財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范

侯俊超

摘要：企業(yè)在運(yùn)營的過程中會(huì)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，并通過相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表來反映企業(yè)的運(yùn)營狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要對(duì)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)分析，通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營和管理中存在的問題來及時(shí)進(jìn)行完善工作，但是由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作自身存在問題而導(dǎo)致不能完全有效地發(fā)現(xiàn)存在的問題，所以會(huì)為企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展埋下不可控的隱患。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完善工作，通過更有效的審計(jì)工作來減少企業(yè)可能面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、背景分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在迎來快速發(fā)展的機(jī)遇時(shí)也會(huì)面臨著發(fā)展環(huán)境變化帶來的影響，企業(yè)為了保證自身的穩(wěn)定有效發(fā)展需要根據(jù)環(huán)境特征以及發(fā)展的需要進(jìn)行管理工作的完善。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，財(cái)務(wù)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題，并結(jié)合相應(yīng)的管理措施來進(jìn)行完善工作。對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作是發(fā)展中必不可少的一部分，因此企業(yè)需要根據(jù)審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行有針對(duì)性的完善，更好地控制企業(yè)可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系不完善

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)于企業(yè)來說是發(fā)現(xiàn)自身存在的問題的有效方法，企業(yè)需要正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)才能真正控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在企業(yè)雖然都在實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，但是整體來說沒有形成一個(gè)完整的體系。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)于企業(yè)來說只是財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此沒有將財(cái)務(wù)審計(jì)專門實(shí)施，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作制度也不夠完善，制度內(nèi)容不夠完善，因此不能細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有的工作權(quán)力較小，在工作體系上與其他管理工作的聯(lián)系也不夠緊密，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)體系的實(shí)施工作。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作不科學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作方法決定了審計(jì)工作以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果，企業(yè)需要重視審計(jì)方法的選擇?，F(xiàn)在很多企業(yè)還是使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的賬目進(jìn)行分析審查，分析項(xiàng)目是否符合國家和企業(yè)自身的規(guī)定，雖然這種方法能夠有較好的審計(jì)效果，但是人力物力投入較大同時(shí)比較浪費(fèi)時(shí)間，隨著企業(yè)的發(fā)展賬目的數(shù)據(jù)量也不斷增大而導(dǎo)致傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能有效應(yīng)對(duì)。整體來說企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的更新速度較慢，現(xiàn)在企業(yè)不僅在工作方法上缺乏相應(yīng)的完善和優(yōu)化，還缺乏相關(guān)的設(shè)施來保證高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，企業(yè)在這方面的重視程度還相對(duì)不足。

（三）內(nèi)部控制實(shí)施力度不足

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不是單一進(jìn)行而需要與其他管理工作結(jié)合起來才能發(fā)揮防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用，而實(shí)際工作中與相關(guān)管理工作的結(jié)合不高。企業(yè)雖然實(shí)施了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，但是整體來說缺乏完善的監(jiān)督檢查措施，整個(gè)工作中使用的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無法得到保障，而審計(jì)工作也沒有通過全面有效的審計(jì)指標(biāo)來反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀態(tài)。當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題時(shí)也缺乏相應(yīng)的管理措施，企業(yè)整體的內(nèi)部控制開展不足，也沒有意識(shí)到需要根據(jù)審計(jì)結(jié)果來進(jìn)行內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)運(yùn)營中的不足進(jìn)行完善。企業(yè)無法及時(shí)處理管理工作中的不足，應(yīng)用內(nèi)部控制的深度不足是導(dǎo)致企業(yè)面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)工作的主體，而審計(jì)人員自身的工作能力和綜合素質(zhì)也將極大的影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果?，F(xiàn)在企業(yè)中的審計(jì)人員整體的工作素質(zhì)不高，僅僅是作為會(huì)計(jì)人員的存在服務(wù)于企業(yè)，缺乏高水平的工作能力以及相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)。雖然審計(jì)人員能夠進(jìn)行必要的核算和審計(jì)工作，但是由于自身能力的限制而無法進(jìn)行深入的研究分析，審計(jì)結(jié)果的處理效率較低同時(shí)也無法獲得較為準(zhǔn)確的結(jié)果。企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員的培養(yǎng)工作也相對(duì)不足，沒有通過專門的培養(yǎng)工作來提升審計(jì)人員的工作能力并樹立正確的工作意識(shí)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系

