關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

余雅俊

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的消費(fèi)水平不斷提高，很多行業(yè)面臨著很大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。首先接受挑戰(zhàn)的就是制造行業(yè)，高熱度，高競(jìng)爭(zhēng)，制造行業(yè)可以說聚焦了很多人的目光。近幾十年來，人們生活節(jié)奏不斷加快，但是對(duì)物質(zhì)的追求反而更加精致，很多時(shí)候人們需要快速便捷的方式來享受制造行業(yè)帶給他們的實(shí)物，而在制造業(yè)企業(yè)中，管理者的經(jīng)濟(jì)管理模式是企業(yè)運(yùn)營(yíng)非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如何有效完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，我們通過本文簡(jiǎn)單分析一下完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策探索，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題與對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制是指在國(guó)家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》聯(lián)合指導(dǎo)下對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制做出的規(guī)范性指導(dǎo)，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，是一個(gè)企業(yè)水平的重要構(gòu)成，想要做出好的產(chǎn)品，技術(shù)成熟與否是至關(guān)重要，但是企業(yè)內(nèi)部控制更是舉足輕重。它是保護(hù)企業(yè)資金運(yùn)行安全，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的保障，是企業(yè)內(nèi)部采取的管理措施以及對(duì)企業(yè)監(jiān)控措施的總稱。所以對(duì)完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理研究就有很大的必要性，通過對(duì)已知不合理的問題進(jìn)行研究及分析，簡(jiǎn)單提出幾點(diǎn)相應(yīng)的解決措施。

一、我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，制造行業(yè)與老百姓的生活息息相關(guān)，一個(gè)高質(zhì)量的企業(yè)，是需要投入巨大的精力，物力，財(cái)力的。它是一個(gè)極其復(fù)雜的綜合過程，制造行業(yè)企業(yè)的管理更是比一般行業(yè)管理難度更大。我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題是多方面的：很多企業(yè)因?yàn)椴粩嘧兓慕?jīng)濟(jì)因素，對(duì)今后的發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了錯(cuò)誤的識(shí)別制定錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，運(yùn)營(yíng)企業(yè)無法根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和技術(shù)評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，或者因?yàn)槠髽I(yè)人員政治意識(shí)的老化，沒有保持清醒的政治經(jīng)濟(jì)頭腦，沒有參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，或者是企業(yè)思想文化建設(shè)不到位，因?yàn)槲覈?guó)制造行業(yè)企業(yè)規(guī)模一般都比較大，如果沒有轉(zhuǎn)變員工的思想，不能指導(dǎo)員工從已有的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)他們的創(chuàng)新思維，員工工作的過程中感受不到樂趣，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，很多有利于企業(yè)發(fā)展的控制管理方法也難以發(fā)揮作用；工作人員本身素質(zhì)過低，技術(shù)存在問題，質(zhì)量監(jiān)管體系不完備，無法按照要求規(guī)范性實(shí)施；制度管理不到位，這是造成問題的一個(gè)重要因素，很多部門的自身特點(diǎn)使得數(shù)據(jù)整合、管理上很難形成一定的規(guī)范性，也很難形成合理的管理制度，使得審計(jì)數(shù)據(jù)檔案管理建設(shè)難度大大加深，加之對(duì)審計(jì)功能的弱化，很多相關(guān)人員本身沒有強(qiáng)硬的專業(yè)基礎(chǔ)，針對(duì)于這些地方可以加以防范，避免在以后的工作中造成錯(cuò)誤；或者因?yàn)槠髽I(yè)信息化管理不夠健全，溝通渠道不暢，內(nèi)部監(jiān)理不到位，這是造成內(nèi)部控制不完善問題的一個(gè)重要因素，使很多安全隱患得不到解決。通過對(duì)以上幾個(gè)方面的分析，可以有效地找出制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處，針對(duì)于這些地方可以加以防范，避免在以后企業(yè)發(fā)展中造成額外的損失。

二、完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制策略研究

（一）完善企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)管理的要求

會(huì)計(jì)信息以及相關(guān)管理信息的完整性，真實(shí)性是一個(gè)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)水平的重要構(gòu)成，完善企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)共享要求不動(dòng)產(chǎn)登記信息（含空間信息）、限制信息與交易管理機(jī)構(gòu)信息、交易信息實(shí)現(xiàn)互享，而且要求信息在一定年限內(nèi)安全，有效，合理的保存，企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)共享完整性管理成熟與否是至關(guān)重要，其次質(zhì)量監(jiān)管在企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)共享完整性管理中也舉足輕重。如何確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的規(guī)范化管理，所以對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)管理建設(shè)完整性研究就有很大的必要性。提高各個(gè)主管部門在企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)管理建設(shè)上的重視程度，統(tǒng)一規(guī)范性管理，明確數(shù)據(jù)檔案在工作中參考作用以及評(píng)估上的重要作用。管理實(shí)施的完整化要求各個(gè)環(huán)節(jié)都緊密結(jié)合，整個(gè)過程也是一個(gè)實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)機(jī)制平衡的過程，預(yù)防在企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)管理建設(shè)中存在的問題，存在的升格需求，保證企業(yè)管理的正常運(yùn)行，以及對(duì)突發(fā)狀況的應(yīng)對(duì)措施，各種方法及策略。規(guī)范性管理要求明確作用，確定各種信息整合安放位置，運(yùn)用方面的協(xié)調(diào)，同時(shí)還要有有關(guān)部門的監(jiān)督，信息技術(shù)技術(shù)專員給予指導(dǎo)與幫助。因此，在以完善企業(yè)內(nèi)部信息資源數(shù)據(jù)共享要求中，我們應(yīng)該安排好各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接，保證各環(huán)節(jié)的質(zhì)量，進(jìn)行規(guī)范性管理，以及有效應(yīng)對(duì)措施的完善。

