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      公司治理角度論上市公司內(nèi)部控制問題及解決和完善對(duì)策

      2017-11-01 00:08:06李春萍
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年21期
      關(guān)鍵詞:公司治理上市公司內(nèi)部控制

      李春萍

      摘要:伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同時(shí)躋身于國(guó)際舞臺(tái)后,巨大的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)迎刃而來,而我國(guó)上市公司面臨著各種經(jīng)營(yíng)問題,適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的水平有待提升,然而外部環(huán)境變化莫測(cè),只有抓住內(nèi)部環(huán)境方可站住一席之地。越來越多的上市公司意識(shí)到公司治理與內(nèi)部控制的重要性,兩者之間的界限越來越縮短,聯(lián)系越發(fā)密切。因此,本文以公司治理的角度審視上市公司,通過闡明上市公司治理和內(nèi)部控制關(guān)系,并分析目前上市公司內(nèi)部控制存在的問題,進(jìn)而提出解決問題以及完善對(duì)策。

      關(guān)鍵詞:公司治理;上市公司;內(nèi)部控制;問題及對(duì)策

      一、公司治理與內(nèi)部控制定義及其關(guān)系分析

      (一)公司治理的定義

      公司治理分狹義和廣義兩種,狹義是指公司的所有者即股東為主對(duì)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行監(jiān)督和制約的一種制度,通過這種規(guī)范來安排分配和配置所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益關(guān)系。廣義是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。公司治理表述的是控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分割,經(jīng)營(yíng)者受到約束,同時(shí)受到激勵(lì),而向著所有者的方向奮斗。所以,公司治理是公司內(nèi)部控制的核心要素。

      (二)內(nèi)部控制的定義

      所謂內(nèi)部控制是指為提升公司的會(huì)計(jì)信息水平,確保財(cái)產(chǎn)安全以及完好無損,為保證各項(xiàng)制度合理規(guī)范實(shí)行,各部門經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)實(shí)施中設(shè)立的可以互相之間來制約業(yè)務(wù)的形成形式和職位分工的一套方式、實(shí)施方案和程序。它的產(chǎn)生是因?yàn)樾枰鰪?qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,是由經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善的。主要為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。從此含義體現(xiàn)了內(nèi)部控制主要涉及方面為適用于與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的經(jīng)濟(jì)方面業(yè)務(wù),相關(guān)職位權(quán)利的互相制約,公司制度的重點(diǎn)是具有重要作用的內(nèi)控制度。

      (三)公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

      公司治理在內(nèi)部控制中起先驅(qū)主導(dǎo)作用,合理規(guī)范的公司治理的機(jī)構(gòu)可以更好地實(shí)行內(nèi)部控制,以便于更好地發(fā)揮其自身的作用,然而,沒有完善的公司治理方法,內(nèi)部控制便如同一盤散沙,很難發(fā)揮本身的作用。其次,有效并且合理的的內(nèi)部控制幫助公司治理良好的運(yùn)行提供保護(hù)傘。由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分開,導(dǎo)致雙方領(lǐng)導(dǎo)者在共同方向上出現(xiàn)了意見不統(tǒng)一,大多數(shù)上市公司出現(xiàn)了都是內(nèi)部人來操控的現(xiàn)象,為此,公司治理要想良好的運(yùn)營(yíng),內(nèi)部控制至關(guān)重要。合理的內(nèi)部控制制度可以更好地發(fā)揮董事會(huì)的作用,股東權(quán)利最高體現(xiàn)當(dāng)屬股東大會(huì)了,而董事會(huì)行使權(quán)力是通過良好的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的,并且它被賦予了法律的權(quán)利,他們有著公司重大事務(wù)的決定權(quán),有著向股東提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的責(zé)任,董事會(huì)行使控制權(quán)的重要保障便是內(nèi)部控制。

      二、公司治理視角下上市公司內(nèi)部控制問題

      (一)管理人員對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高

      內(nèi)部控制不僅限制著公司的高管和各個(gè)部門,同時(shí)也為公司有效經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ),但是,某些上市公司中內(nèi)部控制點(diǎn)僅僅涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)部分,導(dǎo)致公司管理人員位于制度外的原因是其控制對(duì)象人群并不是高管這一類,同樣公司高層的控制權(quán)利自然減少,僅僅包括在重大事項(xiàng)的決策這一點(diǎn)。最近幾年來,證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的治理和內(nèi)控的構(gòu)圖進(jìn)行更一步的支持,但內(nèi)部控制仍然處于被架空的狀態(tài),而且也沒有很好合理的被實(shí)施,其存在目前此狀況根本原因是公司管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及重視程度不到位。單純認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致公司靈活性降低。因此,也使得管理內(nèi)部的人員沒有一個(gè)統(tǒng)一的控制思想,也間接導(dǎo)致其實(shí)質(zhì)性得不到提升,也同時(shí)追不上公司業(yè)務(wù)的發(fā)展要求,若發(fā)生會(huì)計(jì)造假時(shí),因無相應(yīng)措施來應(yīng)對(duì),難免會(huì)形成不好影響,甚至付出巨大損失。

