新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

董英

摘要：在新的時(shí)期，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)自身內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)，在內(nèi)部控制工作各個(gè)方面落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，使內(nèi)部控制具備系統(tǒng)性、透明性以及有效性，讓權(quán)力在合理范圍內(nèi)運(yùn)行。本文針對(duì)新常態(tài)下行政事業(yè)單位當(dāng)中存在的內(nèi)部控制問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化

行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，可以提高管理規(guī)范化程度，優(yōu)化管理系統(tǒng)，我國(guó)在新時(shí)期不斷加強(qiáng)反腐倡廉工作，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在遏制腐敗發(fā)揮著非常重要的作用。行政事業(yè)單位是行使國(guó)家權(quán)力的基礎(chǔ)單位，加強(qiáng)其內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)管控作用，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行管控水平。

一、新常態(tài)下內(nèi)控的重要關(guān)注點(diǎn)以及與原來不同的地方

（一）管理機(jī)制：不斷加深內(nèi)部制度認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，使單位人員可以更加深入的理解內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，改變過去的模式。

（二）監(jiān)督機(jī)制：發(fā)揮自身審計(jì)效能，改變流于形式的現(xiàn)狀，加強(qiáng)權(quán)威性和獨(dú)立性，升級(jí)審計(jì)和財(cái)政部門合作，更好地開展監(jiān)察工作。

（三）人員素質(zhì)：增加法治意識(shí)自律意識(shí)，適應(yīng)內(nèi)部制度要求，建立管理模式，關(guān)注工作人員個(gè)人成長(zhǎng)方面，激發(fā)工作人員工作熱情，建立良好外部環(huán)境。

與原有內(nèi)控制度相比，新形勢(shì)的內(nèi)控對(duì)單位信息化建設(shè)提出了新的要求，對(duì)專業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控人員不僅需要具備基礎(chǔ)知識(shí)，還要全面了解單位實(shí)際情況，了解財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。對(duì)于單位整體建設(shè)也提出了更高要求，要求內(nèi)控體系建設(shè)樹立立法意識(shí)和全局意識(shí)，財(cái)務(wù)部門主動(dòng)配合，將內(nèi)部控制制度和各種要求落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中。

二、新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理意識(shí)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有些時(shí)候很難得到實(shí)施，與領(lǐng)導(dǎo)的管理具有非常密切的關(guān)系。一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制工作不夠重視。由于內(nèi)部控制實(shí)施會(huì)約束到領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)排斥內(nèi)部控制整合，很難開展內(nèi)控建設(shè)。具體體現(xiàn)在預(yù)算控制環(huán)節(jié)上，預(yù)算缺乏科學(xué)性與規(guī)劃性，導(dǎo)致部門預(yù)算制定規(guī)劃與零基預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間存在一定的懸殊性；此外，由于部分領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，只是對(duì)單位部分財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理，整體財(cái)務(wù)預(yù)算收支沒有得到重視；單位領(lǐng)導(dǎo)沒有依據(jù)相應(yīng)的組織體系對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行管理，最終導(dǎo)致年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，預(yù)算的剛性約束力被大幅度削弱。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置具有一定的偏差

當(dāng)前行政事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置，與內(nèi)控制度的要求存在著一定的偏差，無法均勻的分配行政職位，工作難推進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部控制工作會(huì)產(chǎn)生一定的影響。在內(nèi)部控制崗位設(shè)定中出現(xiàn)混崗現(xiàn)象，主要原因是在業(yè)務(wù)與審批的工作程序中，信息化的管理制度、體系尚未建立健全，間接造成事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量得不到保障的同時(shí)，也耗費(fèi)了一定數(shù)量的人力資源。

（三）執(zhí)行制度比較松懈

執(zhí)行和管控之間相互影響，職責(zé)不分明，并且逐漸形成了統(tǒng)一體，無法有效發(fā)揮政策實(shí)際管控作用。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)支出和籌劃的時(shí)候，沒有針對(duì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相關(guān)的防范措施。沒有充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防御和風(fēng)險(xiǎn)把控體系的實(shí)效性，錯(cuò)過事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的大好時(shí)機(jī)，甚至在正確識(shí)別、轉(zhuǎn)移與降低風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)上無從下手。

