行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析

【摘要】行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在的問題嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位工作效率的提高。本文主要論述當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的一些問題以及相應(yīng)的解決對策，希望能促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題與策略

行政事業(yè)單位直接執(zhí)行和貫徹國家政策，國家的財(cái)政資金是行政事業(yè)單位的基本收入來源，因此做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是非常迫切的?，F(xiàn)代管理理論的一個(gè)重要體現(xiàn)就是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，它是由單位管理層和員工共同監(jiān)督實(shí)行的一個(gè)管理過程，可以保證行政事業(yè)單位的相關(guān)信息具有真實(shí)性，保證資金安全，促進(jìn)法律法規(guī)的有效執(zhí)行，以達(dá)到提高行政事業(yè)單位管理效率的目的。做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理工作，將很大程度上有利于我國行政事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄

一個(gè)組織的內(nèi)部控制環(huán)境，很大程度上反映了組織內(nèi)部管理層人員對實(shí)施內(nèi)部控制的態(tài)度。某些行政事業(yè)單位的管理層認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制意味著對自己工作和生活形成束縛，并且內(nèi)部控制并不會直接為單位帶來經(jīng)濟(jì)效益，反而還會增加成本，因此不支持在單位進(jìn)行真正的內(nèi)部控制建設(shè)。而廣大職工則認(rèn)為內(nèi)部控制完全是管理層或者財(cái)務(wù)部門的問題，根本不關(guān)心內(nèi)控的建設(shè)問題，所以造成內(nèi)控意識薄弱。

（二）內(nèi)部控制制度本身不完善

內(nèi)部控制的組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)和過程都是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，可是許多部門并沒有一套完備的內(nèi)控制度，甚至用部門預(yù)算來代替內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在工作過程中常憑經(jīng)驗(yàn)做事，沒有嚴(yán)格的可以遵循的規(guī)章制度，導(dǎo)致管理及其不嚴(yán)謹(jǐn)。更有甚者，一些規(guī)模較小的單位，不能明確的劃分權(quán)責(zé)范圍，會計(jì)、出納等敏感職務(wù)由同一批人任職，導(dǎo)致職責(zé)不清，賬務(wù)不清不楚，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制管理工作的成效。

（三）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部人員素質(zhì)參差不齊

根據(jù)我國《會計(jì)法》規(guī)定，相關(guān)會計(jì)從業(yè)人員必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書，而擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，還必須有3年以上會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。然而，我國部分行政事業(yè)單位的會計(jì)人員只是簡單的由一些辦公室人員擔(dān)任，這些人員有的根本沒有相關(guān)會計(jì)知識，缺乏專業(yè)技能和相關(guān)財(cái)務(wù)知識，根本不能做到嚴(yán)格地內(nèi)部控制，極大地影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。

（四）預(yù)算控制缺乏剛性

行政事業(yè)單位常見的內(nèi)部控制手段之一就是對部門財(cái)政預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對預(yù)算的執(zhí)行不能只是簡單的根據(jù)財(cái)政狀況、上年的收支以及單位自身的業(yè)務(wù)來核算，還需要考慮一些預(yù)算之外的后期追加項(xiàng)目，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況混亂。對經(jīng)費(fèi)的支出也普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，不能最有效率的發(fā)揮專項(xiàng)資金的作用。

（五）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是內(nèi)控管理制度的重要組成部分和手段，雖然很多行政事業(yè)單位名義上建立了審計(jì)部門，但內(nèi)部的審計(jì)人員卻往往是由財(cái)務(wù)部門的人員同時(shí)擔(dān)任，缺少獨(dú)立性，并不能真正有效地發(fā)揮審計(jì)部門應(yīng)有的作用，也使監(jiān)督機(jī)制不完善，這在很大程度上也妨礙了內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

