【摘要】稅收籌劃有效性的加強(qiáng)，能夠幫助企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)其長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件不斷變化的現(xiàn)實(shí)條件下，進(jìn)一步明確稅收籌劃的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)并采取行之有效的防范措施，能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

【關(guān)鍵詞】涉稅風(fēng)險(xiǎn) 稅收籌劃 防范

一、引言

與一般的項(xiàng)目籌劃不同，稅收籌劃也是企業(yè)的“合理避稅”計(jì)劃，意即在法律允許范圍內(nèi)利用某些福利政策或者公司管理?xiàng)l例等合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以保證避稅工作的合理性。因此，需要企業(yè)在明確當(dāng)前稅收籌劃基本風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采取如健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等措施，以保證企業(yè)稅收籌劃的合法性、靈活性。

二、稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收調(diào)整的相關(guān)政策都是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件和社會(huì)環(huán)境進(jìn)行的，具有一定的時(shí)效性，因此在稅收籌劃過(guò)程中需要及時(shí)把握政策變動(dòng)，以避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，國(guó)家會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要頒布一些納稅人優(yōu)惠政策，放寬某一時(shí)期某一行業(yè)的發(fā)展政策或者為某行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供一定空間。這些優(yōu)惠政策能夠保證企業(yè)享有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展福利，與此同時(shí)，優(yōu)惠政策也會(huì)限制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展空間。尤其政策發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候，如果企業(yè)稅收籌劃工作未及時(shí)調(diào)整，極有可能導(dǎo)致企業(yè)“合理避稅”的失敗。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)主要表示，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，由于其現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與優(yōu)惠稅收政策所規(guī)定的特征條件不符，超出了“合理避稅”的范圍，演變成逃稅、偷稅等行為，進(jìn)而需要承擔(dān)一定法律責(zé)任，甚至可能是刑事責(zé)任。

（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

在執(zhí)法過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的納稅人之間分別是管理和被管理、監(jiān)督和被監(jiān)督的對(duì)等關(guān)系。在此種對(duì)等關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃方案的合理性進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)督和認(rèn)定。當(dāng)然，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定方式可能存在偏差，也可能導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃認(rèn)定的偏差，進(jìn)而造成企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃工作展開的基點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，意即企業(yè)在保證有效生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以保證在合法的范圍內(nèi)以現(xiàn)有組織形式享受國(guó)家提供的各類優(yōu)惠政策。當(dāng)然，如果企業(yè)現(xiàn)有組織和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅收籌劃內(nèi)容不匹配，則有可能面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信譽(yù)、市場(chǎng)形象等造成一定影響。

三、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）健全稅收法律法規(guī)

為保證企業(yè)明確稅收政策的重要性，提高其稅收籌劃的合法性，國(guó)家首先需要從現(xiàn)有社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)，對(duì)稅收籌劃的性質(zhì)、稅收籌劃的范圍等進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，同時(shí)可以利用優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行合理稅收籌劃。其次，則需要健全稅務(wù)機(jī)關(guān)信息共享制度，尤其注重與大企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易互通，促進(jìn)大企業(yè)稅收籌劃的合法化和合理化。

（二）協(xié)調(diào)稅收雙方風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為保證當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。因此，從企業(yè)納稅人角度出發(fā)，其需要利用更為細(xì)致、全面的稅收籌劃節(jié)約因稅收造成的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而為企業(yè)的投資、理財(cái)?shù)忍峁└嗟馁Y金。國(guó)家結(jié)合這一思想，為企業(yè)提供一定稅收優(yōu)惠政策，意在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而保證當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有序進(jìn)行。但是，企業(yè)的稅收籌劃本身也屬于利用稅法漏洞的行為，因此也可能導(dǎo)致某些企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)利益的考慮，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。基于此，國(guó)家需要強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的宣傳，加大稅收政策的執(zhí)法力度，同時(shí)從企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，強(qiáng)化其涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)然，也可以利用企業(yè)的稅收籌劃，明確國(guó)家稅法的漏洞，進(jìn)而彌補(bǔ)或者修正稅法中不完善或者不正確的地方，促進(jìn)國(guó)家和企業(yè)之間稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的雙向增強(qiáng)。

（三）建立企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

稅收籌劃部門的建立能夠幫助企業(yè)及時(shí)預(yù)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)，了解企業(yè)的納稅情況，進(jìn)而針對(duì)性調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃。因此，在企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)建設(shè)過(guò)程中，首先可以通過(guò)建立企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的方式，招聘具備專業(yè)稅收經(jīng)驗(yàn)的人員，在企業(yè)內(nèi)部專門負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的相關(guān)研究。其次，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門需要強(qiáng)化與稅收籌劃部門之間的聯(lián)系和配合，保證稅負(fù)最低方案的有效提供。最后，作為稅收籌劃部門，自身也需要從企業(yè)發(fā)展角度考慮，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和聯(lián)系，把握當(dāng)前國(guó)家和地方的稅收政策，也保證自身稅收籌劃工作的有效展開。

（四）建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)

在當(dāng)前的工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收評(píng)定主要包括企業(yè)的利潤(rùn)收入、成本等指標(biāo)，對(duì)于稅收籌劃的考量較少。且在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中，由于對(duì)納稅人基本情況把握不足，有可能出現(xiàn)執(zhí)法偏差的情況，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常展開，甚至是影響執(zhí)法機(jī)關(guān)社會(huì)正面形象的樹立。同時(shí)，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件不斷變化，企業(yè)的稅收籌劃工作也需要結(jié)合現(xiàn)有市場(chǎng)條件和自身發(fā)展需要進(jìn)行調(diào)整。而為了保證對(duì)企業(yè)稅收籌劃的有效監(jiān)督，從稅收?qǐng)?zhí)法部門角度來(lái)說(shuō)，需要結(jié)合企業(yè)的稅收籌劃工作和納稅人的基本情況建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，保證稅收工作的合理性。

四、結(jié)語(yǔ)

作為企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的一部分，稅收籌劃制度的建立和實(shí)踐過(guò)程，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程，能夠幫助企業(yè)把握當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展節(jié)奏和國(guó)家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)法律意識(shí)，提高其管理能力。因此，企業(yè)需要本著合理合法的經(jīng)營(yíng)理念，以不逃稅、不漏稅為基本要求，從企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

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作者簡(jiǎn)介：張世昌（1985-），男，漢族，籍貫：湖北襄陽(yáng)，海南工商職業(yè)學(xué)院，本科，會(huì)計(jì)專業(yè)，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)籌劃、營(yíng)改增、所得稅。