會計工作中審計風險的有效控制途徑研究

田宇

摘 要：審計風險最早源自西方國家，直到20世紀80年代才逐漸步入我國審計領(lǐng)域中，在大市場背景的影響下，會計系統(tǒng)的內(nèi)部問題會增加審計風險，近而影響審計行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為了促進企業(yè)增加風險防范意識，需要結(jié)合日常的工作展開有針對性的應(yīng)對措施，有效的控制審計風險工作，確保企業(yè)的健康發(fā)展，本文首先分析了審計風險的含義和特點，同時闡述了目前會計工作中造成審計風險的原因，最后總結(jié)了會計工作中審計風險的有效控制途徑。

關(guān)鍵詞：會計工作；審計風險；含義；特點；控制措施

一、前言

當前的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟朝著多元化的方向發(fā)展，且在發(fā)展中也面臨著各種各樣的問題，這些問題不僅會影響著市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，還會影響企業(yè)的發(fā)展，會計的主要工作就是能夠洞察風險，同時提供有效的應(yīng)對措施，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

二、分析了審計風險的含義和特點

1.審計風險的含義

審計風險要同社會審計聯(lián)系在一起，審計風險工作即是在審計工作中，會計工作人員沒能夠及時察覺會計報表中存在的問題，導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題，近而引發(fā)了審計報告風險。通過分析能夠得知，造成審計風險主要是兩方面的原因，一是審計工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)問題，由于自身專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致一些問題沒能及時查出來，上交了不合格的審計意見；二是提供審計報告的工作人員將一些問題掩蓋掉了，導(dǎo)致審計人員無法在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中的重大問題。審計風險也離不開市場會計事務(wù)所之間的競爭，由于我國在審計風險方面的法律法規(guī)還不夠健全，導(dǎo)致很多的企業(yè)出現(xiàn)出現(xiàn)不正當競爭，且審計的流程也存在著較大的問題。

因此，審計風險是無處不在的，在審計過程中的每一個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)審計風險，例如：美國某公司欺詐了一所會計事務(wù)所近10年，其主要是在午飯時間偷看會計事務(wù)所的審計計劃、底稿，采取有效的手段將會計事務(wù)所的資料和相關(guān)的問題都駁回，近而引發(fā)了后續(xù)事故。

2.審計風險的特點

審計風險的特點主要是存在著較大的客觀性，危害的嚴重性、風險的可控制性三大特點，客觀性主要指的是審計風險不是人的意志能夠轉(zhuǎn)換的，需要審計工作人員借助相應(yīng)的審計措施，才能夠有效的控制審計風險，減少風險的發(fā)生率；危害的嚴重性指的是經(jīng)濟效益上的損失，就財務(wù)公司而言，審計風險的出現(xiàn)不僅會對企業(yè)造成影響，同時還會對財務(wù)公司自身的形象和信譽造成影響，嚴重的話還會對國家的經(jīng)濟發(fā)展造成影響。

由于審計工作的復(fù)雜性，社會審計涉及的范圍比較廣，會計工作人員很難發(fā)現(xiàn)其中的一些問題，如此就導(dǎo)致社會審計風險客觀存在，會計工作人員四無法全部消除審計風險的存在，只能在日常的工作中謹慎、仔細，才能夠?qū)⑸鐣L險降到最低。

三、會計工作中造成審計風險的原因

通過上述的分析能夠得知，企業(yè)的審計工作具有很強的特殊性，在審計中會存在很多的問題，這些問題都是隱藏起來的，結(jié)合實際情況，筆者認為會計工作中造成審計風險的原因主要包括以下幾點：

1.審計會計人員問題

審計會計人員問題主要指的是人員的資格素質(zhì)和專業(yè)技能水平問題，大部分會計人才隊伍的建設(shè)上還不夠重視，未能結(jié)合實際建立有效的人才管理機制，加之在日常的工作中缺乏培訓(xùn)，導(dǎo)致會計人才的素質(zhì)存在著問題，在工作上通常是應(yīng)付了事，因此無法適應(yīng)當前的會計發(fā)展模式，也無法適應(yīng)財務(wù)工作的要求，由于審計機構(gòu)未能重視培訓(xùn)工作，因此，很多的會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)比較低，在工作中常常會做出以下違法亂紀的事。

2.審計機構(gòu)體制問題

在開展會計工作的時候，要對審計工作進行客觀性的評價，要依據(jù)財務(wù)資料開展審計工作，若是出現(xiàn)財務(wù)信息和資料虛假的情況，將會直接影響著審計工作，同時還會影響著企業(yè)的健康發(fā)展，主要包括兩方面的原因：（1）審計機構(gòu)的控制體系不夠健全，未能針對財務(wù)管理工作建立完善的監(jiān)督體制；（2）審計機構(gòu)的審計體系還不夠完善，審計制度的獨立性還不夠強，審計通常是由行政和審計機構(gòu)完成的，因此內(nèi)部審計的時候缺乏公平、公正的客觀意識。

