國有大型企業(yè)內部審計職能的發(fā)展探索

李猛

摘要：在我國社會發(fā)展過程中，國有大型企業(yè)一直是我國經濟發(fā)展的重要支柱，也是國有資產的重要管理和運營組織。隨著市場經濟的不斷壯大，國有企業(yè)面臨的經營和管理風險日益增加，同時廉政風險也比較突出。積極探索和加強內部審計的職能，提高內部審計的獨立性，提升審計工作效率，已成為當下國有大型企業(yè)組織管理的重要課題。

關鍵詞：國有大型企業(yè)；內部審計；職能探索

2014年，廣東省某國企總經理被指控貪污受賄近4億人民幣，被立案調查。該國企總經理張某在擔任廣州國營某公司經理期間，假借企業(yè)改制之名，通過虛設債務、低估資產、隱瞞債券等手段，將公司所屬的房產、土地及債權非法轉至由其成立并實際控制的私人公司名下，并逐步使上述國有資產全部私有化，貪污國有資產價值人民幣近4億元。此外，張某在任期間，在公司項目開發(fā)、招投標過程中，為相關單位、個人提供幫助，并收受賄賂。近年來，在我國嚴格懲治貪官過程中，像上述類似國有企業(yè)腐敗案例頻繁發(fā)生，挪用公款，違反招投標法律法規(guī)，人員招聘混亂更是違法亂紀的重災區(qū)。這一方面體現(xiàn)了國有企業(yè)組織管理不規(guī)范，另一方面，也暴露了國有企業(yè)內部審計監(jiān)督體系的不完善。有的國有企業(yè)，根本沒有設立內部審計機構，而有的雖然有較為完整的內部審計機構，但其獨立性和權威性不高，只是監(jiān)管部門和企業(yè)領導的“應聲蟲”，并未發(fā)揮出其應有的作用。

一、國有大型企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）內部審計獨立性較弱

隨著國有企業(yè)體制改革不斷深入，我國國有大型企業(yè)現(xiàn)代公司制度日趨完善，企業(yè)內部審計的地位也在逐漸提高。但是由于我國的特殊國情，在國有大型企業(yè)特有的企業(yè)組織管理結構下，內部審計工作的獨立性較弱。一是內部審計機構工作限制因素較多，開展獨立審計較難。企業(yè)的內部審計在審計過程中，不僅受企業(yè)上級的直接領導，同時又受到其他業(yè)務部門的牽制和干預，經常要對企業(yè)審計風險和復雜的人際關系進行統(tǒng)籌協(xié)調；二是內部審計機構的設置不合理，有的是與企業(yè)財務機構合署辦公，或者被當做企業(yè)的普通職能部門來設置，內部審計機構缺乏權威性和獨立性。

（二）內部審計職能未充分發(fā)揮

我國大部分的國有企業(yè)，內部審計職能基本都停留在發(fā)生過的經濟業(yè)務，重點大部分都放在發(fā)現(xiàn)問題上，只重視企業(yè)各類項目程序和結果的合法性和合規(guī)性。對項目前期立項和項目實施過程的審計監(jiān)督意識不強，對后續(xù)整改的跟蹤與監(jiān)督力度不夠。此外，在審計內容上還只是對企業(yè)的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計監(jiān)督，已不能適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，無法及時預測和應對各種各樣的經濟風險，未充分發(fā)揮內部審計的職能。

（三）審計人員綜合素質較低

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，我國國有企業(yè)的審計人員基本上都是會計、審計等財務專業(yè)背景，而現(xiàn)代內部審計業(yè)務不僅僅包括財務報告、會計賬簿的審計，更是要對企業(yè)內部控制、項目招投標、企業(yè)經營決策等進行全過程監(jiān)督審計，同時還要求具備豐富的實踐經驗，我國現(xiàn)有審計隊伍綜合素質能力明顯不足。此外，由于我國國有企業(yè)內部審計機構的組織模式，審計部門和人員很容易在實際工作中被邊緣化，企業(yè)內部審計人員的職等晉升又受到企業(yè)上級領導的決定，審計人員的流動性較大，審計隊伍素質建設比較滯后。

（四）內部審計信息化建設工作滯后

近年來，我國科技發(fā)展日新月異，我國社會各行各業(yè)的信息化建設也不斷提高，但是國有企業(yè)內部審計的信息化程度普遍落后。國有企業(yè)信息化建設工作基本都停留在財務系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、生產作業(yè)系統(tǒng)等信息化意識中，對審計信息化系統(tǒng)在數據分析，項目電子化監(jiān)控、企業(yè)業(yè)務信息化串聯(lián)等方面的作用認識不夠，國有企業(yè)內部審計信息化的建設工作滯后，致使內部審計工作效率不高。