對(duì)于企業(yè)來說，只是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作雖然能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營起到一定的完善作用，但是對(duì)于企業(yè)的發(fā)展要求還不能夠滿足，因此需要及時(shí)完善財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作體系。首先企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響，使企業(yè)能夠主動(dòng)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作權(quán)力，將該工作獨(dú)立出來單獨(dú)進(jìn)行。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開，通過具體的制度來覆蓋企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，提高審計(jì)工作的全面性并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系還需要注重與企業(yè)管理工作的聯(lián)系，明確審計(jì)工作的實(shí)施措施以及處理方法，使企業(yè)能夠快速解決自身存在的問題。

（二）加快更新財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法

由于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方法發(fā)生變化，企業(yè)需要根據(jù)相應(yīng)變化來對(duì)自身的審計(jì)工作方法進(jìn)行完善。過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法面臨大數(shù)據(jù)量的財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)表現(xiàn)出工作能力不足的問題，企業(yè)需要根據(jù)這一問題進(jìn)行優(yōu)化工作。企業(yè)需要充分利用現(xiàn)在較為發(fā)達(dá)的信息化技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)建立信息化審計(jì)工作系統(tǒng)，通過信息化技術(shù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的快速收集，并可以在工作系統(tǒng)中設(shè)立多種審計(jì)指標(biāo)來進(jìn)行單一指標(biāo)的獨(dú)立審計(jì)和多指標(biāo)綜合審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率以及審計(jì)的準(zhǔn)確性。企業(yè)可以充分參考發(fā)展的內(nèi)外部條件以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣可以快速進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的確定工作，同時(shí)在這個(gè)過程中也可以減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，使審計(jì)工作保持較好的工

作狀態(tài)。

（三）深入開展內(nèi)部控制工作

企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展都離不開財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而內(nèi)部控制是幫助審計(jì)工作實(shí)施并充分應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的方法。企業(yè)需要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的作用，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)充分聯(lián)系起來。首先信息不準(zhǔn)是導(dǎo)致審計(jì)工作不正確并產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制以及必要的監(jiān)管措施來控制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及數(shù)據(jù)的整理收集工作，保證數(shù)據(jù)的時(shí)效性和有效性。企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析工作，結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門的管理工作來開展內(nèi)部控制，快速地將管理工作的完善計(jì)劃傳達(dá)到各個(gè)部門當(dāng)中。企業(yè)的內(nèi)部控制需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的重視，對(duì)原有的工作制度進(jìn)行補(bǔ)充，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)利用信息化管理系統(tǒng)來進(jìn)行內(nèi)部控制工作并達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員是開展審計(jì)工作的關(guān)鍵，企業(yè)需要重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)和考核工作。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的工作能力培養(yǎng)，通過專門的培養(yǎng)來及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)人員的理論知識(shí)水平，并在實(shí)際工作中設(shè)立績效考評(píng)工作，以明確的規(guī)定來規(guī)范審計(jì)人員的工作。企業(yè)同樣需要注重審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)培養(yǎng)，只有工作經(jīng)驗(yàn)豐富的條件下審計(jì)人員才能進(jìn)行更為準(zhǔn)確的分析工作。由于審計(jì)工作會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，除了提高審計(jì)人員的工作能力以外還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法律意識(shí)和自我監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保審計(jì)人員能夠規(guī)范地進(jìn)行相關(guān)工作并減少人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠自發(fā)地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行完善，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展過程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的防范工作開展情況將會(huì)影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)必須開展的一項(xiàng)管理工作，但是由于審計(jì)工作存在一些問題而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說是很大的隱患。企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求和現(xiàn)階段審計(jì)工作的發(fā)展特點(diǎn)來對(duì)自身的工作進(jìn)行完善，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作并推動(dòng)企業(yè)更有效

地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：河南四方達(dá)超硬材料股份有限公司）