曹武

【摘 要】近年來，我國經(jīng)濟體制改革不斷深入，人們對基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題已經(jīng)引起重視。本文通過闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部實施內(nèi)部控制的重要性，總結(jié)目前內(nèi)部控制存在的主要問題，提出幾點關(guān)于基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】基層；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考

行政事業(yè)單位是國家方針政策的貫徹者、執(zhí)行者，其內(nèi)部控制制度和企業(yè)單位存在一同之處，因此不能將兩者混為一談。當前，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，社會主義建設成績斐然，各行政事業(yè)單位的工作任務也會越來越重，越來越繁雜，加上單位資金來源有保障，不用考慮經(jīng)費不足，單位人員工作穩(wěn)定，很少會被“炒魷魚”，導致在職人員工作積極性不高，人浮于事，內(nèi)控體系不能發(fā)揮作用。因此，我們需要重視基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，完善內(nèi)控體系，通過制度規(guī)范工作程序，降低行政管理風險，提高行政執(zhí)法效率，更好地完成工作，樹立良好的公共服務單位的形象成為一個迫切的需要。

一、基層行政事業(yè)單位實施內(nèi)控的重要性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指行政事業(yè)單位為降低行政風險，實現(xiàn)單位目標，制定出臺有關(guān)規(guī)章制度，明確操作規(guī)范，通過執(zhí)行把控和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)風險規(guī)避和事項有效落實。其主要任務包括單位管理事項的合法性、單位資產(chǎn)的安全性和有效性、財務管理的嚴謹性等。基本職能在于加強社會治理和服務人民群眾，是非盈利性的單位，行政運行主要由財政資金作為保障，因此其內(nèi)部控制具有其特殊性?；鶎有姓聵I(yè)單位結(jié)合工作需要，根據(jù)實際情況，制定合理有效的內(nèi)部控制制度，加強部門與部門、科室與科室之間的溝通與協(xié)調(diào)，合理有效配置有限資源，避免浪費，防治“庸政懶政”，做到人盡其材、物盡其用，有助于部門、科室負責人根據(jù)既定的規(guī)章制度在做好本職工作的同時，積極協(xié)調(diào)監(jiān)督其他工作人員，更大程度的發(fā)揮其價值，更好的提高部門、單位的工作效率。

二、當前基層單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.單位負責人不夠重視

單位負責人在單位各項規(guī)章制度的建立和完善，行政事項的安排、決策和執(zhí)行中占有極其重要地位。如果單位負責人對內(nèi)控體系建設的重要性認識不深刻，理解不透徹，那么內(nèi)控體系將很難在本單位內(nèi)建立和實施。目前存在部分單位領(lǐng)導將財務管理制度和內(nèi)部控制制度相混淆，認為只要執(zhí)行好財務制度，管住資金流就能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，杜絕舞弊。也有個別基層行政事業(yè)單位的負責人專斷獨行，財務人員僅充當發(fā)工資、付款、報賬等角色，沒有機會參加大型項目和重要經(jīng)濟業(yè)務的決策和管理活動。有的財務人員形同虛設，一人多崗或一崗多職，不相容崗位之間缺乏牽制，監(jiān)督不到位。有的單位負責人對行政審批，公共服務等業(yè)務控制不理解，造成權(quán)力過于集中，很大程度上為舞弊提供了可能，也阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不完善

基層行政事業(yè)單位通常只顧制度的制定，忽視制度的落實，或缺乏系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度，執(zhí)行力低，隨意性強，造成不好的社會影響。有的照搬或借鑒上級機關(guān)或者其他單位的內(nèi)部控制制度，沒有根據(jù)單位自身實際需求。有的單位偏重于資金管理和使用等財務方面，忽視行政運行中權(quán)力事項等其他業(yè)務風險點的梳理、制度的牽制，以達到管控要求。以上這些現(xiàn)象均嚴重阻擋了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。

3.預算控制乏力

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心來源是部門預算。但是，部門預算存在的問題制約著內(nèi)部控制制度的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）預算編制方法不科學，預算內(nèi)容不是很全面，造成預算質(zhì)量不高。

（2）部門預算限制性不強，缺乏權(quán)威性，在實際執(zhí)行過程中還存在隨意更改預算，如擴大支出范圍、降低預算等。

（3）預算監(jiān)督存在不到位現(xiàn)象，監(jiān)督效果不理想，調(diào)減、追加預算隨意性大。因此，針對當前部門預算存在的問題，制訂一些可實可行的措施，以滿足內(nèi)部控制的需要。