（二）完善企業(yè)控制環(huán)境，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)完整性管理要想做到全面完善，就要從各個(gè)角度對(duì)教學(xué)檔案管理進(jìn)行監(jiān)測(cè)，制定合理科學(xué)的管理體系。信息、技術(shù)、管理模式從開始的籌備到最后投入使用，合理分工，建立質(zhì)量責(zé)任制度，明確每個(gè)從事質(zhì)量檢測(cè)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人；建立互相監(jiān)督體制，使相互關(guān)聯(lián)的體系之間相互監(jiān)管，協(xié)同對(duì)整個(gè)工序進(jìn)行控制；組織一些具有良好管理能力的管理者針對(duì)檔案管理中出現(xiàn)的一些問題，找出原因，進(jìn)行分析整理，使管理系統(tǒng)更完善也更合理。提高工作人員素質(zhì)，與信息技術(shù)有效結(jié)合，將驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)運(yùn)用其中，驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)是指在及其操作中，可以讓每個(gè)數(shù)據(jù)都緊密聯(lián)系，使其保證一定的頻率以及一致的操作模式。傳隨著科技化智能化的不斷提高，出現(xiàn)了更為簡(jiǎn)潔而且高效的驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)，將其融合在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，可以更加有效的促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的管理的規(guī)范性。

隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，在企業(yè)文化建設(shè)上也要推陳出新，因?yàn)楣芾淼膭?chuàng)新首先要從觀念進(jìn)行革新，不能抱著以前那種“各掃門前雪”的心態(tài)，這就對(duì)思想政治工作等一些方面的能力提出更高的要求。每一個(gè)員工就是企業(yè)的每一磚每一瓦，企業(yè)就是整個(gè)地基，起地基的鋼筋混凝土質(zhì)量必須過關(guān)，整體結(jié)構(gòu)必須合理，這就要求思想政治工作要有核心意識(shí)，要求通過政治思想教育，引導(dǎo)員工努力提高自身素質(zhì)，隨著知識(shí)更新的頻率不斷加快，要求領(lǐng)導(dǎo)和員工在工作中要繼續(xù)接受新的教育，學(xué)習(xí)新的理論，知識(shí)，技術(shù)，新的方法。隨著科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)發(fā)展不能再拘泥于之前的形勢(shì)當(dāng)中，但是，觀念的不斷創(chuàng)新也得根據(jù)實(shí)際情況和管理體系的具體要求，尋找符合實(shí)際的管理模式，不能盲目，要適應(yīng)市場(chǎng)的運(yùn)行體系和發(fā)展規(guī)律。要加強(qiáng)企業(yè)員工的不斷學(xué)習(xí)，將傳統(tǒng)模式與新的模式相結(jié)合，相互補(bǔ)充也相互滲透，

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制

一個(gè)合格有效的內(nèi)部控制機(jī)制，要能夠根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)因素，對(duì)今后的發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，運(yùn)營(yíng)企業(yè)根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等等對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和技術(shù)評(píng)價(jià)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，不斷改善識(shí)別到的不利影響因素，從而將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)水平控制在合理范圍。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要所在，在企業(yè)內(nèi)部控制的全面建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)就是這個(gè)系統(tǒng)中的重要一項(xiàng)，但是它的感化過程、培養(yǎng)方式，強(qiáng)化手段都是通過思想政治工作加強(qiáng)完善的，思想政治工作的感化過程要想做到全面完善，就要從科學(xué)角度對(duì)企業(yè)制度發(fā)展進(jìn)行監(jiān)測(cè)，制定合理科學(xué)的質(zhì)量管理體系不斷潤(rùn)色，不斷改進(jìn)，從開始的理念灌輸?shù)阶詈蠊ぷ髟u(píng)價(jià)總結(jié)，要建立質(zhì)量責(zé)任制度，明確每個(gè)從事質(zhì)量檢測(cè)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人；注重榜樣示范的力量，建立互相監(jiān)督體制，使相互關(guān)聯(lián)的體系之間相互監(jiān)管，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求，組織一些具有良好管理能力的管理者針對(duì)企業(yè)管理中出現(xiàn)的一些問題，找出原因，進(jìn)行分析整理，使企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)更完善也更合理。

三、結(jié)語

本文通過分析制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，簡(jiǎn)單闡述了完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對(duì)策探索，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中各個(gè)階段的管理內(nèi)容、方法、出現(xiàn)的問題及措施、管理各方主體的職責(zé)作了扼要的說明，使企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)更完善也更合理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展。

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（作者單位：浙江東晶博藍(lán)特光電有限公司）endprint