王玉榮

摘要：全面預算管理作為世界500強企業(yè)重要的管理工具，其在企業(yè)管理中的作用是毋庸置疑的，但是在國內企業(yè)中全面預算管理工作的推行效果卻大打折扣，使得全面預算管理成為一個“雞肋”，企業(yè)管理層想通過全面預算管理工具及時、準確的掌控企業(yè)經(jīng)營情況和計劃，預算單位員工抱怨沒完沒了的表格填報和數(shù)據(jù)整理，那么就出現(xiàn)了如何更好的平衡企業(yè)管理層決策信息的需要和預算人員工作量與工作效率的問題？本文著重從建筑企業(yè)現(xiàn)有的預算管理需求和信息化建設方面來進行簡單的分析。

關鍵詞：全面預算管理；預算管理信息化

一、建筑企業(yè)全面預算管理信息化建設的必要性

在競爭日益激烈的環(huán)境下，建筑企業(yè)迫切需要從傳統(tǒng)粗放型管理逐步向精細化管理轉變，這就要求企業(yè)在成本控制、費用管控方面加大力度，合理控制好現(xiàn)金流更是建筑企業(yè)保持鮮活生命力的源泉和動力。目前很多建筑企業(yè)逐步意識到全面預算管理的重要性，并在結合自身企業(yè)實際情況下，進行全面預算管理系統(tǒng)的搭建和整合，傳統(tǒng)手工預算管理方法也逐步難以更有效的為現(xiàn)代全面預算管理服務。具體體現(xiàn)在如下幾方面：

（一）傳統(tǒng)手工預算管理工作量大，尤其是集團建筑企業(yè)，涉及的項目、下屬公司眾多，預算編制的審核和匯總，數(shù)據(jù)分析所需整理的歷史數(shù)據(jù)耗時耗力，難以保證數(shù)據(jù)分析的時間和質量。

（二）傳統(tǒng)手工預算管理在進行數(shù)據(jù)分析，獲取歷史數(shù)據(jù)時，需要人工整理數(shù)據(jù)，難以及時、準確的提供預算分析所需的各種數(shù)據(jù)。

（三）傳統(tǒng)手工預算管理不能有效的進行數(shù)據(jù)的整合和共享，跨部門的數(shù)據(jù)往往需要重復整理，加大勞動量和降低工作效率。

（四）傳統(tǒng)手工預算管理往往是對預算實際執(zhí)行進行事后分析，很難及時、有效的對比預算和實際數(shù)據(jù)，根據(jù)預算實際執(zhí)行情況進行事前事中控制。

二、建筑企業(yè)全面預算管理信息化建設的基礎

傳統(tǒng)手工預算管理工作既然有眾多的弊端，是不是需要馬上實施全面預算管理系統(tǒng)的建設，以更有效的提升預算管理的質量和效率呢？在實際中，有很多建筑企業(yè)領導層在沒有做好全面預算信息化建設基礎工作的前提下，盲目進行預算管理信息化建設，效果可想而知。因此在進行全面預算管理信息化建設前，一定要考慮到以下基礎工作是否做到位？

（一）加強企業(yè)全面預算管理理念的文化建設。全面預算管理信息化建設只是對全面預算管理起到輔助作用，預算管理工作的推廣需要企業(yè)管理層有縱觀全局，整體謀劃的預算管理理念，并不斷把這種管理理念傳達和貫徹到企業(yè)每個員工，形成企業(yè)全面預算管理文化氛圍，才能更好的推動全面預算管理工作的推廣和提升。

（二）完善預算管理制度、健全預算管理機構。建立健全預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算分析、預算考核、預算調整等各方面制度和指標體系，做好預算科目與核算科目映射，統(tǒng)一預算核算口徑，尤其是制定科學合理的預算考核指標體系，充分調動全體人員預算管理工作的積極性。規(guī)定預算調整例外情況和審批流程，保證預算工作的嚴肅性，不能朝令夕改，隨意變動。同時設置合理的預算管理機構，以有效推動預算管理工作的開展。

（三）梳理業(yè)務流程，建立合理、科學、精簡的業(yè)務流程。信息化系統(tǒng)包括OA辦公審批系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)以及預算編制分析系統(tǒng)等，都是從不同時間和空間對物流、人流、財流、信息流的整合，達到企業(yè)有效管理的目的，因此在設置業(yè)務流程時一定要兼顧內控管理需求和精簡高效的原則。

（四）加強預算管理培訓，包括預算編制和預算分析方法、內容、信息化工具使用和優(yōu)化等方面。建筑企業(yè)員工水平參差不齊，尤其是需要加強項目一線人員，對全面預算管理工作的理解和業(yè)務技能的培訓，以確?；A數(shù)據(jù)的準確。

（五）完善建筑企業(yè)內控建設。全面預算管理的有效推廣一定是基于企業(yè)良好的內控建設基礎上，全面預算管理是對企業(yè)全局、全員、全程的管理過程，因此企業(yè)良好的內部控制才能更有效的推動預算管理工作的開展。