二、國有大型企業(yè)內部審計職能的發(fā)展探索的幾點認識

（一）創(chuàng)新內部審計機構組織模式，提高內部審計獨立性

獨立性是審計業(yè)務的核心，是審計權威性的前提，也是內部審計工作順利開展的基礎。要想提高內部審計的獨立性，就得優(yōu)化現(xiàn)有的內部審計組織模式。首先，內部審計機構應獨立設置，與其他機構合署辦公的，應完全剝離。其次，企業(yè)應減少內部審計機構的管理層級和限制因素，提高內部審計機構的權威性。國有企業(yè)可以參考現(xiàn)代企業(yè)治理機制，創(chuàng)新內部審計機構模式，可以在董事會下成立審計委員會，負責審計工作的決策和審計報告的批準；最后，應建立內部審計組織機制，優(yōu)化審計工作流程。審計委員會應定期召開審計工作會議，同時邀請業(yè)務部門、財務部門、紀檢部門參加，由內部審計部門總結和匯報審計工作，會議審閱審計報告披露的事項，加強內部審計部門與其他部門間的交流；遇到不可協(xié)調的矛盾或涉及重要事項時，由審計委員會和經理層進行溝通協(xié)調，由此改善內部審計的地位，減少內部審計工作中受到的困擾，推動審計成果的運用。

（二）拓展內部審計工作內容，充分發(fā)揮審計職能

隨著我國市場經濟快速發(fā)展，經濟全球化進程加快，國有大型企業(yè)所面臨的風險也日益增多，這就要求現(xiàn)代企業(yè)要拓展內部審計的工作內容，適應國有企業(yè)工作重心的轉變。國有大型企業(yè)要調整工作方法和審計內容，充分發(fā)揮審計職能。一是充分拓展審計工作內容，從過去主要對企業(yè)的經濟活動、財務收支、招投標和工程預決算方面進行審計，積極推進以風險防御和控制的內部審計，拓展包括組織程序管理審計、內部控制評價與管理審計、戰(zhàn)略管理審計、工作流程效率審計等業(yè)務領域，并梳理企業(yè)容易出現(xiàn)問題的業(yè)務流程或節(jié)點，設置相應的專項審計；二是創(chuàng)新審計方法，拓寬廣度，加強企業(yè)各項活動的事前審計和事中審計，建立項目跟蹤審計體系，提高審計質量和作用。

（三）合理配置審計人力資源，加強內部審計隊伍建設

國有大型企業(yè)要想提升本企業(yè)內部審計的工作效果和效率，就應該提升審計人員的綜合素質。改變傳統(tǒng)財務專業(yè)背景的審計人員招聘模式，合理配置企業(yè)內部審計人力資源，聘用具有工程管理、金融管理、法律專業(yè)等背景的審計人才。與此同時，做好企業(yè)內部審計人員的職業(yè)培訓，拓展企業(yè)相關的專業(yè)知識，全面提高內部審計人員的綜合素質，加強內部審計隊伍建設。

（四）加強審計信息化建設，提升審計效率

信息化手段已成為當下時代各行各業(yè)處理企業(yè)業(yè)務的重要工作方式，它既可以梳理企業(yè)的組織結構和工作流程，同時還能提升工作效率。國有大型企業(yè)應建立獨立的審計信息化系統(tǒng)，制定與企業(yè)相關業(yè)務對應的審計指標，對企業(yè)工程項目、內部控制、經營活動、風險管理和工作流程等重點監(jiān)督領域，進行經營風險和腐敗風險實時預警監(jiān)督，加大實時審計監(jiān)督力度；梳理企業(yè)頻發(fā)的審計問題，進行數據統(tǒng)計與分析，借助審計信息化系統(tǒng)，建立企業(yè)審計問題庫，加強審計信息化建設，提升審計工作效率和效果。

三、結束語

國有大型企業(yè)作為我國國家社會經濟發(fā)展的重要物質基礎和政治基礎，是我國社會經濟的重要支柱，是推進我國現(xiàn)代化、實現(xiàn)人民共同富裕的重要力量。現(xiàn)階段，隨著我國國有企業(yè)體制的深入改革，其現(xiàn)代公司制度日趨完善，內部審計的職能也應適應企業(yè)的快速發(fā)展。創(chuàng)新內部審計機構組織模式，提高內部審計的獨立性；拓展內部審計工作內容，創(chuàng)新審計方法，充分發(fā)揮內部審計職能。此外，國有企業(yè)還應加強審計隊伍的建設，提高內部審計人員的綜合素質，并積極探索審計信息化的建設，提升審計工作效率。

參考文獻：

[1]馬琨.國有企業(yè)內部審計問題探討[J].中外企業(yè)家，2017（1）.

[2]康巖.對企業(yè)內部審計職能轉變的思考[J].新長征，2017（4）.

[3]李春英.對國有企業(yè)內部審計工作職責轉變的幾點思考[J].現(xiàn)代國企研究，2017（2）.

（作者單位：黑龍江金谷糧食集團股份有限公司）endprint