時效性，因此企業(yè)稅收也要隨之而變，稅收籌劃同樣具有明顯的時效性，因此財務管理人員應時刻緊跟政策變化，了解時事動向，做出應對方案，將公司利益保留最大化。

3 稅收籌劃在企業(yè)經營管理中的運用

3.1籌資過程中的稅收籌劃

在建廠初期，企業(yè)不僅要考慮籌資渠道，還要顧及到籌資稅務問題。企業(yè)通過入股投資，借款和融資租賃等方式，實現(xiàn)籌資目的，以備企業(yè)的下一步資金流動使用。不同的籌資手段，有著不同的稅收金額，因此尋找稅務較低的方式集資相當有必要。部分企業(yè)選擇通過引進外資來減免稅收，對比發(fā)現(xiàn)，合資經營是最佳選擇。尤其是中外企業(yè)技術與知識相對密集的項目，若雙方合作進行，可減免很多稅收，享有很多優(yōu)惠政策。

3.2 投資過程中的稅收籌劃

投資稅收的多少直接影響到投資人的收益率，這筆資金，需要從投資收益中扣除。因此在每項投資之前需要考慮到投資總收益扣除稅收的實際收益多少。針對本企業(yè)而言，投資抵免是我國大力推行的一項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應該用好用活這項稅收政策，將利益保留至最大化。針對對外投資而言，可以對比股權投資與債權投資兩者收益，進而選擇稅務減免優(yōu)惠政策較大的一種。除此之外，固定資產通過折舊計算同樣為企業(yè)省下一筆稅費，起到節(jié)稅效果。

3.3 經營過程中的稅收籌劃

企業(yè)無論是籌資還是投資，都是資金運轉的前期，起到主要影響的還是運營階段，因此企業(yè)運營階段的稅收籌劃，可以說是企業(yè)籌劃的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)應該在遵守國家稅法的前提下，結合企業(yè)自身特點，積極響應納稅號召，借助巧妙的財務協(xié)調，合理地安排納稅方案，實現(xiàn)利益最大化[2]。

因此，企業(yè)就應了解如何減少稅收額外負擔，一方面，減少因會計核算而增加的稅務，另一方面，多余納稅申報中額外稅收負擔[3]。為了減少以上兩種情況的發(fā)生，企業(yè)自身應做到主動爭取稅務減免核算，認真進行核算，主動履行代扣代繳義務，把握稅法變更風向，及時做出符合企業(yè)發(fā)展的稅務調整。

4 稅收籌劃應注意的問題

企業(yè)稅收籌劃是一個復雜又關系到切身權益的事情，要在熟透繳稅政策，摸清企業(yè)發(fā)展前景，作好企業(yè)預算與總體效益，擇選出最優(yōu)方案。需要注意以下幾方面問題：

4.1了解與區(qū)分稅收籌劃與避稅

稅收籌劃與避稅屬于兩種不同性質的減稅方式，避稅是在鉆法律的空子，尋找法律盲點以減輕稅務，是國家不提倡的，與立法精神相悖的一種手段。而稅收籌劃是法律認可，國家提倡企業(yè)通過稅務法律法規(guī)來整改企業(yè)的籌資方式，投資目標與營業(yè)手段以達到節(jié)稅目的。從某種意義而言，若法律法規(guī)不健全，制度不完善很容易由稅收籌劃轉變?yōu)楸芏愋袨椤?/p>

4.2 掌握稅收法規(guī)，關注實時動態(tài)

稅收籌劃是國家提倡的節(jié)稅手段，是國家認可并合乎立法精神的手段，企業(yè)應隨時準確掌握有關稅務的法律法規(guī)，做好稅收籌劃。有關稅法，不同層次出臺的政策不同，這就要求稅收籌劃必須關注實時動態(tài)，緊隨調整步伐，做到隨時更新稅收籌劃戰(zhàn)略，結合企業(yè)的經營方式與特點，在保證遵守稅務法律法規(guī)的前提下，做好稅收籌劃，減少不必要的稅收負擔，做到利益實現(xiàn)最大化。

5 結語

企業(yè)稅務繳納需積極響應國家號召，稅收籌劃可以說是關乎企業(yè)收入的重要一部分，因此要求財務人員專業(yè)性技能相當高。不僅要有專業(yè)的知識水平與業(yè)務能力，還要有巧妙的應變能力。稅收籌劃是一項政策性工作，相關人員必須精通財稅法律法規(guī)，一旦由于稅收籌劃不周，有可能直接導致背負逃稅罪名，受到稅務機關懲處，影響企業(yè)的正常運行。因此，企業(yè)應重視稅收籌劃人員的篩選與培養(yǎng)，確?；I劃工作的準確落實。

【參考文獻】

【1】樓軍.淺析企業(yè)稅收籌劃[J].黑龍江會計，2006（3）：18-19.

【2】]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法（2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試教材）[M].北京：經濟科學出版社，2005.

【3】郭立田.中級財務會計[M].北京：經濟科學出版社，2003.