三、新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)內(nèi)控人才

需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部，廣泛召開內(nèi)控意識(shí)教育，充分的發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用和財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，打破領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的片面認(rèn)識(shí)和單位的各種不良風(fēng)氣，利用規(guī)范的內(nèi)控工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容順利的實(shí)施。首先，嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度聘用與培訓(xùn)內(nèi)控人員，并確定人才引進(jìn)規(guī)則，建設(shè)專門的人才培訓(xùn)崗位，并推行激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲體制，提升實(shí)施規(guī)則的積極性。其次，參照各項(xiàng)業(yè)務(wù)屬性，明確事業(yè)單位各個(gè)部門業(yè)務(wù)和職能，建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，使員工恪守其職，各盡其責(zé)；最后，借助創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)型事業(yè)單位工作環(huán)境方式，優(yōu)化內(nèi)部人員工作作風(fēng)態(tài)度，打造創(chuàng)新、協(xié)作、互利的工作風(fēng)貌。

（二）改革執(zhí)行制度

行政事業(yè)單位在行使權(quán)力的時(shí)候，重視相關(guān)的監(jiān)控工作，可以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度有效的運(yùn)行。首先需要改革將執(zhí)行制度，將內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的相關(guān)工作強(qiáng)化，建立專項(xiàng)基金，結(jié)合實(shí)際不斷變化的情況，將資金運(yùn)行條例不斷進(jìn)行完善，定期檢查財(cái)政經(jīng)營(yíng)的結(jié)余和事業(yè)的結(jié)余情況，實(shí)施具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃之前，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)制度，從而使內(nèi)控執(zhí)行制度逐漸完善。

（三）優(yōu)化內(nèi)控制度

內(nèi)控制度需要具有科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，發(fā)揮保障作用，才能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得到有效加強(qiáng)。各個(gè)單位需要結(jié)合自身情況，優(yōu)化內(nèi)部制度，合理的調(diào)整行政事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在實(shí)施內(nèi)部工作的過程中，科學(xué)設(shè)置督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制定責(zé)任問責(zé)制度，確定和規(guī)范各個(gè)方位工作人員的職責(zé)和權(quán)力。單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合單位性質(zhì)，從單位實(shí)際出發(fā)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部控制體系這一目標(biāo)，建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批制度。

事業(yè)單位需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，明確單位內(nèi)部等各個(gè)部門和崗位的日常管理流程，限定出實(shí)行辦理的權(quán)限范圍和審批程序。利用信息化的系統(tǒng)，設(shè)定信息化流程出來，限時(shí)辦結(jié)，不僅可以提高工作效率，還可以在最大程度上降低將人為因素的干擾。例如單位經(jīng)費(fèi)支出在實(shí)際審批的過程中，單位的支出如果只是由主管一個(gè)人進(jìn)行簽批，那么簽字就會(huì)變得更加形式化。通過實(shí)現(xiàn)適度的授權(quán)，將權(quán)限和權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，發(fā)揮出審核和批準(zhǔn)的真正作用。建立事項(xiàng)決策審批機(jī)制和會(huì)簽制度，這也是內(nèi)部授權(quán)審批進(jìn)行控制的重要手段。

（四）加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部控制管理工作隊(duì)伍

建立行政事業(yè)單位內(nèi)控體系工作中，財(cái)政工作人員由于缺乏專業(yè)技能和工作素養(yǎng)，無法滿足財(cái)政的管理工作要求。需要通過定期專業(yè)培訓(xùn)方式，并且結(jié)合思想政治教育，將內(nèi)控隊(duì)伍的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提高，建設(shè)內(nèi)部控制管理工作隊(duì)伍，使財(cái)政管理水平得到真正的提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，需要將外部的實(shí)施組織的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同管理相關(guān)的部門，單位領(lǐng)導(dǎo)和全體人員需要共同努力，整體提升行政事業(yè)單位的管理水平，增強(qiáng)行政辦事效率，改善當(dāng)今社會(huì)的干部作風(fēng)，使我國(guó)的廉政建設(shè)更好的發(fā)展。

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（作者單位：廣州市交通規(guī)劃研究院）