3.審計控制體制問題

在當前的法制社會中，每一項工作的實施均要以相應(yīng)的規(guī)定為基礎(chǔ)，審計工作也是如此，但是由于目前缺乏審計機制，一些現(xiàn)有的審計機制不夠完善，若是執(zhí)行上再出現(xiàn)問題的話，就會導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)較大的混亂。審計工作人員針對審計工作中的問題無法得到及時解決，主要是因為沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制，近而增加了審計風險。

四、會計工作中審計風險的有效控制途徑

審計風險控制的前提是要采取審計風險識別，主要指的是在工作中能夠?qū)撛陲L險、風險的性質(zhì)進行鑒定，由于會計工作人員得到過專業(yè)的訓(xùn)練，會計人員憑借經(jīng)驗和知識就能夠識別風險，結(jié)合上述對審計風險產(chǎn)生的原因的分析，筆者認為會計工作中審計風險的控制措施可以從以下幾點著手：

1.提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險管理意識

當前的社會經(jīng)濟朝著多元化的方向發(fā)展，為了確保企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須要樹立牢固的財務(wù)管理風險意識，并提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員對審計風險的預(yù)警和處理能力，以保證及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的隱患，做好審計風險控制工作，做到防患于未然。企業(yè)要充分利用國家扶持政策等有利條件，建立財務(wù)管理審計風險預(yù)警體系，不定期對企業(yè)財務(wù)風險進行分析與評估，切實的做好財務(wù)分析與評價。除此之外，企業(yè)還要加強對財務(wù)風險的監(jiān)控，建立健全審計風險控制制度及具體的風險解決程序，提高企業(yè)的科學決策能力，保證企業(yè)資金良好的流動性，并結(jié)合企業(yè)的實際情況選擇最好的資本結(jié)構(gòu)及合理的審計結(jié)構(gòu)，從而最大程度上降低企業(yè)的財務(wù)風險，確保我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

2.提高審計會計人員的綜合素質(zhì)

人員是企業(yè)發(fā)展的重點，提高會計管理人員的綜合素質(zhì)可以從以下兩個方面入手：第一，企業(yè)的人力資源部門要重視對創(chuàng)新型財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“以人為本”的人才培養(yǎng)觀念，為適應(yīng)多元化經(jīng)濟形勢下財務(wù)管理的發(fā)展需要，需要培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才，要營造出良好的工作氛圍；第二，企業(yè)要注重對現(xiàn)有會計審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，讓他們通過不斷學習新的財務(wù)管理知識、觀念和經(jīng)驗來更好地適應(yīng)企業(yè)的審計工作，做好風險控制管理，通過學習和培訓(xùn)，可以保證會計審計人員掌握最先進的財務(wù)管理知識，始終站在財務(wù)管理知識的最前沿，從而保證審計工作的有效性，推動企業(yè)審計風險工作科學、合理、健康的發(fā)展。

3.提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

為了確保企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視會計審計工作，充分認識到企業(yè)經(jīng)濟和社會經(jīng)濟之間的關(guān)系，加強企業(yè)內(nèi)部各部門同審計部門之間的相互協(xié)調(diào)，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還必須要制定獎勵機制，充分的調(diào)動員工的積極性，特別企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門和審計部門的人員，企業(yè)需要制定獨有的薪資機構(gòu)，營造和諧的工作氛圍，提升會計工作人員對審計風險的控制能力。

4.重視內(nèi)部測評

內(nèi)部測評主要是為了彌補客體內(nèi)部控制制度的缺陷，會計審計工作人員在審計的過程中應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部的測評和控制工作，以此提升測評制度的嚴密性和適用性。審計工作人員還應(yīng)該對被審計企業(yè)的內(nèi)部資金構(gòu)建進行了解，內(nèi)部測評主要包括三個部分：內(nèi)部風險控制制度的健全性、內(nèi)部控制制度的有效性、內(nèi)部風險控制制度的功能性等進行測評，加強著三個環(huán)節(jié)的測評，能夠發(fā)現(xiàn)被測評企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，為審計風險的控制提供堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，審計風險工作也占據(jù)著極其重要的作用，由于市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展趨勢，很大程度增加了企業(yè)審計工作的風險的幾率，針對本文對會計工作審計風險的分析，風險控制是審計工作開展的必要措施，政府也必須要盡快制定相應(yīng)的法律制度，從根本上降低審計風險，總而言之，控制審計風險能夠有效的提升審計工作的效率，確保企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，從而促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

參考文獻：

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