      (二)風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱

      當(dāng)今社會(huì),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是能夠維持上市公司穩(wěn)定并且持續(xù)發(fā)展的基本點(diǎn)。而上市公司在經(jīng)營(yíng)的過程中也面臨各種風(fēng)險(xiǎn),因此,形成了內(nèi)控重點(diǎn)的研究方向是風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有三種,如下市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要想將潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)控制降低在更小的水平上,需要將其提高控制力,但目前財(cái)政部的調(diào)研顯示,企業(yè)內(nèi)部控制雖有一套相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)來控制,可是,并沒有形成一套完整的體系。而且,缺乏專業(yè)的人才這一現(xiàn)象,是目前我國(guó)上市公司存在一大弊病,也導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施不到位的影響因素。目前,風(fēng)險(xiǎn)能力和水平低下,風(fēng)險(xiǎn)管理還未大量實(shí)行在上市公司中,企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)程序方面的知識(shí)能力有待提高,不能很好評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng),內(nèi)部控制的制度跟不上,極度匱乏,因而,當(dāng)企業(yè)即將上新產(chǎn)品時(shí),會(huì)面對(duì)不可預(yù)知的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。也同時(shí),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理水平變低,而管理手段的落后也是造成風(fēng)險(xiǎn)管理水平低的因素。有調(diào)查表明因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理不被重視,因此導(dǎo)致大部分上市公司的業(yè)績(jī)不樂觀,甚至經(jīng)營(yíng)情況不佳,所以,風(fēng)險(xiǎn)管理成為目前上市公司首要問題。

      (三)上市公司對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高

      內(nèi)部控制應(yīng)有一個(gè)合理的規(guī)范,以提高其執(zhí)行力度。而且,上市的規(guī)定之一,就是需要建立健全的內(nèi)部控制制度,雖然通過審核同意以后,但發(fā)生最多的就是這些上市公司,在內(nèi)部控制的具體應(yīng)用這一層面卻很不理想,即使在文字上有大篇的理論敘述,和充分準(zhǔn)備,但是若應(yīng)用到實(shí)際情況時(shí),卻并不被看好。因此,內(nèi)部控制處于“失寵”狀態(tài),也導(dǎo)致在管理上有漏洞。

      三、公司治理角度下上市公司解決和完善內(nèi)部控制的對(duì)策

      (一)改善上市公司內(nèi)部控制的環(huán)境

      內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)存在的基本是很好的內(nèi)部控制環(huán)境,只有保障內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)才能保障股東利益最大化目標(biāo)。主要的方法有更好的培養(yǎng)管理層的素質(zhì)、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、提高董事會(huì)的監(jiān)督職能等。目前在我國(guó)上市公司非常明顯的現(xiàn)象便是一股獨(dú)大,所以建議大股東占用的比例低一些,使權(quán)利分散化,每次決策變得更加集中化。在與此同時(shí)應(yīng)該發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督的作用,在我國(guó)獨(dú)立董事的作用形同虛設(shè),沒有起到實(shí)質(zhì)作用且很少管理公司,他們主要職責(zé)便是分紅,證監(jiān)會(huì)在年終時(shí)要求他們發(fā)表意見,之后便可領(lǐng)取分紅。內(nèi)部控制方面發(fā)表的意見含糊不清,僅僅是為了推卸自身承擔(dān)的責(zé)任。所以獨(dú)立董事的管理權(quán)應(yīng)該加強(qiáng),如身份為獨(dú)立董事時(shí),任職公司不能超過三家,監(jiān)事的地位也應(yīng)增強(qiáng),賦予獨(dú)立權(quán)和權(quán)威權(quán),有權(quán)力召開董事會(huì)等會(huì)議,并且對(duì)管理層進(jìn)行合理的監(jiān)督,并不單單服務(wù)管理層面。

      (二)更有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

      風(fēng)險(xiǎn)管理部門是上市公司不可或缺的,需要安排專業(yè)的管理人員和配備設(shè)施,對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)管理部門也應(yīng)與公司其他部門配合更加密切,更便于了解風(fēng)險(xiǎn)且制度對(duì)應(yīng)的措施。為方便科學(xué)管理公司,涉及到風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的活動(dòng)和項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)部門應(yīng)參與其中。與此同時(shí)還應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員和專業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,提升風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法,加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)作能力,這樣才能實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司要想建立合理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制則具有遠(yuǎn)見性,應(yīng)識(shí)別可威脅主體的風(fēng)險(xiǎn),才能更好地為公司排除風(fēng)險(xiǎn)提供方法。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別并且分析,如風(fēng)險(xiǎn)類別,引起原因,產(chǎn)生影響等,最后通過風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告來合理評(píng)價(jià)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)效果。

      (三)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

      在上市公司管理人員的激勵(lì)制度方面,要打破現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)收入分配過多的限制,應(yīng)該借鑒歐美等地區(qū)的良好的激勵(lì)機(jī)制,給賦予管理人員一些的股票或股票期權(quán),這樣管理者收益與業(yè)績(jī)和市場(chǎng)走勢(shì)掛鉤,對(duì)于管理水平低的,董事會(huì)應(yīng)適當(dāng)解聘。只有在強(qiáng)大壓力和激勵(lì)機(jī)制前,有關(guān)管理人員才會(huì)竭盡所能讓公司利益最大化。因此 ,有關(guān)部門和公司自身都應(yīng)加快建立上市公司的約束制度。

      四、結(jié)語

      合理完善我國(guó)上市公司的治理機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)的工程,涉獵很多方面。最終有效性仍應(yīng)落實(shí)到企業(yè)自身角度,同時(shí)吸取國(guó)外公司治理方面經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),結(jié)合我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì),建立起屬于自身的內(nèi)部控制機(jī)制。

      參考文獻(xiàn):

      [1]鄭春美.公司治理中的會(huì)計(jì)治理對(duì)策研究[M].武漢大學(xué)出版社,2006.

      [2]徐荔.上市公司內(nèi)部控制環(huán)境探討[J].商業(yè)研究,2012(11).

      [3]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004:86-87.

      [4]程宗璋.公司經(jīng)理權(quán)的濫用和公司治理機(jī)制的重建[J].經(jīng)濟(jì)管理,2002(24): 23~30.

      (作者單位:皇氏集團(tuán)股份有限公司)endprint

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