淺析制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策

王佳莉

摘要：如今，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越多元化，其帶來的影響之一就是制造行業(yè)競爭越來越激烈。這使得各制造企業(yè)不得不開始考慮提高企業(yè)競爭力，措施之一就是提高制造業(yè)內(nèi)部控制。解決問題要先發(fā)現(xiàn)問題，如今制造業(yè)內(nèi)部控制中就存在著諸多問題，這些問題都對制造業(yè)的發(fā)展有一定的阻礙。本文就這些問題給出了一些個人看法。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)競爭力

如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快速，各種競爭愈加激烈，各種企業(yè)都企圖通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制，以此來面對接踵而至的挑戰(zhàn)。制造行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長的主要來源，歷年以來已經(jīng)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了極大的貢獻(xiàn)。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)也面臨著轉(zhuǎn)型。為了加強(qiáng)制造業(yè)的競爭力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前尤其重要的。

一、改善制造業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效

如今制造業(yè)內(nèi)部不管是規(guī)章制度，還是辦公流程都存在著一定的弊端。改善提高制造業(yè)內(nèi)部控制不僅可以將規(guī)章制度明晰化，從而提高工作效率，同時可以監(jiān)督員工認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也可以及時看到準(zhǔn)確有效的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告及各種相關(guān)信息，方便其適時地做出決策。

（二）確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全

不管是哪種企業(yè)或單位，都需要規(guī)章制度規(guī)范員工行為。員工按章辦事才能確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全。提高制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制就是要建立完善的規(guī)章制度，提高工作效率，通過各方面的努力讓企業(yè)走上科學(xué)的、向上的發(fā)展道路，打造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)員工的工作動力，確保企業(yè)資產(chǎn)完整安全。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

提高制造業(yè)內(nèi)部控制可以完善企業(yè)資金的管理，在最大程度上實(shí)現(xiàn)資金的價值，同時可以優(yōu)化資金的周轉(zhuǎn)制度，使得企業(yè)高效率運(yùn)行。完善資金管理包括了企業(yè)各種項(xiàng)目的成本支出及各項(xiàng)收益，提高企業(yè)內(nèi)部控制，就可以有效管理各種資本運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

提高制造業(yè)內(nèi)部控制可以明確企業(yè)內(nèi)部各職能的分配，將責(zé)任明確到部門及個人，協(xié)調(diào)各部門的工作，在問題出現(xiàn)的時候可以快速找出問題源頭并解決問題，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)工作效率。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，不確定因素越來越多，制造企業(yè)必須提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以應(yīng)對不斷到來的挑戰(zhàn)。

（五）有利于從容應(yīng)對政府監(jiān)管

政府相關(guān)部門會不定期對各企業(yè)業(yè)務(wù)做相關(guān)檢查，而大多企業(yè)都是在檢查前才進(jìn)行整理，有些企業(yè)更是停止其他工作，全力應(yīng)對政府檢查，影響工作進(jìn)度。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高制造企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理，使得一切工作條理化、明晰化，在政府相關(guān)機(jī)構(gòu)檢查時可以快速提交各項(xiàng)報(bào)告，節(jié)省時間，從容應(yīng)對政府隨時的監(jiān)管。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）各項(xiàng)制度不健全

當(dāng)前有許多企業(yè)都有著一套規(guī)章制度，但很少有企業(yè)會按章辦事，這些所謂的規(guī)章制度也就成了擺設(shè)，而且其中不少制度還是無法實(shí)行的。制造業(yè)往往過于注重生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部員工的職責(zé)劃分就難以考慮仔細(xì)，當(dāng)工作中出現(xiàn)問題時，很難快速有效地找到責(zé)任人并解決問題，降低了工作效率。同時，制造企業(yè)不能做到理論聯(lián)系實(shí)際，大多都是按照理論生搬硬套，難以聯(lián)系實(shí)際，導(dǎo)致很多工作都是無用功。還有就是企業(yè)不能按照實(shí)際需求對員工進(jìn)行職務(wù)安排，很多制造企業(yè)都采用“一人身兼多職”的做法，嚴(yán)重違背了行業(yè)的基本原則。

（二）對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識

制造企業(yè)往往都規(guī)模比較大，人員也比較繁雜，這就意味著企業(yè)在管理上要更加細(xì)致和認(rèn)真。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其迅速，各行業(yè)也需要及時改進(jìn)內(nèi)部控制管理。就當(dāng)前來看，制造業(yè)在這方面有許多不足。企業(yè)相關(guān)人員不能緊跟時代步伐，在做出規(guī)劃時，經(jīng)常只局限于企業(yè)內(nèi)部，不能擴(kuò)大到企業(yè)之外的區(qū)域，對企業(yè)發(fā)展做出更有創(chuàng)新的規(guī)劃。同時，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部管理這一方面，不會及時對企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行跟進(jìn)了解，上級與下級不能及時溝通，這無疑會阻礙企業(yè)的向前發(fā)展。

