李思危

【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，一方面促進(jìn)銷(xiāo)售；另一方面又加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是否完善直接影響加工企業(yè)的發(fā)展，加工企業(yè)可流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款占比過(guò)大，其管理從意識(shí)到制度上存在不同程度的問(wèn)題，影響應(yīng)收賬款管理有多種因素，改善應(yīng)收賬款管理有一系列的措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；加工企業(yè)；管理；問(wèn)題；影響因素；措施

一、加工企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

當(dāng)前國(guó)內(nèi)加工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)許多時(shí)候采用賒銷(xiāo)的方式拓寬及占領(lǐng)市場(chǎng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越深入地參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，應(yīng)收賬款作為信用、促銷(xiāo)的一種手段，被大多數(shù)加工企業(yè)廣泛應(yīng)用來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售額和穩(wěn)定客戶源。這樣做盡管賬面利潤(rùn)提高了，卻隱含大量應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的不斷增加，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，由此產(chǎn)生了相應(yīng)的管理問(wèn)題，管理的好壞對(duì)企業(yè)資金的利用效率高低、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利與否有很大影響。但不少企業(yè)在此管理層面較薄弱，造成不少資產(chǎn)沉淀甚至流失。本文從意識(shí)和制度等方面著手，探討加工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決措施，旨在能為加工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一點(diǎn)淺見(jiàn)。

目前，我國(guó)加工企業(yè)可流動(dòng)資金中應(yīng)收賬款占比過(guò)大，一旦資金鏈?zhǔn)艿阶铚\(yùn)轉(zhuǎn)可能即刻出現(xiàn)困難，甚至直接導(dǎo)致破產(chǎn)。其次，加工企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不穩(wěn)定。合作客戶及時(shí)還款，周轉(zhuǎn)率就高；反之，就低，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則加大。最后，由于加工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)相對(duì)其他類(lèi)型企業(yè)周轉(zhuǎn)較快，不少企業(yè)不重視壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，甚至有些不計(jì)提。存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合加工企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，其管理一直面臨兩難境地：太松，直接影響企業(yè)資金運(yùn)作，最壞的情況是收不回，變成呆賬、死賬；太緊，在產(chǎn)品沒(méi)有比較優(yōu)勢(shì)的情況下，影響銷(xiāo)售，造成部分客戶流失。

二、目前多數(shù)加工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄

（1）經(jīng)營(yíng)理念落后。目前，大多數(shù)企業(yè)過(guò)分追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，側(cè)重考慮如何引進(jìn)項(xiàng)目、保證生產(chǎn)訂單，在產(chǎn)值收入、嚴(yán)抓銷(xiāo)售方面勁頭十足，而輕視后續(xù)追款及應(yīng)收賬款管理。

（2）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏。多數(shù)企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為績(jī)效指標(biāo)，為了短期業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，對(duì)客戶信用、償債能力等信息不做深入調(diào)查了解就草率地引入生產(chǎn)項(xiàng)目和賒銷(xiāo)，給企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）法律意識(shí)淡薄。直接表現(xiàn)在：制定合同時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，履行條款時(shí)執(zhí)行不力，合同管理不善，維權(quán)意識(shí)薄弱，致使壞賬形成或需要訴諸法律時(shí)企業(yè)得不到應(yīng)有的保護(hù)，直接造成應(yīng)收賬款金額居高不下；也表現(xiàn)在：即使發(fā)現(xiàn)客戶信用已出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)也因害怕失去后續(xù)業(yè)務(wù)而消極對(duì)待，甚至出現(xiàn)壞賬時(shí)，仍然拖拉，直至喪失最佳訴訟時(shí)機(jī)。

2.應(yīng)收賬款管理制度不健全

（1）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全。除了意識(shí)、管理等原因，應(yīng)收賬款的形成還有內(nèi)控機(jī)制不健全的因素。健全的內(nèi)控機(jī)制包括審批與執(zhí)行分管、不相容職務(wù)相分離，各部門(mén)職責(zé)厘定清晰，同時(shí)互相溝通、通力合作、及時(shí)提醒。但實(shí)際工作中，職責(zé)分工不明、業(yè)務(wù)交叉、部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)和溝通等現(xiàn)象在許多加工企業(yè)屢見(jiàn)不鮮，直接影響應(yīng)收賬款的管理水平。

