李艾吉

【摘 要】在經(jīng)濟市場體制日益完善的背景下，我國的鐵路事業(yè)取得了飛速發(fā)展，在很大程度上推動了鐵路企業(yè)的發(fā)展。但是，外部市場環(huán)境也變得更加復雜，使得鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨著較大挑戰(zhàn)。要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，鐵路企業(yè)就需要及時對內(nèi)部控制作出改變和調(diào)整，以順應市場形勢，加強企業(yè)控制力度、提高企業(yè)管理水平。本文闡述了鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，對該項工作所面臨的挑戰(zhàn)進行了詳細分析，并提出了有效的應對策略，以強化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制力度。

【關鍵詞】鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；挑戰(zhàn)；策略

鐵路企業(yè)內(nèi)部控制是一項貫穿于所有經(jīng)營活動的管理工作，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，是確保經(jīng)營目標實現(xiàn)的基礎和前提。當前，很多鐵路企業(yè)正處于改革轉(zhuǎn)型的關鍵時期，在內(nèi)部控制方面存在較多的問題有待解決，如內(nèi)控水平較低、執(zhí)行力度不足等，影響了企業(yè)的穩(wěn)定運營和健康發(fā)展，如何加強內(nèi)部控制管理，是新時期鐵路企業(yè)必須重視并解解決的問題。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

鐵路企業(yè)通過開展內(nèi)部控制，能夠?qū)Ω黜椯Y金和資源的使用進行規(guī)范和約束，實現(xiàn)資產(chǎn)的合理配置和充分利用，切實保證來企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性、效益型。同時，能夠與內(nèi)部審計形成管理合力，對各項資產(chǎn)的使用情況進行監(jiān)管，保證財務信息的真實性、有效性、完整性，對經(jīng)營決策的制定起到了輔助作用。另外，鐵路企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合外部市場環(huán)境以及制度政策，以內(nèi)部控制為實現(xiàn)途徑，對經(jīng)營發(fā)展目標及策略做出調(diào)整，增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)營效益。這些都是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

對現(xiàn)階段鐵路企業(yè)內(nèi)部控制整體情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)該項工作面臨著較大的挑戰(zhàn)，需要克服的困難和解決的問題是比較多的。首先，很多鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏深刻的認識，片面地認為該項工作會增加辦事手續(xù)，重視力度不足，內(nèi)部控制表面化和形式化現(xiàn)象嚴重，很多工作得不到有效落實。其次，部分鐵路企業(yè)尚未形成完善的內(nèi)部控制制度體系，存在內(nèi)控指標不明確、職責劃分不清楚、崗位設置不合理、業(yè)務流程不規(guī)范等問題，影響了內(nèi)部控制的有序、高效開展。另外，一些鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計部門沒有起到有效的監(jiān)督作用，所用監(jiān)督管理方法比較落后，沒能及時構(gòu)建信息化監(jiān)督管理系統(tǒng)，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較弱。同時，鐵路企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，人員配置存在不合理現(xiàn)象，也不具備較強的風險管控意識，企業(yè)核心文化在內(nèi)部控制中的作用得不到體現(xiàn)。這些都是當前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)，需采取有效應對策略加以解決。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的應對策略

在新的發(fā)展時期，鐵路企業(yè)應積極采取針對性的應對策略，敢于迎接內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)，提高內(nèi)部控制管理水平。

1.提高內(nèi)部控制重視力度

鐵路企業(yè)管理者應該明確內(nèi)部控制與企業(yè)運營和發(fā)展之間的關系，認識到該項工作在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標過程中所起到的重要作用，提高重視力度。一方面，要根據(jù)內(nèi)部審計需求和企業(yè)實際情況，設置獨立的部門專門負責企業(yè)內(nèi)部審計工作，形成強勁有力的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的約束和規(guī)范作用；另一方面，要加強財務部門、內(nèi)部審計部門及證券監(jiān)督管理部門之間的溝通和聯(lián)系，從不同層面和角度開展內(nèi)部控制，形成工作合力，提高內(nèi)部控制水平。

2.完善內(nèi)部控制制度體系

完善的制度體系，能夠使內(nèi)部控制有章可循，確保了該項工作正常、有序開展。首先，鐵路企業(yè)應該以國家的法律政策為基準，結(jié)合自身的實際情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，將所有經(jīng)營環(huán)節(jié)都考慮在內(nèi)，既要確保內(nèi)部控制制度的完整性，又要將各項條款條例進行細化。其次，應對不同部門的管理職權和責任作出明確規(guī)定，避免出現(xiàn)多方管理和無人管理情況，并科學設置工作崗位，各崗位相互配合、相互制衡，杜絕出現(xiàn)身兼多職現(xiàn)象，做到權責分明、崗位分離，提高內(nèi)部控制效率。

3.加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理

要想落實內(nèi)部控制，就需要加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理。鐵路企業(yè)應該以內(nèi)部審計為著力點，加強監(jiān)督管理力度，在開展內(nèi)部審計工作時，應構(gòu)建具有較高獨立性的稽核制度，按照重要性原則，對部分重要性的工作環(huán)節(jié)加以稽查和審核，以確保所進行經(jīng)濟業(yè)務的準確性，所提供財務信息的真實性和可靠性，為內(nèi)部控制工作的開展提供可靠依據(jù)。同時，還需要加大信息技術在內(nèi)部控制中的應用力度，構(gòu)建信息化監(jiān)督系統(tǒng)，暢通信息反饋渠道，確保內(nèi)部控制管理信息在縱向和橫向兩個層面的及時互通，加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。

4.營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的順利開展，是以良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎的，這就要求鐵路企業(yè)重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設。首先，應該根據(jù)內(nèi)部控制需求，及時對組織結(jié)構(gòu)做出調(diào)整和改進，采用董事制度，優(yōu)化人員配置，提高工作效率和工作質(zhì)量。其次，應該強化風險意識，做好市場調(diào)研，對可能出現(xiàn)的風險問題進行預測，構(gòu)建完善的風險預警機制，并制定有效的風險應對措施。另外，還應該加強企業(yè)文化建設，強化企業(yè)員工的責任感和使命感，使其積極參與到內(nèi)部控制中，充分發(fā)揮基層員工的力量。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必須落實的一項工作，對企業(yè)起到了管理和監(jiān)督作用，不僅會影響企業(yè)的穩(wěn)定運營和長遠發(fā)展，而且還決定了企業(yè)經(jīng)營效益的高低。針對新階段鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中的眾多問題，可以通過提高內(nèi)部控制重視力度、完善內(nèi)部控制制度體系、加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理、營造良好內(nèi)部控制環(huán)境等策略加以改善和解決，切實提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，為促進企業(yè)的健康、良好發(fā)展提供基礎保障。

參考文獻：

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