（三）審核能力不足

當(dāng)前多數(shù)制造企業(yè)的審核部門都是隸屬于其內(nèi)部管理層，沒有專門的審核部門，在各種工作審核過程中，經(jīng)常會受到其他部門的干擾，缺乏獨(dú)立性。同時，審核工作很難受到上級部門的重視，使得審核部門人員不能公開公正的展開工作，在有些環(huán)節(jié)上不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，企業(yè)又沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度，如此一來，很難在出現(xiàn)問題的時候及時解決，降低工作效率。

（四）財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力度不夠

制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間很少會進(jìn)行溝通，財(cái)務(wù)部門不能及時對各部門財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解，從而不能做出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)規(guī)劃，時間一長很容易出現(xiàn)問題。同時，制造企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理過于隨意，沒有嚴(yán)格的制度的約束，如此一來，很容易影響到企業(yè)的運(yùn)營情況。

（五）缺乏信息化建設(shè)

如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速，信息化建設(shè)在各行各業(yè)的優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)出來。但對制造業(yè)而言，信息化建設(shè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。各制造企業(yè)雖然在前期生產(chǎn)的過程中逐步實(shí)現(xiàn)了信息化，但在內(nèi)部管理上的投入還嚴(yán)重不足。

三、提高制造業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

制造企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立和完善相關(guān)的制度。首先要明確部門及職能分化，職責(zé)劃分要清晰明確，保證責(zé)任到人；其次，制度建立要建立在實(shí)際之上，要有一定的可行性；最后，各種職能要有相應(yīng)的人員負(fù)責(zé)，不能再有“一人身兼多職”的情況出現(xiàn)。

（二）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識

制造企業(yè)要時刻關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)的變化，及時對經(jīng)濟(jì)變化做出一系列評估，加強(qiáng)對制造行業(yè)方方面面的認(rèn)識，這樣才能對企業(yè)發(fā)展做出適時的規(guī)劃，在企業(yè)原有的運(yùn)營情況下做出一些創(chuàng)新規(guī)劃。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更不能完全按照下屬各部門的報(bào)告做出一系列指示或規(guī)劃，應(yīng)該及時與各部門溝通，了解企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營情況。只有各部門、各管理層協(xié)調(diào)運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部控制才能越來越制度化。

（三）提高審核能力，設(shè)立審核部門

制造企業(yè)要設(shè)立專門的審核部門，可以委托專人打理，防止企業(yè)中其他部門的人與審核部門有所牽連，以保證審核工作的公平公正。管理層要給予審核部門一定的信任，放權(quán)給審核部門，提高其工作效率。

同時，企業(yè)要對審核工作制定專門的監(jiān)督制度，可以設(shè)立“多級監(jiān)督”制，各級之間及時交換意見，提高審核結(jié)果的可信度。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力度

制造企業(yè)規(guī)模相對較大，財(cái)務(wù)管理工作極其重要。企業(yè)應(yīng)該對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行對應(yīng)的培訓(xùn)，提高其專業(yè)度的同時，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)的養(yǎng)成。

企業(yè)各部門要及時跟其他部門溝通，就企業(yè)各方面的問題及一些想法做及時的交流，有利于對企業(yè)發(fā)展做出全面規(guī)劃。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)

如今制造業(yè)在前期生產(chǎn)等過程中都逐漸實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)，但在內(nèi)部控制上還未重視起來。制造企業(yè)應(yīng)該建立完善的信息管理系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的人員管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理都要錄入該系統(tǒng)，這樣有利于各部門信息共享，省去了一些不必要的工作。同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也可以通過管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題，及時作出指示，各部門及時做出調(diào)整，提高效率。

（六）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，各種不確定因素頻頻出現(xiàn)。制造業(yè)要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，隨時對企業(yè)所要面對的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，在危機(jī)出現(xiàn)的時候，可以及時做出應(yīng)對措施，降低企業(yè)損失。同時，企業(yè)可以聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估專家對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，制造業(yè)面對著極大的挑戰(zhàn)，但同時也面臨著許多機(jī)遇。制造業(yè)對國家經(jīng)濟(jì)增長至關(guān)重要，提高其內(nèi)部控制，應(yīng)該成為當(dāng)前制造企業(yè)的重中之重，而一套完善的內(nèi)部控制管理制度，不僅可以幫助制造企業(yè)明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)的核心競爭力，同時有利于相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。只有內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)了制度化，整個企業(yè)才能有效運(yùn)營。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，內(nèi)部控制中的問題也會隨之不斷出現(xiàn)，本文就當(dāng)前存在的部分問題提出一些個人的看法，希望對相關(guān)機(jī)構(gòu)有所幫助。

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（作者單位：上海尤順汽車部件有限公司）