（2）應(yīng)收賬款日常管理制度缺乏或執(zhí)行不力。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)尚未形成科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，或者制度制訂得較完善，執(zhí)行卻不力，理論和實(shí)際相差甚遠(yuǎn)。此外，催收制度尚未建立或健全，動(dòng)態(tài)的貨款跟蹤管理制度、日常監(jiān)督機(jī)制、回收責(zé)任制函待建立或完善。

（3）應(yīng)收賬款管理方法落后。管理隨意性、盲目性、 “人治化”，仍是不少企業(yè)應(yīng)

收賬款管理的特點(diǎn)。主要體現(xiàn)在：公司過(guò)于重視接訂單、對(duì)待賒銷(xiāo)不慎重，輕收款、對(duì)后續(xù)貨款回收與否持“走一步是一步”的心態(tài)。經(jīng)營(yíng)部和財(cái)務(wù)部欠缺有效聯(lián)動(dòng)，對(duì)賬不及時(shí)，造成收款滯期甚至虛假應(yīng)收。

3.相關(guān)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

相關(guān)業(yè)務(wù)人員憑經(jīng)驗(yàn)辦事，素質(zhì)有待提高。

（1）銷(xiāo)售部門(mén)人員在前置信用審核中把關(guān)不嚴(yán)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，草率讓信用等級(jí)落后的商家賒銷(xiāo)，埋下了隱患。

（2）財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉或不掌握，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不充分或干脆不計(jì)提。

（3）各部門(mén)相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、溝通不暢，出現(xiàn)制度或管理方法的操作錯(cuò)誤或執(zhí)行偏差。

三、影響應(yīng)收賬款管理因素分析

管理意識(shí)引領(lǐng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方向。適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的經(jīng)營(yíng)理念、較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范及法律意識(shí)，可以從思想上引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理態(tài)度，從而制定相應(yīng)的制度并嚴(yán)格執(zhí)行，進(jìn)而有利于保障企業(yè)在賒銷(xiāo)中的合法權(quán)益。反之，企業(yè)應(yīng)收賬款管理薄弱，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

管理制度是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心。健全、合理完善的內(nèi)控及管理制度可以從規(guī)則上最大程度地為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供合法合規(guī)的操作細(xì)則，如不相容崗位分離、授權(quán)審批等，為管理規(guī)范化提供保障。否則，相關(guān)業(yè)務(wù)人員將無(wú)規(guī)則可依或執(zhí)行困難，造成操作錯(cuò)誤或偏差，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)最終將流于思想或口頭層面。

管理方法是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的日常規(guī)則。企業(yè)管理方法與時(shí)俱進(jìn)、謹(jǐn)慎對(duì)待賒銷(xiāo)、重視后續(xù)貨款回收、針對(duì)不同類(lèi)別的應(yīng)收賬款嚴(yán)格執(zhí)行既定的制度進(jìn)行管理，各相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，則可以最大可能地摒棄“人治化”的弊端。反之，應(yīng)收賬款管理方法如果仍舊隨意、盲目及“人治化”，勢(shì)必拖累企業(yè)發(fā)展。

相關(guān)業(yè)務(wù)人員是應(yīng)收賬款管理制度及方法的執(zhí)行者，其素質(zhì)高低直接關(guān)系到制度和辦法能否真正落實(shí)。業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、前置信用審核嚴(yán)格、對(duì)財(cái)經(jīng)制度較為熟悉，可以有效地執(zhí)行既定的管理制度和辦法，從人為角度最大限度地減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；不然，再完善的制度和方法也只能是“空中樓閣”，無(wú)法體現(xiàn)其有效性。

四、改善應(yīng)收賬款管理的有力措施endprint

1.改進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)應(yīng)改變只看到眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、單純追求利潤(rùn)最大化的理念，充分認(rèn)識(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的危害，在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、防控信息傳導(dǎo)等各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效管控。設(shè)置專門(mén)調(diào)查客戶資信的業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)客戶資信先進(jìn)行調(diào)查，明確額度、期限再賒銷(xiāo)，將回收及時(shí)和逾期的客戶分類(lèi)，回收及時(shí)的，以后可放寬賒銷(xiāo)條件，逾期客戶則更加嚴(yán)格，對(duì)于遲遲不能回收、甚至成為壞賬的將不予賒銷(xiāo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)