4.內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠

雖然內(nèi)部審計并不等同與內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計職能在內(nèi)部控制體系中起著重要作用，一個單位內(nèi)部控制制度的重視情況可通過該單位內(nèi)部審計工作看出。通過內(nèi)部審計，形成內(nèi)部監(jiān)督，有益于單位內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。但目前，許多行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性都很低，從事內(nèi)審工作的人員絕大多數(shù)是原財務會計人員，內(nèi)部審計人員編制混亂，缺乏專業(yè)的審計知識和工作經(jīng)驗，知識結(jié)構(gòu)單一，對系統(tǒng)內(nèi)可能存在的財務、業(yè)務管理深層次方面問題把握不準，缺乏資金使用效益和效率的分析，單位業(yè)務流程中存在的風險把握不準。

5.監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位通常需要接受財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。這些部門在履行監(jiān)督檢查職責時通常只重視財政資金運用的合法性，效益性，以及是否符合規(guī)定，而對內(nèi)部控制制度是否建立健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行有否有效、風險點查擺和控制是否到位等情況缺少檢查監(jiān)督。一定程度上弱化了單位內(nèi)控制度的有效建立和執(zhí)行。

6.內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度的建立和實施需要每個員工的參與，但不是所有的人都起到重要作用，需要高素質(zhì)的專業(yè)人員去實施內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的檢查和執(zhí)行人員應具有較強的溝通、協(xié)調(diào)、處理能力，能夠游走于各個職能部門中，協(xié)調(diào)各個部門的工作，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。內(nèi)部控制工作涉及面廣，涉及單位內(nèi)部每一個職能科室，每一位工作人員，貫穿于單位內(nèi)部每一項業(yè)務，需要每個職能部門、每位員工都能積極參與。如果出現(xiàn)溝通障礙、遇到問題相互推諉、各個部門不能協(xié)調(diào)配合，勢必造成單位內(nèi)控制度推行不力。

三、加強和完善基層內(nèi)部控制制度的思考

1.營造良好的環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是有效實施單位內(nèi)部控制的前提，沒有良好的內(nèi)部環(huán)境，再好的內(nèi)部控制制度也會流于形式，難以實施。為營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，我們可以從以下幾個方面著手：endprint

（1）提高內(nèi)部控制意識。我們可以經(jīng)常開展宣傳和學習教育活動，通過觀看內(nèi)控缺失造成損失的典型案例，相關(guān)文件、規(guī)章制度的上傳下達，營造氛圍，樹立單位員工的責任意識，增強對內(nèi)控制度的制定和嚴格執(zhí)行的理解和支持。

（2）提高工作人員的業(yè)務素質(zhì)。包括政治素質(zhì)的提高和業(yè)務能力的提升。通過政治理論的學習教育，業(yè)務技能的培訓，不斷提高工作人員的整體素質(zhì)，更好的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（3）簡化業(yè)務程序，精簡業(yè)務部門。通過內(nèi)控制度的系統(tǒng)修訂和完善，促使各個職能科室能夠最大限度的發(fā)揮各自的職能，增強科室間業(yè)務溝通、協(xié)調(diào)和合作，確保各科室在內(nèi)控執(zhí)行過程中有效合。

（4）明確部門、人員的職責，權(quán)責分明，發(fā)現(xiàn)問題時能及時找出哪個環(huán)節(jié)的問題，減少遇事互相推諉的弊端，保證行政執(zhí)行力能夠不斷提高。

2.建立有效的風險評估機制

基層行政事業(yè)單位需要對影響內(nèi)控目標實現(xiàn)的風險點進行判斷、評估和分析，以便有效的預測風險趨勢。建立風險評估機制離不開風險評估記錄的完善，因此需要內(nèi)控單位做好風險點的查擺記錄，明確各個部門業(yè)務的風險點。通過查揭示風險點，結(jié)合實際工作，做好風險評估，并制定相應的防范措施。風險評估并不是僅在單位業(yè)務開展前的工作，需要貫穿內(nèi)部控制的全過程，需要做好風險分類、分級，科學評估，做出合理的處理方法和應對措施。

3.內(nèi)部控制的信息化構(gòu)建

信息與溝通在基層單位的內(nèi)控中起著重要的作用。有關(guān)部門和科室及時收集和傳遞信息，并保證重要信息能夠盡快的在單位內(nèi)部和外部間有效傳遞和溝通，防止因信息傳遞的不及時，不對稱而造成行政風險，致使內(nèi)控弱化。為了能夠更好的將各個部門、人員和業(yè)務聯(lián)系起來，可以通過建立內(nèi)部控制信息共享平臺，如網(wǎng)站、信息公示欄等OA辦公系統(tǒng)，方便工作人員及時掌握動態(tài)，及時處理交辦事項。

4.落實監(jiān)督檢查

監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督?；鶎訂挝粌?nèi)部監(jiān)督要重視內(nèi)部控制制度的制訂、修改和完善，以及對制度實施的監(jiān)督檢查，以資金為主線，貫穿單位業(yè)務的全過程，進行定期或者不定期的審計和評價，確保內(nèi)部控制制度的有效性。外部監(jiān)督除了關(guān)注財政資金的效益性、合法性外，還應該對規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況進行檢查，防止制度流于形式。

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