單位負(fù)責(zé)人和工作人員的內(nèi)控意識和態(tài)度是決定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵，依照內(nèi)部控制制度的要求，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對單位內(nèi)控制度的合理有效性負(fù)主要責(zé)任，因此必須加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的知識培訓(xùn)，強(qiáng)化其責(zé)任主體意識，讓他們真正從心底支持內(nèi)部控制制度的實(shí)施，并主動做好協(xié)助工作。在單位內(nèi)部做好宣傳指引工作，使單位的所有職工都能清楚認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性和意義所在，這樣才有利于在單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍，讓所有職員都能參與到內(nèi)部控制的管理建設(shè)中來。

（二）建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

一套合理的科學(xué)的內(nèi)部控制制度是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的支持和重要保證，其在經(jīng)費(fèi)管理體制上的特殊性決定了內(nèi)部控制也必須具有特殊性，如政府采購、部門預(yù)算、會計(jì)核算制度等都有必要建立一套適合其本身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對單位某些比較薄弱環(huán)節(jié)的控制，使責(zé)任和義務(wù)清晰明確，形成一套更加完備的內(nèi)部控制制度管理體系，從而更加充分地發(fā)揮內(nèi)部控制制度在促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展中的作用。

（三）加強(qiáng)管理培訓(xùn)，提高單位內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員不僅應(yīng)該具備相關(guān)的會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識，還應(yīng)該具備一定的法律思想和職業(yè)道德，這樣才能做到對單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，擴(kuò)充自己的知識儲備，不斷補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合，提高自己的專業(yè)素質(zhì)和處理業(yè)務(wù)的能力，才能扛起內(nèi)部控制這一面大旗。

（四）成立預(yù)算委員會，完善部門預(yù)算制度

事業(yè)單位應(yīng)該成立預(yù)算委員會以監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行，預(yù)算委員會的構(gòu)成人員應(yīng)當(dāng)涉及單位領(lǐng)導(dǎo)、部門主管、財(cái)會人員的普通職工。使單位的各個(gè)層級都能參與進(jìn)來，以加強(qiáng)對單位預(yù)算的審計(jì)和監(jiān)督管理。而要完善部門預(yù)算制度，就必須要比以往進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整。

（五）建立完整的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度

首先，行政事業(yè)單位必須設(shè)置獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門或其他部門的審計(jì)部門，并配備獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)人員，切實(shí)保障審計(jì)工作的實(shí)施，而不再只是表面功夫。同時(shí)注意進(jìn)行對審計(jì)人員的培訓(xùn)，定期對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督管理。

（六）建立有效的資產(chǎn)管理體系，保障國有資產(chǎn)的安全

主要可以通過設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門和保管場所、建立完備的資產(chǎn)管理系統(tǒng)和培養(yǎng)高素質(zhì)的資產(chǎn)管理人員這些方面著手，建立一套科學(xué)合理的資產(chǎn)管理體系，確保資金的安全，是保障資產(chǎn)安全的重要途徑，也方便了相關(guān)人員隨時(shí)查詢本單位的財(cái)產(chǎn)狀況，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（七）建立規(guī)范的績效考評體系

建立內(nèi)部控制制度考評體系，可以對工作人員進(jìn)行綜合評價(jià)，獎罰分明，有利于推動內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。一個(gè)規(guī)范的績效考評體系必須具備先進(jìn)性、可行性與可操作性，并能夠根據(jù)情況及時(shí)進(jìn)行更新管理，嚴(yán)格執(zhí)行績效考評的責(zé)任。各單位應(yīng)該設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部考核，強(qiáng)化對各部門員工的管理和考評。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作是當(dāng)前我國事業(yè)單位面臨的重中之重，內(nèi)部控制的完善不是一蹴而就的，而是會隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展而變化，隨著新的問題的出現(xiàn)，內(nèi)部控制管理制度也需要日新月異的變更才能跟上時(shí)代的步伐，因此在建立完備的內(nèi)部控制管理制度的同時(shí)，也要注意不斷加以創(chuàng)新發(fā)展，不斷培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員并加以及時(shí)的更新?lián)Q代，才能更有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，使我國的行政事業(yè)單位健康成長。

作者簡介：王東紅（1972-），畢業(yè)于山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)專業(yè)，現(xiàn)就職于大同市城區(qū)國庫集中支付中心，中級會計(jì)師。endprint