企業(yè)引進(jìn)加工合作項(xiàng)目時(shí)須簽訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤?，合同簽訂后，不得隨意變更，確有需要時(shí)，應(yīng)在雙方充分協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，簽訂補(bǔ)充合同或新合同。此外，企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)最好采用范本，這樣有利于后續(xù)應(yīng)收賬款的追繳。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，嚴(yán)格履約是天經(jīng)地義的事，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款、信用狀況惡化的客戶應(yīng)及時(shí)采取法律措施，切實(shí)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

3.完善內(nèi)部控制、應(yīng)收賬款管理制度及日常管理方法。

（1）完善內(nèi)控制度，建立授權(quán)審批規(guī)定并嚴(yán)格遵守，確保不相容崗位相分離，各崗位責(zé)任分工明確，相互制約、監(jiān)督和稽核。同時(shí)，應(yīng)收賬款的掛賬必須有對(duì)方的書(shū)面確認(rèn)及客戶函才可成立。盡量做到專人專管、每筆金額均核實(shí)及確認(rèn)，力求做到賬賬相符、賬齡明晰。企業(yè)應(yīng)不時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，檢查相關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，防范因管理不善導(dǎo)致壞賬等問(wèn)題發(fā)生，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立應(yīng)收賬款催收和賬齡分析制度。定期分析企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其回收情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，確定信用期內(nèi)、外的欠款金額，超期時(shí)間的長(zhǎng)短以及在未收款項(xiàng)中的占比，并分析因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)可能成為壞賬的欠款數(shù)額。由此企業(yè)可制定經(jīng)濟(jì)可行的收款政策，采取多種方式（如書(shū)信、電話、上門(mén)催收和付諸法律等方式）設(shè)法收回款項(xiàng)。

（3）創(chuàng)新工作方式。加速收款風(fēng)險(xiǎn)防控信息的及時(shí)傳遞。業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)加工款回收的履約情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，履約不到位時(shí)，及時(shí)向相關(guān)單位發(fā)出預(yù)警和指令。如下達(dá)《應(yīng)收賬款預(yù)警通知書(shū)》、《保證金預(yù)警通知書(shū)》、向合作客戶發(fā)出《關(guān)于發(fā)出停止出貨的通知》等。此外，隨著手機(jī)微信的廣泛使用，可建立企業(yè)微信收款信息風(fēng)控反饋平臺(tái)，業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)向相關(guān)人員發(fā)布收款情況，力求解決收款信息傳導(dǎo)環(huán)節(jié)不暢、可能引發(fā)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

（4）實(shí)行應(yīng)收賬款回收考核機(jī)制，提高責(zé)任部門(mén)的積極性。對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)，遵循“誰(shuí)欠款、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)人事管理，制定相關(guān)規(guī)定以明確各相關(guān)單位責(zé)任。實(shí)施收款責(zé)任人員之間信息聯(lián)動(dòng)、收款情況與季度考核、年度考核相結(jié)合，考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲機(jī)制相配合，從而提升責(zé)任部門(mén)催收款項(xiàng)的積極性；同時(shí)，實(shí)施企業(yè)部室崗位業(yè)務(wù)指導(dǎo)與生產(chǎn)部門(mén)收款責(zé)任人員聯(lián)動(dòng)，從而有效地提高收賬效率。

4.多舉措提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

大力開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，強(qiáng)化各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，轉(zhuǎn)變以往“唯業(yè)績(jī)論”的思想。銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)人員在前置信用審核須嚴(yán)格把關(guān)。定期開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)制度的熟悉及掌握，補(bǔ)提、及時(shí)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。建立各部門(mén)互通有無(wú)的溝通機(jī)制，最大限度地防止出現(xiàn)制度或管理方法在操作或執(zhí)行方面的錯(cuò)誤及偏差。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。應(yīng)收賬款在形成之時(shí)，就意味著企業(yè)的部分資產(chǎn)為其他單位所占用，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，如不及時(shí)收回則給正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成困難，所以企業(yè)應(yīng)把貨款回籠放在首位，實(shí)行應(yīng)收賬款從意識(shí)到制度的全方位控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)、足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理的完善程度直接影響企業(yè)的發(fā)展，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在應(yīng)收賬款利弊中尋找最優(yōu)契合點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理科學(xué)及規(guī)范化顯得愈發(fā)重要。

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