三、建筑企業(yè)全面預算信息化建設的關鍵點

全面預算管理是從預算編制-預算執(zhí)行和控制-預算分析-預算考核的方面來進行事前、事中、事后的全程管理，以下基于本人所在的建筑公司（以下簡稱A公司）的預算管理信息化基礎，并結合工作中遇到的問題改進設想進行簡單的分析和探討。

A公司主營業(yè)務為建筑施工，企業(yè)根據(jù)各個項目進行項目管理，下設包括裝修裝飾、園林設計、水電安裝、勞務分包等相關產(chǎn)業(yè)的下屬分、子公司?，F(xiàn)有信息化系統(tǒng)包括：項目管理、人力資源管理、OA審批管理的新中大系統(tǒng)，賬務核算系統(tǒng)以SAP為主。目前在現(xiàn)有信息化系統(tǒng)基礎上，實現(xiàn)和計劃搭建以下預算管理信息化建設平臺：

（一）全面預算編制工作量大，耗時耗力，尤其是涉及到年度預算和季度滾動預算，集團公司預算審核和匯總合并工作繁雜。A公司在新中大系統(tǒng)中根據(jù)預算編制模版以及各模版之間數(shù)據(jù)勾稽關系設計為預算固定表格下發(fā)給各個預算單位，各預算單位根據(jù)預算模版填報后保存上報，系統(tǒng)自動匯總校驗，節(jié)約了匯總審核工作量，預算審核人員著重對數(shù)據(jù)的合理性進行分析審核。對于預算上報審批工作暫時進行線下審批，預算編制階段暫時利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行簡單匯編，未啟用預算編制系統(tǒng)，主要考慮的因素有兩方面：一是成本效益原則，目前預算系統(tǒng)如SAP的BPC系統(tǒng)，價格比較昂貴；另一方面是由于建筑行業(yè)處于調整波動期，對預算模板變動和架構調整比較大，如果使用預算編制系統(tǒng)，后臺調整比較頻繁和復雜，對預算系統(tǒng)后臺支持要求比較高，維護成本昂貴。

（二）預算執(zhí)行和控制過程中，A公司目前正協(xié)調進行新中大項目管理、OA審批與SAP核算系統(tǒng)接口集成工作，以加強對成本和費用報銷的審批管理，從而達到預算事前事中管控的效果。在新中大系統(tǒng)中，根據(jù)預算審批下發(fā)的年度、季度預算數(shù)據(jù)，對材料領用、勞務人工、機械費用以及其他成本、費用進行預警和提醒，區(qū)分預算內審批和預算外追加審批流程控制。同時為了加強對現(xiàn)金流的控制，在新中大系統(tǒng)上報月、周滾動資金計劃，并根據(jù)審核后的資金計劃進行資金支付審核控制。

（三）預算分析需要提供大量的歷史數(shù)據(jù)，A公司基于數(shù)據(jù)共享的概念，在新中大系統(tǒng)設置了預算分析固定表格，基于新中大各項成本費用審批以獲取現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)；從SAP財務核算系統(tǒng)獲取收入成本費用各項數(shù)據(jù)，并根據(jù)各項目、各業(yè)務板塊等架構進項明細展開和匯總合并。減少了預算單位獲取歷史數(shù)據(jù)工作量，集中時間可以對差異情況進行分析和調整方案的設計，從而更精準、實時、有效的進行預算差異分析和方案應對。

（四）預算考核需要各項業(yè)務指標執(zhí)行的差異計算等，信息化系統(tǒng)能更有效、實時、全方位的提供考核所需各種數(shù)據(jù)，而預算考核設置的合理、科學性也反過來能更有效的推行預算信息化建設。

四、對建筑企業(yè)全面預算管理信息化建設的思考

全面預算管理信息化建設需要有良好的全面預算管理環(huán)境，只有在內控健全合理、預算管理制度良好，預算考核指標科學合理的情況下，全面預算管理信息化建設才能順利開展。全面預算管理信息化建設能有效推動預算管理水平的提高和效率的提升，保證基礎數(shù)據(jù)的及時性和準確性。

全面預算管理信息化建設不是一蹴而就，尤其是建筑企業(yè)預算管理水平和信息化基礎參差不齊，預算人員對預算和信息化的掌握了解也是需要一個過程，企業(yè)可以通過利用現(xiàn)有信息化基礎來搭建預算管理模塊，逐步提升預算管理水平，并做好提升信息化建設前期基礎工作，再逐步更新預算管理信息化平臺。

全面預算管理信息化建設需要考慮公司實際情況，一般對業(yè)務相對穩(wěn)定、外部環(huán)境變化不是很大的公司比較適用。如果對于外部環(huán)境變化較快的企業(yè)，可以對部分預算指標和預算單位進行信息化、標準化，對變化較快的部分可以采用靈活變通的手工預算管理方式。

總之全面預算管理信息化建設能有效推動建筑企業(yè)全面預算管理工作的提升，企業(yè)管理層一定要在做好預算管理基礎工作的前提條件下，結合企業(yè)內外部實際情況，進行詳細、科學的調研，逐步搭建全面預算管理信息化平臺，提升全面預算管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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（作者單位：深圳建業(yè)工程集團股份有限公司）